Az importált tengeri hajók vámértékének meghatározására szolgáló módszerek. A vámérték meghatározásának módszerei és fogalma

A Vámunió működésének részeként a vámérték meghatározásának és ellenőrzésének eljárását az alábbi dokumentumok szabályozzák: Ch. A Vámunió Vámkódexének 8. §-a, a 2008. január 25-én kelt „A vámunió vámhatárán átszállított áruk vámértékének meghatározásáról” szóló megállapodások (a továbbiakban: 2008. január 25-i megállapodás), „a továbbiakban: a vámhatáron átszállított áruk vámértékének bejelentési eljárása vámunió" kelt 2008.12.12., "A vámunió vámhatárán átszállított áruk vámértéke megállapításának helyességét ellenőrző eljárásról" 2008.12.12., "A hulladék vámértéke meghatározásának sajátosságairól" és a Jegyzőkönyv „Az áruk vámértékének ellenőrzését célzó információcseréről a Fehérorosz Köztársaság, a Kazah Köztársaság és a Kazah Köztársaság vámhatóságai között Orosz Föderáció" kelt: 2008.12.12

Az Art. A 2008. január 25-én kelt Megállapodás 4. pontja szerint a Vámunió területére behozott áruk vámértéke a velük folytatott ügylet értékét jelenti, azaz. az árukért az eladáskor ténylegesen fizetett ár. Az Art. Ugyanezen Szerződés 5. pontja meghatározza a fizetési és egyéb költségeket (többletköltségeket), amelyek bizonyos feltételek mellett hozzáadódnak a megadott árhoz.

A vámérték meghatározása a Megállapodásnak megfelelően, valamint az 1994. évi Általános Vám- és Kereskedelmi Egyezményben az áruk vámcélú értékelésére vonatkozó elvek és rendelkezések figyelembevételével történik.

Az áruk vámértéke hat módszerrel határozható meg.

Módszer az importált áruk ügyleti árán számított vámérték meghatározására (1. módszer)

Az Art. törvény 19. §-a vámtarifa A vámérték meghatározásának első módja az importált áruk ügyleti árán alapuló módszer. Ebben az esetben az Orosz Föderáció vámterületére behozott áruk vámértéke üzletlánc, az importált árukért az Orosz Föderáció vámhatárának átlépésekor (a kikötőbe vagy más behozatali helyre) ténylegesen kifizetett vagy fizetendő.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy az áruk értékelése során szükséges lehetséges mértéke 1. módszer alkalmazása. Csak akkor kell az alábbi értékelési módszereket alkalmazni, ha véglegesen megállapítást nyer, hogy a tranzakciós ár hiányzik, vagy nem határozható meg, vagy nem használható a vámérték kiszámításához. A módszert a következő feltételek mellett alkalmazzák:

• 1) nincs korlátozás a vevőnek az áru használatára és rendelkezésére vonatkozó jogaira, kivéve azokat a korlátozásokat, amelyek:
  • a vámunió szerveinek közös határozata alapján,
  • korlátozza azt a földrajzi területet, ahol az áruk továbbértékesíthetők,
  • nem befolyásolja jelentősen az áruk költségét,
• 2) az áruk értékesítése vagy ára nem függ olyan feltételektől vagy kötelezettségektől, amelyeknek az áruk árára gyakorolt ​​hatása nem számszerűsíthető;
• 3) az áru utólagos értékesítéséből, más módon történő elidegenítéséből, illetve az áru vevő általi használatából származó bevételnek vagy bevételnek sem közvetlenül, sem közvetve nem illeti meg az eladót, kivéve azokat az eseteket, amikor többletköltség vethető fel;
• 4) a vevő és az eladó nem egymással kapcsolatban álló személyek, vagy olyan kapcsolatban állnak egymással, hogy az importált árukkal folytatott ügylet értéke vámügyi szempontból elfogadható.

Azok a személyek, akik az alábbi feltételek közül legalább egynek megfelelnek, rokonnak minősülnek:

• egymás vállalkozásainak alkalmazottai vagy igazgatói (vezetői);
• jogilag elismertek üzlettársak, azaz szerződéses jogviszony köti, haszonszerzés céljából jár el, és közösen viseli a közös tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségeket és veszteségeket;
• munkáltató és munkavállaló, munkavállaló;
• bármely személy közvetlenül vagy közvetve birtokolja, irányítja vagy birtokolja mindkettőjük szavazati joggal rendelkező részvényeinek öt vagy több százalékát;
• egyikük közvetlenül vagy közvetve irányítja a másikat;
• mindkettőt közvetlenül vagy közvetve egy harmadik fél irányítja;
• együttesen közvetlenül vagy közvetve irányítanak egy harmadik felet;
• rokonok vagy egy család tagjai.

Ha az eladó és a vevő egymással kapcsolatban álló személyek, és az árubejelentő személy által megadott vagy átvett információ alapján vámhatóság ellenkező esetben arra utaló jelek mutatkoznak, hogy az eladó és a vevő kapcsolata a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő árat befolyásolta, akkor ezekről a jelekről a vámhatóság írásban tájékoztatja az árubejelentőt. Az árubejelentőnek bizonyítania kell, hogy az eladó és a vevő közötti kapcsolat a ténylegesen kifizetett vagy fizetendő árat nem befolyásolja.

Az Art. 19. §-a, valamint a Vám. A 2008. január 25-én kelt Megállapodás 5. pontja szerint az ügyleti árnak a vámérték meghatározásához történő alkalmazásakor az alábbi költségeket tartalmazza, amennyiben azokat korábban nem tartalmazta:

• de) az áruk repülőtérre, kikötőbe szállítására vagy az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalának más helye:
  • szállítási költség,
  • az áruk be- és kirakodásának, átrakodásának és átrakodásának költségei,
  • biztosítási összeg;
• b) a vevőt terheli :
  • jutalékok és közvetítői díjak, az áruvásárlási jutalékok kivételével,
  • a tárolóedények és (vagy) egyéb újrafelhasználható csomagolások költsége, ha a TN VED szerint az értékelendő árukkal együtt egy egésznek minősülnek,
  • a csomagolás költsége, beleértve a csomagolóanyagok és a csomagolási munkák költségét;
• ban ben) a költség megfelelő része a következő áruk és szolgáltatások, amelyeket a vevő közvetlenül vagy közvetve ingyenesen vagy csökkentett áron biztosított az értékelt áruk előállításával és exportra történő értékesítésével összefüggésben:
  • nyersanyagok, anyagok, alkatrészek, félkész termékek és egyéb alkatrészek, amelyek az értékelendő áruk szerves részét képezik,
  • szerszámok, bélyegzők, öntőformák és más hasonló cikkek, amelyeket az értékelt áruk előállításához használnak,
  • az értékelt áruk előállításához felhasznált anyagok ( kenőanyagok, üzemanyag stb.),
  • mérnöki tanulmány, fejlesztési munka, tervezés, dekoráció, vázlatok és rajzok, amelyek az Orosz Föderáció területén kívül készültek és közvetlenül szükségesek az értékelt áruk előállításához;
• G) engedélyezett És egyéb kifizetések olyan szellemi tulajdontárgyak használatáért, amelyeket a vevőnek közvetlenül vagy közvetve az értékelendő áru értékesítésének feltételeként kell megvalósítania;
• e) a közvetlen részének nagysága vagy közvetett bevétel az eladó az értékelt árunak az Orosz Föderáció területén történő bármely későbbi viszonteladásától, átruházásától vagy felhasználásától.

A feltüntetett költségeket az árhoz hozzá kell adni. A gyakorlatban az ár ilyen kiigazítása a vámérték-nyilatkozat külön rovatában jelenik meg megfelelő pótdíj formájában. Ezek az árkiigazítások vagy kiegészítések azonban csak azzal a feltétellel hajthatók végre, hogy:

• a) ezek a kiadások vagy kifizetések ténylegesen megtörténnek, és ezért dokumentálva vannak, pl. objektív és számszerűsíthető adatok alapján kell elvégezni. Ha ezek az adatok nem határozhatók meg, a vámérték nem határozható meg az 1. módszerrel;
• b) a fizetést még nem tartalmazza az áru ára;
• c) A fizetéseket a vevő fizeti.

Ugyanakkor a nyilatkozattevő feltüntetheti az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalt követően történő kiszállításával kapcsolatos műveletek során ténylegesen felmerült költségek összegét, az ügyleti árból való kizárással, pl. a behozatal helyétől az áru átadási helyéig, ha ezeket a költségeket okirattal igazolják.

Adásvételi vagy egyéb szerződés alapján történő szállításkor, amikor a nyilatkozattevő véleménye szerint a módszert az importáru ügyleti áron lehet alkalmazni, a nyilatkozattevőnek a következő, a bejelentett vámértéket igazoló dokumentumokat kell benyújtania:

• alapító okiratokat nyilatkozattevő;
• megállapodás (szerződés), annak vonatkozó mellékletei, kiegészítései és módosításai;
• számla (számla) és banki fizetési bizonylatok (ha a számla ki van fizetve) vagy proforma számla (elvi értékű tranzakciók esetén), valamint egyéb fizetési és/vagy számviteli dokumentumok tükrözi az áruk költségét;
• tőzsdei jegyzések abban az esetben, ha tőzsdei árut importálnak;
• biztosítási dokumentumok, ha vannak, a szerződésben meghatározott szállítási feltételektől függően;
• számla a szállításról vagy a szállítási költség kiszámítása olyan esetekben, amikor viteldíj nem szerepeltek az ügyleti árban, vagy ezeknek a költségeknek az ügyleti árból való levonását bejelentették;
• a szerződés szerinti első szállításhoz vagy a szerződés további mellékleteinek és/vagy megállapodásainak aláírását követően elfogadott rakomány vámáru-nyilatkozat és vámérték-nyilatkozat másolata, amely a vám első lapján feltüntetett információkat érintette. értéknyilatkozat (CTS-1) az első kézbesítéskor (ha a hely változik). vámkezelésáruk);
• egyéb dokumentumok, amelyeket a nyilatkozattevő szükségesnek tart a bejelentett vámérték alátámasztására.

Szükség esetén a vámhatóság a következő kiegészítő dokumentumokat kérheti:

• az ügylethez kapcsolódó harmadik felekkel kötött szerződések;
• számlák harmadik fél által az eladó javára fizetett fizetésekről;
• számlák jutalékokról, ügynöki szolgáltatásokról az értékelt árukkal kapcsolatos ügylethez kapcsolódóan;
• számviteli dokumentáció;
• licenc- vagy szerzői jogi megállapodások;
• kiviteli (import) engedélyek;
• raktári bizonylatok;
• megrendelések;
• katalógusok, specifikációk, árlisták ( árlisták) gyártók;
• a gyártó költségbecslése az értékelt árukra (ha a vállalat vállalja, hogy azt az orosz vevő rendelkezésére bocsátja);
• egyéb okmányok, amelyek a vámérték-nyilatkozatban közölt adatok megerősítésére használhatók.

A vámérték megerősítésére bemutatott dokumentumok mérlegelésekor különös gonddal kell ellenőrizni a különböző dokumentumok egymáshoz kapcsolódó mutatóinak megfelelését. Ha a benyújtott dokumentumokban szereplő adatok között eltérés van, az 1. módszer nem alkalmazható.

Annak érdekében, hogy a vámértéket igazoló dokumentumokat lehessen használni, ezeknek a dokumentumoknak tartalmazniuk kell:

• az eladó és a vevő részletes adatai;
• kiszállítási feltételek;
• az áruk listája, amely mindegyiknél feltünteti az áruegységenkénti árat és az áruk összköltségét;
• a szükséges aláírások és pecsétek;
• annak a szerződésnek a részletei, amelyre vonatkoznak;
• ha a szerződésben foglaltak alapján kedvezmények vannak, akkor azt a szerződésben és a számlán fel kell tüntetni, megjelölve a nyújtás feltételeit.

Ezen túlmenően a szerződésnek és (vagy) annak szerves részét képező mellékleteinek a következő adatokat is tartalmazniuk kell:

• a) az ügylet jellege (azaz, hogy a kérdéses ügyletet adásvételi ügyletként ismerik el, konszignációs szerződés (áruhitel), megbízási szerződés, lízing stb.);
• b) az áruk szállítási feltételei;
• c) az importált áruk listája szortiment szinten;
• d) az importált áruk mennyisége (mennyisége);
• e) áruegységenkénti ár (a szerződés pénznemében) és a szerződés teljes összege;
• e) minőségi követelményei;
• g) az áruk mennyiségi és minőségi szerződéses feltételeknek való tényleges nem megfelelősége kapcsán felmerülő igények bejelentésének kialakított rendje;
• h) az eladó és a vevő közötti viták rendezésének rendje és helye (választottbírósági feltételek);
• i) fizetési feltételek.

Azonos áruk ügyleti ára alapján a vámérték meghatározásának módszere (2. módszer)

A vámgyakorlatban előfordulnak olyan esetek, amikor lehetetlen meghatározni az importált árukkal folytatott ügylet értékét, vagy nem teljesülnek a vámérték meghatározására szolgáló első módszer alkalmazásának feltételei, ezért a vámérték nem számítható ki az 1. módszerrel. .

Ez akkor történik, ha:

• a) az importált áruk nem képezik értékesítés tárgyát;
• b) az áruk értékesítése az importált áruk felhasználására vagy ártalmatlanítására vonatkozó korlátozások alá esik;
• c) az értékesítést olyan feltételek kísérték, amelyek következtében az áru valós értéke nem állapítható meg, vagy hiányzik szükséges információ a megfelelő árkorrekciók kiszámításához és árkorrekciók elvégzéséhez;
• d) az értékesítés kapcsolt felek között történt, és a felek függése befolyásolta az ügyleti ár értékét stb.

Ezekben az esetekben a vámérték meghatározásához alternatív értékelési alapot alkalmaznak, pl. 2. módszer "Azonos áruk ügyleti áron történő értékelése" (a Vámtarifáról szóló törvény 20. cikke, a 2008.01.25-i megállapodás 6. cikke). Az értékelt (importált) áru vámértékének meghatározásakor kiindulási alapként a velük azonos árukkal végzett tranzakció költségét veszik alapul, amelyek vámértékét az 1. módszer szerint határozták meg és a vámhatóság elfogadta.

Így az importált (becsült) áruk vámértékének kiszámításakor egy másik ügylet tárgyát képező áruk értékét veszik alapul. Ugyanakkor kötelező előírás, hogy az összehasonlított áruk vámértékét az 1. módszer szerint határozzák meg, továbbá az összehasonlításra kiválasztott árukat egy időben, vagy hozzávetőlegesen azonos időben, megközelítőleg azonos mennyiségben kell behozni. és ugyanolyan kereskedelmi szinten, mint az importált (becsült) áruk.

Ha ezek a jellemzők eltérnek, akkor az azonos árukkal folytatott tranzakció árát megfelelő korrekciónak kell alávetni, hogy ezeket az eltéréseket kompenzálja (szintezze), és az összehasonlított feltételeket összehasonlítható formába hozza. A 2. módszert akkor kell alkalmazni, ha a következő feltételek teljesülnek:

• 3) megközelítőleg azonos mennyiségben és/vagy azonos kereskedelmi feltételekkel hozták be (ha azonos árut eltérő mennyiségben és/vagy eltérő kereskedelmi feltételekkel importáltak, a nyilatkozattevőnek ezen eltérések figyelembevételével kell megfelelően módosítania az árát, dokumentálja az Orosz Föderáció vámhatóságának érvényességét).

Alatt azonos az árut minden tekintetben azonosnak kell tekinteni az értékelt áruval, beleértve a következő jellemzőket:

• fizikai jellemzők;
• minőség és hírnév a piacon;
• származási ország;
• gyártó.

Kisebb eltérések a kinézet nem szolgálhat indokként az áruk azonosnak való tekintetésének megtagadására. A kisebb eltéréseket a következőképpen tekintjük (elismerjük):

• méret;
• címkék;
• szín (ha ez nem jelentős ártényező).

Az azonossági kritériumnak való megfelelés érdekében az összehasonlítandó árukat szükségszerűen ugyanabban az országban kell előállítani, mint az értékelendő árut.

Az ugyanabban az országban különböző személyek által előállított áruk csak akkor tekinthetők azonos árunak, ha a vevőnek és a vámhatóságnak nincs tudomása az értékelt árut előállító személy által előállított azonos árukról. Így amint azt a Vámtarifatörvény a vámérték 2. módszer szerinti meghatározásakor megállapítja:

• a) az áruk nem tekinthetők azonosnak a velük értékelt árukkal, ha azokat nem ugyanabban az országban állították elő, ahol az értékelendő árut;
• b) a nem az értékelt áru gyártója, hanem más személy által előállított árut csak akkor kell figyelembe venni, ha nincs az értékelendő áru gyártója által előállított azonos áru;
• c) az áruk nem tekinthetők azonosnak, ha a tervezést, a fejlesztést, a díszítést, a tervezést, a vázlatokat és a rajzokat és egyéb hasonló munkákat az Orosz Föderációban végzik.

Alkalmazáskor ez a módszer az értékelés során lehetőség szerint azonos áruk értékesítését kell alkalmazni, ugyanolyan kereskedelmi feltételek mellett (szinteken) és megközelítőleg ugyanolyan mennyiségben, mint az értékelt árukat. Ha ilyen értékesítést nem azonosítanak, akkor azonos áruk tényleges értékesítése is alkalmazható, a következő három feltétel egyike esetén:

• b) értékesítés eltérő kereskedelmi feltételekkel, de megközelítőleg azonos mennyiségben;
• c) értékesítés különböző kereskedelmi feltételekkel és egyéb mennyiségben.

Az azonosított eltérések figyelembevételével megfelelő korrekciót kell végezni az azonos árukkal lebonyolított ügylet alap (kiinduló) árában, hogy kompenzálják a kereskedelmi feltételekben, az eladott áruk mennyiségében (közvetítővel vagy anélkül), valamint az árhoz kapcsolódó, ténylegesen fizetett vagy fizetendő többletdíjak összetételében és mértékében fennálló egyéb eltérések. A kiigazítást a nyilatkozattevő megbízható és dokumentált információk alapján végzi el.

Ha ez a módszer egynél több ügyleti értéket tár fel homogén árukra, akkor ezek közül a legalacsonyabbat kell használni az importált áruk vámértékének kiszámításához.

Módszer a homogén árukkal végzett ügylet árán számított vámérték meghatározására (3. módszer)

Ez a módszer akkor lép hatályba, ha a vámérték meghatározására vonatkozó első és második módszer feltételei nem teljesülnek.

Az Art. 21. §-a és a Vám. A 2008. január 25-én kelt Megállapodás "Értékelés hasonló árukkal folytatott ügylet árán" 7. §-a szerint az értékelt (importált) áru vámértékét úgy számítják ki, hogy kiindulási alapként a hasonló árukkal folytatott tranzakció értékét veszik alapul. , amelynek vámértékét az 1. módszerrel határozták meg és a vámhatóságok elfogadták.

Így az importált (becsült) áruk bekerülési értékének megállapításának alapja egy másik ügylet szerinti áru bekerülési értéke. Kötelező követelmény ugyanakkor, hogy az összehasonlított áruk vámértékét az 1. módszer szerint határozzák meg. Ezen túlmenően a Vámtarifatörvény előírja, hogy az összehasonlításra kiválasztott árukat egyidejűleg vagy megközelítőleg egy időben importálják , megközelítőleg ugyanolyan mennyiségben és ugyanolyan kereskedelmi szinten, mint az importált (becsült) áru.

Ha ezek a jellemzők eltérnek, akkor a hasonló árukkal folytatott ügylet árát megfelelő kiigazításnak kell alávetni, hogy ezeket az eltéréseket kompenzálja (kiegyenlítse), és az összehasonlított feltételeket összehasonlítható formába hozza. A 3. módszert akkor kell alkalmazni, ha a következő feltételek teljesülnek:

• 1) az árukat az Orosz Föderáció területére történő behozatalra értékesítik;
• 2) az értékbecslés tárgyát képező áruval egyidejűleg, de legkorábban az értékelendő áru behozatala előtt 90 nappal importálták;
• 3) hozzávetőlegesen azonos mennyiségben és (vagy) azonos kereskedelmi feltételekkel importálták (ha hasonló árut eltérő mennyiségben és (vagy) eltérő kereskedelmi feltételekkel importáltak, a nyilatkozattevőnek megfelelően módosítania kell az árát, figyelembe véve ezek az eltérések és dokumentáltan megerősítik annak érvényességét az Orosz Föderáció vámhatósága számára).

Alatt homogén olyan árukra vonatkozik, amelyek bár nem minden tekintetben azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak, ami lehetővé teszi, hogy ugyanazokat a funkciókat töltsék be, mint az értékelendő áruk, és kereskedelmileg felcserélhetők legyenek.

Az áruk homogenitásának meghatározásakor a következő jellemzőket veszik figyelembe:

• minőség, védjegy és hírnév a piacon;
• származási ország;
• gyártó.

A vámérték 3. módszer szerinti meghatározásakor szem előtt kell tartani:

• a) az árut nem tekintik az értékelendő áruhoz hasonlónak, ha nem ugyanabban az országban állították elő, ahol az értékelendő árut;
• b) azokat az árukat, amelyeket nem az értékelt áru gyártója, hanem más személy állított elő, csak akkor kell figyelembe venni, ha nincs az értékelendő áru gyártója által előállított hasonló áru;
• c) az áruk nem tekinthetők homogénnek, ha tervezésüket, fejlesztésüket, díszítésüket, tervezésüket, vázlataikat és rajzaikat, valamint egyéb hasonló munkákat az Orosz Föderációban végzik.

Ezen követelmények alapján annak eldöntésekor, hogy az áruk homogénnek tekinthetők-e, a következő paramétereket kell elemezni:

• a) fizikai jellemzők:
  • méret és alak,
  • a műszaki és egyéb jellemzők szintje,
  • gyártási módszer;
• b) az anyagok, amelyekből az áruk készültek, például: üvegtárgyak vagy műanyag tárgyak; nemesfémek vagy vasfémek; ruha vagy papír stb.;
• c) funkciók és hatókör;
• d) kereskedelmi felcserélhetőség. Ebben az esetben figyelembe kell venni a termék minőségét, piaci hírnevét és a védjegy jelenlétét.

A 3. módszernél először a homogén áruk értékesítésére vonatkozó információkat kell felhasználni, ugyanolyan kereskedelmi feltételek mellett és megközelítőleg ugyanolyan mennyiségben, mint az értékelendő árukat. Ha nem azonosítanak ilyen értékesítéseket, hasonló áruk értékesítése megtörténtnek tekinthető az alábbi három feltétel egyike mellett:

• a) értékesítés azonos kereskedelmi feltételekkel, de eltérő mennyiségben;
• b) értékesítés eltérő kereskedelmi feltételekkel, de megközelítőleg azonos mennyiségben;
• c) értékesítés eltérő kereskedelmi feltételekkel és mennyiségben. A homogén és azonos árukra vonatkozó ügylet feltételeinek az értékelendő áruk behozatalának feltételeivel összehasonlítható formába hozásának követelményei azonosak.

Ha homogén árukra egynél több ügyleti árat azonosítanak, akkor ezek közül a legalacsonyabbat kell használni az importált áruk vámértékének meghatározásához.

Ha a nyilatkozattevő vagy a vámhatóság nem rendelkezik információval sem azonos, sem homogén áruk vámértékéről, akkor át kell térni más értékelési módokra. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy a nyilatkozattevő kérésére a 4. és 5. módszer alkalmazási sorrendje módosítható.

Az azonos (homogén) áruk ügyleti áron számított vámértékének kiszámításakor a vámértékre vonatkozó nyilatkozat igazolása érdekében a nyilatkozattevőnek be kell nyújtania azokat az okmányokat, amelyeket korábban benyújtott az 1. módszer vámmeghatározásának érvényességének igazolására. a tekintett azonos (homogén) áru értéke, amelynek ügyleti ára a vámérték számításának alapjául szolgál:

• rakomány vámáru-nyilatkozata és vámérték-nyilatkozat (DTS-1 nyomtatvány);
• adásvételi szerződés (szerződés) és az ahhoz kapcsolódó kiegészítő megállapodások;
• számla (számla);
• banki fizetési bizonylatok (ha a számlát kifizették), valamint az áru értékét igazoló egyéb fizetési és (vagy) számviteli bizonylatok;
• szállítási (szállítási) dokumentumok;
• biztosítási dokumentumok, ha vannak, a szállítási feltételektől függően;
• fuvarozási számla vagy szállítási költség kiszámítása abban az esetben, ha a szállítási költség nem szerepelt az ügyleti árban, vagy a vámérték meghatározásakor abból levonták;
• vámellenőrzés, ismételt vámellenőrzés aktusa (ha megtörtént);
• egyéb dokumentumok, amelyeket a bejelentett vámérték megerősítésére nyújtottak be, amikor az 1. módszert azonos (homogén) árukra alkalmazták.

A vámérték meghatározásának módszere az érték kivonása alapján (4. módszer)

Az áruk vámvizsgálatának korábban figyelembe vett módszerei a tranzakciós áron alapultak, nevezetesen; az importált áruk ügyleti áráról (1. módszer), vagy az azonos árukkal (2. módszer), vagy homogén árukkal (3. módszer) folytatott ügyletek áráról. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor nem lehet felhasználni a rendelkezésre álló tranzakciós árakat, vagy nem állnak rendelkezésre a szükséges tranzakciók. Ezekben az esetekben, ahogyan azt a Vámtarifáról szóló törvény előírja, amely a vámérték-megállapítási módszerek rendszerének hierarchiáját állapította meg, más alternatív értékelési módszerekre kell áttérni.

Ugyanakkor a 4. "Értékkivonáson alapuló módszer" és az 5. "Értékadagoláson alapuló módszer" tekintetében az előbb említett törvény lehetővé teszi az alkalmazásuk sorrendjének megváltoztatását: a 3. módszer után mindkét 4. és az 5. módszer a nyilatkozó kérésére használható, ami abból adódik, hogy e két módszer gyakorlati alkalmazása során igen jelentős nehézségeket okozhat.

A vámérték meghatározásának ezt a módszerét akkor alkalmazzák, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árukat eredeti állapotuk megváltoztatása nélkül értékesítik az Orosz Föderáció területén. Az áruk vámértékének kiszámításának alapjaként (alapjaként) a költséglevonásos módszer alkalmazásakor annak az áruegységnek az árát veszik, amelyen az értékelt, azonos vagy hasonló árut a legnagyobb tételben értékesítik a területen (a az Orosz Föderáció belföldi piaca) legkésőbb 90 napon belül az értékelt áru behozatalától számított 90 napon belül a résztvevő ügyletig, amely nem áll kapcsolatban az eladóval.

A 4. módszer azon az áron alapul, amelyen az árukat Oroszországban értékesítik. A 4. módszer szerint értékelt áruk kizárólag oroszországi eladási árának alkalmazása jelentősen korlátozná e módszer alkalmazási körét, ezért mind a nemzetközi szabványok, mind az orosz jogszabályok lehetővé teszik azonos vagy hasonló áruk felhasználását ezen az értékesítési módon belül.

Ahhoz, hogy az értékelt, azonos vagy hasonló áruk belföldi eladási ára legyen a vámérték kiszámításának alapja, ennek az értékesítésnek meg kell felelnie a következő feltételeknek:

• a) az árut változatlan állapotban kell értékesíteni Oroszországban, pl. ugyanolyan állapotban, ahogyan behozták;
• b) az importált, azonos vagy hasonló árut az értékelendő áru behozatalával egyidejűleg, vagy az értékelendő áru behozatalának időpontjához kellően közeli időpontban kell értékesíteni; az értékelt áru behozatalától számított 90 napon belül megtörtént értékesítésekre vonatkozó adatok felhasználása megengedett;
• c) annak hiányában, hogy az értékelt árut azonos vagy hasonló állapotban értékesítik, mint a behozatalkor, a vevő a megállapított követelmények mellett a feldolgozott áru egységárát is felhasználhatja, a feldolgozási folyamathoz hozzáadott érték megfelelő kiigazítása. Ebben az esetben a vevőnek meg kell erősítenie (indokolnia) az általa végzett kiigazítás helyességét a vámhatóság felé, mivel a kiigazításnak objektív és számszerűsíthető adatokon kell alapulnia. A számítások alapját az érintett iparágakban az áruk feldolgozási költségeinek kiszámításához elfogadott képletek és módszerek kell képezniük;
• d) a vevő sem közvetlenül, sem közvetve nem szállíthat ingyenesen vagy csökkentett áron az eladót az Oroszországba importált áruk előállításához és értékesítéséhez használt árukat vagy szolgáltatásokat;
• e) az importált áruk első vásárlója Oroszország belföldi piacán nem állhat kapcsolatban az eladóval (az értékelt, azonos vagy hasonló áru importőrével).

Ahhoz, hogy a belföldi ár alapján lehessen számítani a vámértéket, ez utóbbiaktól el kell különíteni azokat az elemeket, amelyek csak a hazai piacra jellemzőek, pl. ezen áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatala után felmerült költségeket nem kell beleszámítani a vámértékbe.

összhangban és. 2 evőkanál. A Vámtarifatörvény 22. §-a szerint az áruk árából a következő összetevőket vonják le:

• a) jutalékok, rendes haszonkulcsok és általános költségek az azonos osztályú és típusú importált áruk Orosz Föderációban történő értékesítésével kapcsolatban;
• b) az áruk behozatalával vagy értékesítésével kapcsolatban az Orosz Föderációban fizetendő behozatali vámok, adók, díjak és egyéb kifizetések összege;
• c) az Orosz Föderációban a szállítás, a biztosítás, a be- és kirakodás szokásos költségei.

Azon értékesítések kiválasztásakor, amelyek adatai alapján a 4. módszer szerinti vámérték meghatározható, a következő szempontokat kell figyelembe venni.

Ennél a módszernél az áruk azonosságának és homogenitásának ugyanazokat a fogalmait alkalmazzák, amelyeket a törvény a 2. és 3. módszerrel kapcsolatban ad meg. 19. §-a értelmében megérti az importőr és a vevő közötti kölcsönös függőséget orosz piac azonban ugyanazok az egymásra utaltsági kritériumok, mint amelyeket a 7. cikk (1) bekezdése tartalmaz. 19.

Az "áruk értékesítése az Orosz Föderáció területén" fogalmát bevezetve a törvény hangsúlyozza, hogy e módszer keretein belül csak az Oroszországban lebonyolított értékesítést kell figyelembe venni, pl. belföldi fogyasztásra és nem exportra szánták.

A törvény a 4. módszer alkalmazására határidőt állapít meg - legkésőbb a behozataltól számított 90 napig. Ez lényegében azt jelenti, hogy ha a behozatal időpontjában nincs értékesítés, akkor a behozatal előtti és a behozatal utáni időszak jöhet számításba. Ennek az időszaknak a valós, ésszerű határait minden esetben egyedileg kell meghatározni, figyelembe véve az adott iparágat, piaci viszonyokat, szezonalitást stb., de legfeljebb a behozataltól számított 90 napon belül.

Az áruk változatlan állapotban történő értékesítése a következőket jelenti. A termelési jellegű műveletek (beleértve az összeszerelést is), valamint az áruk további feldolgozása olyan műveletnek minősül, amely megváltoztatja az importált áruk állapotát. Ugyanakkor az áru nem változott állapotúnak minősül, ha a külföldi csomagolóanyagok, tartósítószerek eltávolítására, valamint az áruk egyszerű átcsomagolására a hazai piacra került sor. Az olyan természetes változások, mint a termék zsugorodása, párolgása (folyadékok esetében) szintén a termék általi változatlan állapot megőrzésének minősül. Abban az esetben, ha nem történik értékes, azonos vagy homogén importált áruk értékesítése változatlan állapotban, akkor ezeknek az áruknak az egységenkénti eladási árának kiszámításához az orosz piacon a további feldolgozást követően lehet alapul venni az orosz piacon. az Orosz Föderáció területén, figyelembe véve a feldolgozás költségeinek kiigazításait.

Ennek az értékelési módszernek az egyik központi kérdése továbbra is annak a láncnak a megválasztása, amelynél az országba történő behozatalt követően a legnagyobb összesített árumennyiséget értékesítették az első kereskedelmi szintű, nem az eladóval (importőrrel) kapcsolatos vásárlóknak.

A legnagyobb kumulatív (összesített) mennyiség meghatározásához egy termék adott áron történő összes értékesítését összegzik. Az azonos áron eladott darabok legnagyobb száma jelenti a legnagyobb (összesített) darabszámot.

Mint már említettük, az Art. 4. bekezdése törvény 22. §-a előírja, hogy ha nem fordul elő érték szerinti áru, azonos vagy hasonló áru változatlan állapotban történő értékesítése, akkor a nyilatkozattevő kérelmére a feldolgozás alá vont áru egységára használható fel. . Ebben az esetben a feldolgozás alá vont áruk árának kiszámítása a fent tárgyalt követelmények figyelembevételével történik. (3) bekezdésében foglalt kiadások kizárásán túlmenően a Kbt. Az említett törvény 22. §-a szerint ebben az esetben a feldolgozott áru árából le kell vonni a behozatal utáni feldolgozás költségét. Ezeknek a levonásoknak a feldolgozás költségeire vonatkozó objektív és számszerűsíthető adatokon kell alapulniuk.

A 4. módszer azonban nem alkalmazható a feldolgozott árukra, ha a beléptetés utáni feldolgozás eredményeként az áru elvesztette eredeti tulajdonságait. A 4. módszert akkor is alkalmazzák, ha az importált termék a feldolgozás után nem veszítette el minőségét, de a végtermék nagyon kis részét teszi ki. Például autórádiókat importálnak, amelyeket a hazai autókra szerelnek fel. Annak ellenére, hogy a vevő megőrizte minden tulajdonságát, ésszerűtlen a költségét a kész autó eladási ára alapján a 4. módszerrel meghatározni.

Elegendő árumennyiség meghatározásakor, amelynél a vámérték kiszámításához az alap (kiinduló) ár elfogadható, a következő szempontokat kell figyelembe venni.

Tehát, ha az összes árutételt egyszerre adják el, akkor ezt az eladást az ár rögzítéséhez elegendő mennyiségnek kell tekinteni. Ha azonban az árunak csak egy része kerül értékesítésre, akkor az eladott mennyiség elegendőségéről eseti alapon kell dönteni, figyelembe véve a hasonló árukkal való kereskedés piaci gyakorlatát.

Az érték levonása alapján történő vámérték kiszámításakor a nyilatkozattevő a vámértékre vonatkozó nyilatkozat igazolása érdekében a következő dokumentumokat köteles benyújtani:

• annak a személynek a létesítő okiratai, akinek az értékes, azonos vagy hasonló árut értékesítik;
• adásvételi megállapodások (szerződések), amelyek alapján az értékelt, azonos vagy hasonló árukat az Orosz Föderáció belföldi piacán értékesítik;
• szabályszerűen kiállított számlák, amelyeket az Orosz Föderáció belföldi piacán történő áruk értékesítése során állítottak ki;
• banki fizetési dokumentumok (a számlák kifizetése esetén);
• számviteli dokumentumok, amelyek tükrözik az áruk Orosz Föderáció területén történő behozatalával és értékesítésével kapcsolatos költségeket;
• a bejelentett egységár és az abból levonandó költségek megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumok.

A vámérték hozzáadott érték alapján történő meghatározásának módszere (5. módszer)

Ha az azonos vagy hasonló importált áruk ügyleti ára, valamint az értékelt, azonos vagy homogén áru egy egységnyi eladási ára alapján az orosz piacon nem lehet megállapítani a vámértéket, a következő alternatív meghatározási alap. a vámérték az árunak az összeadás számítási módszerével (5. módszer) kapott értéke lesz.

Itt figyelembe veszik az importált áruk előállításának költségeit, és kiszámítják azok értékét.

Ez azt jelenti, hogy az értéknövelésen alapuló vámérték-megállapítási módszer alkalmazásakor az értékelendő áru vámértékének meghatározása az áru előállítási költségeinek figyelembevételével történik, amelyhez hozzáadják a termékre jellemző nyereség és ráfordítás összegeit. az értékelt áru eladása Oroszországnak. Így a vámérték ezzel a módszerrel történő kiszámításához információra van szükség az értékelendő áruk előállítási költségeiről, amelyek csak az importáló országon kívül szerezhetők be. Általános szabály, hogy a legtöbb esetben az áru gyártója kívül esik az importáló ország hatóságainak joghatóságán, pl. Oroszország. Ezért a költség-összeadás módszerének alkalmazása a gyakorlatban általában azokra az esetekre korlátozódik, amikor a vevő és az eladó kölcsönösen függőnek minősül, és a gyártó hajlandó az importáló ország hatóságai rendelkezésére bocsátani a szükséges adatokat a gyártási költségekről, és megkönnyíti. ezek utólagos ellenőrzése, amelyre szükség lehet. Mindazonáltal a költségadatokat az értékelt áruk előállításával kapcsolatos információk alapján kell meghatározni, amelyeket a gyártó vagy az ő nevében szolgáltat. Az információknak a gyártó kereskedelmi nyilvántartásain kell alapulniuk, feltéve, hogy ezek a jelentések összhangban vannak az áruk gyártási helye szerinti országban alkalmazandó általánosan elfogadott számviteli elvekkel.

Az Art. A Vámtarifáról szóló törvény 19.1. és 23. §-a az áruk vámértékébe beszámítandó összetevők alábbi összetételét határozza meg, az összeadás módszerével számítva:

• a) az értékelt áru előállítása során a gyártónál felmerülő anyagköltség és gyártási költségek. Ugyanakkor az Art. 19.1 Az említett költségek kiszámításakor a következő vámértékbe beszámítandó elemeket is tartalmazniuk kell:
  • csomagolási költségek, beleértve a csomagolás, a tartályok, a tömítések költségeit, valamint a csomagolási munkák költségét,
  • a vevő által ingyenesen vagy csökkentett áron nyújtott áruk és szolgáltatások értéke az eladónak az értékelt áru Oroszországba történő exportjával kapcsolatban,
  • mérnöki és tervezési tanulmányok és más hasonló típusú munkák, ha azokat Oroszország területén kívül végzik;
• b) az azonos típusú áruknak Oroszországba exportált exporttermékek termelői által történő értékesítésére jellemző összköltségek összege, beleértve a szállítás, a be- és kirakodás, a biztosítási és egyéb költségeket a vámhatósági behozatal helyére az Orosz Föderáció területe;
• c) az exportőr által az ilyen áruknak az Orosz Föderációba történő szállítása következtében rendszerint kapott haszon összege.

Nézzük meg részletesebben az egyes összetevőket.

Az importált áruk előállításához használt anyagok olyan összetevőket tartalmaznak, mint:

• nyersanyagok és anyagok;
• alkatrészek és alkatrészek;
• félkész termékek;
• a fenti alkatrészek átvételi helyről a gyártás helyére történő szállításának költségei.

Az anyagköltség nem tartalmazza a selejt vagy hulladék értékesítéséből befolyt összegeket, valamint a termelő ország belső adóit, ha ezek az adók a késztermék exportálásakor visszatérítendők.

A gyártási költségeknek tartalmazniuk kell:

• a termékek előállításához kapcsolódó közvetlen munkaerőköltségekkel kapcsolatos összes költség;
• az összeszerelési műveletek összes költsége (ha a feldolgozási folyamat helyett használják);
• a gyártási folyamathoz kapcsolódó gépi feldolgozás (gépi műveletek stb.) költségei;
• közvetett költségek, mint például a javítások és Karbantartás berendezések, épületek, építmények üzemeltetése, túlóradíj, stb.

Az összes fent felsorolt ​​alkatrész költségeit az értékelendő áruk gyártásával kapcsolatos, a gyártó által vagy megbízásából közölt információk alapján kell meghatározni. Ezen adatok vámérték megállapítása céljából történő felhasználása során el kell kerülni a kettős beszámítást, különösen a Ptk. A Vámtarifatörvény 19.1. A gyártási költségek magukban foglalják a gyártó minden közvetlen és közvetett költségét. Ezért a kisegítő személyzet fenntartásának költségeit is figyelembe kell venni.

Az Orosz Föderációban történő értékesítésre jellemző exportált áruk gyártójának összköltsége értékének meghatározásakor ezeknek az összetevőknek az összegét veszik figyelembe, amely megegyezik azokkal az összegekkel, amelyek általában tükröződnek az Orosz Föderációban történő értékesítésben. ugyanaz az osztály vagy típus, mint az értékelés tárgyát képező áru.

Ebben az esetben a vámérték 5. módszer szerinti meghatározásakor figyelembe vett összes költség az áruk exportra történő előállításának és értékesítésének közvetett költségei, amelyek nem szerepeltek az anyagköltségben és a gyártónál felmerülő költségekben.

Az árhoz hozzáadott haszon összegét is a termék gyártója által vagy nevében szolgáltatott információk alapján kell meghatározni, és az általánosan elfogadott számviteli elvek szerint kell meghatározni.

Az azonos osztályba és típusba tartozó áruk egy termékcsoporton vagy egy termékcsoporton belüli áruk, amelyeket egy iparág vagy ágazat (alágazat) gyárt. Az azonos osztályba vagy típusba tartozó áruk magukban foglalják az azonos és hasonló árukat.

Szem előtt kell tartani azt is, hogy a nyereség és az összköltség összegét összességében kell venni. Különböző esetekben (gyártók) előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor magas a termelési költségek és alacsony a haszon, és fordítva, alacsony a termelési költség és magas a nyereség. Az árukat azonban megközelítőleg azonos áron kínálják kereskedelemre, pl. ban ben Általános nézet a nyereség és a költségek összességében véve a különböző termelők esetében azonos szintre hajlamosak.

Azokban az esetekben, amikor a gyártó nyeresége és összköltsége nem egyezik meg a kereskedelmi adatokkal, a számításokhoz a kereskedelmi adatoknak megfelelő adatokat használjuk.

Ezért, bár a legtöbb esetben az 5. módszerben a gyártó információit használják fel, előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a vámérték-döntés más információforrásból származó adatok alapján történik. Ugyanakkor az egyes iparágakban a gyártói adatok kereskedelmi adatoktól eltérő megengedett eltérései lesznek, és az egyes adatok elfogadhatóságának kérdését minden ilyen esetben egyedileg kell eldönteni.

E módszer alkalmazásakor az általánosan elfogadott magatartási szabályokra kell hivatkozni könyvelés. Ez a megfelelő költségek (ráfordítások) munkaerőhöz és anyaghoz való hozzárendelésére vonatkozó megállapított szabályokra vonatkozik, vagy ezeknek az általános vállalati (rezsi) ráfordítások részeként való megjelenítésére.

Először is az olyan költségelemek elszámolásának szabályairól beszélünk, mint:

• bérlés;
• tőkebefektetések;
• értékcsökkenés;
• Kommunális költségek;
• tanácsadói díjak;
• a vezető személyzet karbantartása;
• épületek és építmények karbantartása;
• hirdetés és marketing;

Annak megerősítésére, hogy a gyártó által közölt adatok a termékek előállítása szerinti országban általánosan elfogadott számviteli gyakorlatnak (elveknek) megfelelően kerültek meghatározásra, valamint a vámérték-megállapítás céljából közölt adatok elfogadhatóságának megállapítására, megfelelő okirati bizonyítékra van szükség. A vámhatóságok esetleges megerősítéseként figyelembe vehető az adott ország - az áru gyártója - illetékes számviteli hatóságának megfelelő hivatalos dokumentuma, amely kijelenti, hogy a bemutatott mutatók összeegyeztethetők az ország általános számviteli elveivel. A szállítási, biztosítási, be- és kirakodási költségek elszámolása az 1. módszer általános követelményei szerint történik.

A vámérték meghatározásához szükséges információk 5. módszer szerinti elemzésekor a következő szempontokat kell figyelembe venni. A nemzetközi szabványoknak megfelelően egyik fél sem követelheti meg nem rezidenstől száz számlához való hozzáférést, ill számviteli dokumentáció módszer szerinti vámérték kiszámítása céljából. Ha az információt a gyártó megadja, az csak abban az országban ellenőrizhető, amelyben a gyártó az ellenőrzéshez hozzájárul, feltéve, hogy az ország kormányát erről előzetesen értesítik, ill. nem tiltakozik az ilyen ellenőrzés ellen.

Ez súlyos korlátozást ró vagy írhat elő a költség-hozzáadás módszerének használatában. Ha meg nem erősített adatokat mutatnak be a vámhatóságnak, akkor azokat megalapozatlan adatoknak kell tekinteni, amelyek nem feltétlenül tükrözik a tényállást. Még akkor is, ha a gyártói dokumentációhoz való hozzáférést a külföldi gyártó engedélyezi és országa hatóságai jóváhagyják, valójában nem lehet minden dokumentumot és adatot bemutatni az importáló ország vámhatóságainak. E tekintetben az 5. módszert különösen alapos vizsgálatnak kell alávetni.

A vámérték hozzáadott érték módszerrel történő kiszámításakor a nyilatkozattevő az alábbi dokumentumokat köteles benyújtani a bejelentett adatok megerősítésére:

• az értékelendő áru gyártójának számviteli dokumentációja, amely adatokat tartalmaz az anyagköltségről és az értékelt áru Orosz Föderációban történő előállításával és szállításával kapcsolatban felmerült költségekről, valamint az ilyen szállításból származó nyereségről ;
• a gyártó és (vagy) exportőr számviteli dokumentációja, amely tartalmazza az értékelt áruk előállításával kapcsolatos összköltségek adatait, valamint az ilyen áruk Oroszországba történő szállításából származó nyereséget.

Tartalék módszer a vámérték meghatározásához (6. módszer)

Az áruk vámcélú értékelésének öt vizsgált módszere a vámérték kiszámításának alapjait írja le. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a megállapított követelményeknek megfelelő értékelési lehetőségek egyike sem használható kiindulási alapként a vámérték kiszámításához.

A legáltalánosabb formában ezek a következő esetek:

• az árukat ideiglenesen importálják;
• barter ügyletek, ahol az 1. módszer nem alkalmazható;
• van bérleti szerződés vagy bérleti szerződés;
• az árukat javítás vagy módosítás után újraimportálják;
• egyedi termékek, műalkotások szállítása;
• azonos vagy hasonló árukat nem importálnak;
• az árukat nem értékesítik tovább az importáló országban;
• a gyártó ismeretlen, vagy az előállítási költségekre vonatkozó adatszolgáltatást megtagadja, vagy az általa közölt információkat a vámhatóság nem tudja elfogadni.

Ezekre a helyzetekre tartalékmódszert alkalmaznak - 6. módszer. Az Art. (1) bekezdése szerint. 24. §-a szerint meglehetősen általánosan jellemzi: "Ha az áruk vámértéke nem határozható meg a törvény 19. és 20-23. §-ai szerint, az importált áruk vámértékét úgy határozzák meg, elvekkel összhangban lévő módszerek és Általános rendelkezések e törvénynek az Orosz Föderációban rendelkezésre álló adatok alapján." Hasonló rendelkezést tartalmaz a 2008. január 25-én kelt megállapodás.

Tekintettel arra világgyakorlat elsősorban a GATT/WTO Vámérték megállapításáról szóló egyezményen, valamint Oroszország WTO-csatlakozásán alapul, és ebből következően azon szabályok és előírások alkalmazásának szükségességén, amelyek megfelelnek e szervezet követelményeinek, jelen esetben „figyelembe véve a világot gyakorlat” a 6. módszerrel kapcsolatban e megállapodások szempontjából értelmezendő. A GATT/WTO-megállapodás 7. cikke, amely a 6. módszert írja le, megállapítja, hogy az e módszer szerinti vámértéket ésszerű módszerekkel kell meghatározni, összhangban e megállapodás alapelveivel és általános feltételeivel, valamint a 6. cikkben foglaltakkal. 7 GATT és az importáló országban rendelkezésre álló adatok alapján. A 6. módszer tehát nem ad speciális módszert az áruk értékelésére, azonban megköveteli, hogy a módszer keretein belüli értékelés végrehajtása során számos alapelvet figyelembe kell venni. A tartalék módszerrel történő értékelésnek meg kell felelnie a törvényben meghatározott módszereknek, ugyanakkor meg kell engedni azok alkalmazásában bizonyos rugalmasságot, amely meg kell feleljen az elfogadott áruk vámértékelési rendszerének általános céljainak és feltételeinek. A tartalék módszer keretében be kell tartani a vámérték megállapítási módszerek alkalmazási sorrendjét (hierarchiáját). A 2008.01.25-i megállapodás általános elvei és a A 7. GATT, amelyet a 6. módszer alkalmazásakor követni kell, a következőképpen foglalható össze:

• az értékelést a lehető legnagyobb mértékben az importált áruk ügyletének értékére alapozva, a tényleges értékeléseken alapuló értékeket használva (azaz azon árakon, amelyeken az importált árukat a szokásos versenykereskedelem során értékesítik az országban);
• az értékelés egységesítése, az áruk vámügyi értékelésének egységességének biztosítása;
• az értékelések őszintesége és semlegessége, i.e. a vágy, hogy megtalálják az importált áruk valódi, valós értékét; az elvégzett kiigazításoknak biztosítaniuk kell, hogy a becslés a lehető legreálisabb legyen;
• az értékelési kritériumok egyszerűsége és pártatlansága;
• a kereskedelmi gyakorlattal való összeegyeztethetőség, a kereskedelmi gyakorlatban soha nem előforduló helyzetek létrehozásának vagy értékelési módszerek alkalmazásának megengedhetetlensége;
• a legközelebbi egyenértékek (alternatív költségek) alkalmazása, ha az 1. módszer alapján a költség meghatározása nem lehetséges;
• a belföldi eredetű áruk bekerülési értékének felmérésére, illetve az önkényes (fiktív) árak nem alapulnak.

A kialakult értékelési módszerek alkalmazásának megközelítésének rugalmassága abban rejlik, hogy bevett módszerek becslések, azaz A 6. módszer 1-5. módszerei megegyeznek, de alkalmazásuk során megengedett a megfelelő rugalmasság, amely megfelel a 2008. 01. 25-i megállapodás céljainak és feltételeinek.

Az alábbiakban példákat mutatunk be a 6. módszer kötelező módszereinek alkalmazásakor megengedett rugalmasságra.

• 1. Azonos vagy hasonló árukkal végzett tranzakció árán (2. és 3. módszer). Ezeknél a termékeknél rugalmasság megengedett az azonos vagy hasonló termékek behozatalának időtartamát illetően. A vámérték-megállapítás alapjául a másik gyártó által mind az exportáló országban, mind bármely más országban előállított azonos vagy hasonló áruk vámértéke, valamint az azonos vagy hasonló áruk korábban a 4. és 5. módszerrel megállapított vámértéke, figyelembe vehető.
• 2. Költséglevonás módszere (4. módszer). Itt megengedhető az áruk hazai piaci értékesítésének időzítésére vonatkozó követelmények rugalmas értelmezése, valamint az importálási forma (vagyis egy bizonyos feldolgozás megengedett). A belföldi piacon értékesített áruk kiválasztásakor azonos vagy hasonló áruk hiányában lehetőség van az összehasonlított áruk körének bővítésére: az azonos osztályú vagy típusú áruk, amelyeket a vizsgált áruval azonos országból importálnak, ill. más országokból is szóba jöhet. Megengedett az eladó és a vevő közötti, egymástól függő áruértékesítés, az eladási ár megfelelő módosításával. Az értékelési módszerek alkalmazási feltételeinek rugalmas értelmezésének megvalósítása során be kell tartani a módszerek alkalmazásának kialakult hierarchiáját (sorrendjét), azaz. másodiktól ötödikig.
• 3. Az importált áruk ügyleti árán számított vámérték-megállapítási módszeren alapuló vámérték-megállapítási tartalék módszer alkalmazása elfogadhatatlan.

A 6. módszerrel valós, méltányos áradatokon alapuló vámérték-számítás megengedett, ha azok alkalmazása nem ellentétes az Art. (2) bekezdésében foglaltakkal. 24. Vámtarifatörvény. Tehát a vámérték b módszerrel történő meghatározásakor a következőket használhatja:

• árlisták;
• tartalmazó könyvtárak Részletes leírásáruk;
• árjavaslatok meghatározott áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő szállítására;
• részvényárfolyamok;
• statisztikai adatok a jutalékok, kedvezmények, nyereségek, szállítási díjak általánosan elfogadott szintjéről;
• áruérték-vizsgálat eredménye stb.

Ha az árut lízingszerződés vagy bérleti szerződés alapján importálják, akkor a vámértéket a berendezés teljes működési idejére újraszámított bérleti díj összegei alapján lehet meghatározni. Például, ha 2 éves bérleti szerződés alapján importálnak berendezést, és annak normatív kifejezés szolgáltatás 10 év, akkor a két év bérleti díjat át kell számolni 10 évre, hogy megkapjuk a berendezés költségét. Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy ha a folyó lízingdíjak összege olyan kiadásokat is tartalmaz, amelyek nem tartoznak a vámértékbe (például a berendezések javításának, jó állapotának fenntartásának költségei), akkor ha külön sorban kiemelve, szükség esetén ellenőrizhetők, dokumentálhatók, ezek a költségek nem számíthatók bele a vámértékbe.

Az egyéb tranzakciókra vonatkozó adatok vagy a megengedett árinformációk b módszer keretében történő felhasználása során az általános követelményeknek figyelembe kell venniük az adott tranzakciók alapvető, kezdeti feltételeit (például mennyiséget, árengedmények elérhetőségét, szállítási és fizetési feltételeket). a szerződés), valamint szigorú célzásuk, azok. az árnak konkrét termékre kell vonatkoznia, amely úgy van leírva, hogy az egyedileg azonosítható legyen stb.

A jogszabály olyan megközelítéseket állapít meg, amelyek nem alkalmazhatók az áruk vámcélú értékelésére a 6. módszer szerint (a törvény 24. cikkének 2. cikkelye). Így az áruk vámértékének tartalékmódszer szerinti kiszámításakor a következők nem használhatók fel:

• 1) az áruk ára az exportáló ország (exportáló ország) belföldi piacán;
• 2) az exportáló országból harmadik országokba szállított áruk ára;
• 3) az Orosz Föderációban előállított áruk ára az Orosz Föderáció belföldi piacán;
• 4) a becsült költségtől eltérő kiadások, amelyeket azonos vagy hasonló árukra számítottak;
• 5) az ár, amely a két alternatív érték közül a legmagasabb vámelfogadását biztosítja;
• 6) önkényes vagy fiktív értékek;
• 7) minimális vámértékek.

Tartalékos módszer esetén a vevő (bejelentő) kérheti a vámhatóságtól az érintett árukra vonatkozóan rendelkezésére álló árinformációkat, és a vámérték meghatározásakor számításaiban felhasználhatja.

A vámérték tartalék módszer szerinti kiszámításakor a nyilatkozattevő a következő dokumentumokat nyújtja be a bejelentett adatok megerősítésére:

• az első másolata (borító az információforrás nevével és dátumával), valamint a semleges információforrások megfelelő lapjai, amelyek információkat tartalmaznak arról, hogy milyen árakon értékesítik vagy kínálnak eladásra az azonos osztályba vagy típusba tartozó árukat a világpiacon az értékelendő áruk Orosz Föderációba történő behozatalával egyidejűleg vagy csaknem egy időben; egy adott termék részletes leírását és az árstruktúra egyértelmű meghatározását tartalmazó kiadványok; közzétett vagy terjesztett hivatalos árlisták az árukra ill kereskedelmi ajánlatokat meghatározott árukat és azok árait szállító cégek, valamint tőzsdei árjegyzések;
• bérleti vagy lízingszerződések importált árukra, amelyek a költségek kiszámításához szükséges információkat tartalmaznak;
• az értékbecslési tevékenységre feljogosított szervezet által előírt módon, az irányadó jogszabályoknak megfelelően elvégzett áruértékelésről szóló jelentés. értékelő tevékenység az Orosz Föderációban;
• szállítási tarifák, amelyek az értékelendő áruk Orosz Föderációba történő behozatalával egyidejűleg vagy csaknem egy időben érvényesek;
• a bejelentett adatok megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumok.

Az Orosz Föderáció vámterületéről kivitt áruk vámértékének meghatározására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2006. augusztus 13-i 500. számú (2009. október 2-án módosított) rendelete hagyta jóvá. Az exportált áruk vámértékének kiszámítása a Vámtörvényben meghatározott módszerek egyikével történik, figyelembe véve a jelen Szabályzatban meghatározott sajátosságokat.

Az exportált áruk vámértékének elsődleges alapja a velük folytatott tranzakció értéke.

Ha a kivitt áruk vámértéke nem állapítható meg a velük lebonyolított ügylet értékéből, akkor az ilyen áruk vámértékét az azonos árukkal kötött ügylet értéke, a hasonló árukkal folytatott ügylet értéke, ill. becsült érték. A nyilatkozattevő a rendelkezésére álló okmányoktól függően jogosult az exportált áruk vámértékének meghatározásához a meghatározott alapok valamelyikét választani.

Az exportált áruk vámértékének meghatározására szolgáló eljárás nem különbözhet a rendeltetési országtól, az áru típusától, az ügylet résztvevőitől stb.

4.7. példa. Számítsa ki egy olyan cikk vámértékét, amely 5 gépből áll, egyenként 36 000 dollár értékben. Öt speciális dobozba csomagolják, darabonként 100 dollárért. A fizetési feltételek szerint a külföldi cég eladási árából 1% kedvezményt biztosít a vevőnek.

Szállítási feltételek: FOB New Yorkban a rakomány Kalinyingrád kikötőjébe megy, majd közúton Moszkvába. Árufizetéskor "de tény" 3% kedvezményt biztosítunk. Ha az összeget az áru átvételétől számított egy hónapon belül fizetik ki - kedvezmény 2%, két hónapon belül - 1%. Abban az esetben, ha az összeget két hónap elteltével fizetik ki, a vevőnek kötbért kell fizetnie az ügylet tárgyát képező áru árának 5% -ának megfelelő összegben. A vevő „valójában” fizetett az áruért.

Tengeri teherszállítás New York - Kalinyingrád ____________________ 4450 USD

Tengerbiztosítás ___________________________________________________ 2000 euró

Szállítási költségek

Kalinyingrádból Moszkvába ___________________________________ 200 ezer rubel.

Teherszállítási biztosítás ____________________ 100 ezer rubel.

Átrakodás a kikötőben autók számára _________________________________ 170 ezer rubel.

Szállítási okmányok nyilvántartása

és prémium a szállítmányozónak _______________________________________________ 90 ezer rubel.

Az értékelés időpontjában érvényes árfolyam _________________________________________ 28,46 RUB/USD

37,65 RUB/EUR

Megoldás

• 1. Az áru eladási ára:
• 36 000 5 = 180 000 USD
• 180 000 28,46 \u003d 5 122 800 rubel.

Beleértve az 1% kedvezményt - 5 071 572 rubelt.

• 2. A fizetési feltételek szerint 152 147 rubelnek megfelelő 3% kedvezményt, majd az árat, a biztosított kedvezmények figyelembevételével veszik figyelembe:
• 5 071 572 - 152 147 \u003d 4 919 425 rubel.
• 3. Csomagolási ár:
• 100 5 = 500 dollár
• 500 28,46 \u003d 14 230 rubel.
• 4. Fuvardíj:
• 4 450-28,46 = 126 647 rubel.
• 5. Tengeri biztosítás:
• 2000 37,65 = 75 300 rubel
• 6. Az oroszországi szállítás költségei (átrakodás, szállítás, biztosítás, papírmunka):
• 170 ezer + 200 ezer + 100 ezer + 90 ezer = 560 ezer rubel.
• 7. Teljes bejelentett vámérték:
• 4 919 425 + 14 230 + 126 647 + 75 300 + 560 000 = 5 695 602 rubel. Továbbá a tarifát a vám határozza meg.

Az áruk vámértékét a nyilatkozattevő határozza meg a vámérték meghatározásának módszerei szerint. A bejelentett vámértéknek és az annak meghatározásához kapcsolódó tájékoztatásnak megbízható, számszerűsíthető és dokumentált információkon kell alapulnia. A vámérték-megállapítás helyességének ellenőrzését a vámkezelést végző vámhatóság végzi.

A vámérték meghatározásához szükséges egyik fő dokumentum a külkereskedelmi szerződés, mert. a szerződés pénzbeli és pénzügyi feltételeiben feltüntetésre kerül az ügyleti ár, az alapvető szállítási feltételek, valamint a szerződés pénzneme.

Nagyon fontos, hogy a nyilatkozattevő helyesen határozza meg a vámértéket, mivel ennek alapján történik a vámok kiszámítása, kifizetése és beszedése.

Az Orosz Föderáció vámterületére behozott áruk vámértékének meghatározása az Orosz Föderáció "Vámtarifáról" szóló törvényében meghatározott hat módszer alkalmazásával történik:

• * ügyleti áron importált árukkal;
• * tranzakciós áron azonos árukkal;
• * homogén árukkal folytatott tranzakció árán;
• * költség kivonás;
• * költség kiegészítés;
• * tartalék módszer.

A vámérték meghatározásának fő módja az importált áruk ügyleti árán alapuló módszer.

Abban az esetben, ha a fő módszer nem használható, a felsorolt ​​módszerek mindegyikét egymás után alkalmazzuk. Ebben az esetben minden további módszert alkalmazunk, ha a vámérték az előző módszerrel nem határozható meg. A költségkivonási és összeadási módszerek tetszőleges sorrendben alkalmazhatók.

1. Az importált áruk tranzakciós árán alapuló módszer

Az 1. módszernek megfelelően (az importált árukkal kapcsolatos ügyleti ár alapján) az Orosz Föderáció vámterületére behozott áruk vámértékét az importált árukért ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ügyleti árként határozzák meg az áru átlépésekor. az Orosz Föderáció vámhatára (a kikötőbe vagy más behozatali helyre). A vámérték meghatározásakor az ügyleti ár tartalmazza a járulékos költségeket (amennyiben korábban nem szerepelt benne), a Ptk. Az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvényének 19. cikke és az Orosz Föderáció kormányának 1992. november 5-i 856. számú rendelete „Az Orosz Föderáció területére behozott áruk vámértékének meghatározására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról”. Orosz Föderáció."

2. Módszer tranzakciós ár szerint azonos árukkal

Az azonos áruk ügyleti árán alapuló értékelési módszer alkalmazásakor az áruk vámértékének megállapításának alapja az azonos áruk ügyleti ára, azaz. olyan áruk, amelyek minden tekintetben megegyeznek az értékelt áruval, ideértve a következő okokat is:

• * fizikai jellemzők;
• * minőség és hírnév a piacon;
• * származási ország;
• * gyártó.

Azonos áruk ügyleti értéke akkor fogadható el a vámérték megállapításának alapjául, ha ezek az áruk:

• a) az Orosz Föderáció területére történő behozatalra értékesítik;
• b) az értékbecslés tárgyát képező áruval egyidejűleg, de legkorábban az értékelendő áru behozatala előtt 90 nappal importálták;
• c) megközelítőleg azonos mennyiségben és azonos kereskedelmi feltételekkel importálják. Abban az esetben, ha azonos árut eltérő mennyiségben és eltérő feltételek mellett importáltak, a nyilatkozattevőnek az eltérések figyelembevételével ki kell igazítania az árat, és érvényességét dokumentálnia kell az Orosz Föderáció vámhatósága felé.

Az azonos áruk ügyleti ára által meghatározott vámértéket a vevőnél felmerült és a Ptk. Az Orosz Föderáció "Vámtarifáról" szóló törvényének 19. cikke. A kiigazítást a nyilatkozattevőnek kell elvégeznie megbízható és dokumentált információk alapján. Ha egynél több ügyleti értéket azonosítanak azonos árukra, akkor ezek közül a legalacsonyabbat kell használni a vámérték meghatározásához.

3. A homogén áruk ügyleti árán alapuló módszer

A hasonló árukkal kapcsolatos ügyleti ár szerinti értékelés módszerének alkalmazásakor az importáruhoz hasonló áruk ügyleti ára veszi alapul az áruk vámértékének meghatározásához, pl. olyan áruk, amelyek bár nem minden tekintetben azonosak, de hasonló jellemzőkkel rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy ugyanazokat a funkciókat töltsék be, mint az értékelt áruk, és kereskedelmileg felcserélhetők.

Az áruk homogenitásának meghatározásakor a következő jellemzőket veszik figyelembe:

• * minőség, védjegy és hírnév a piacon;
• * származási ország;
• * gyártó.

Az azonos árukra vonatkozó ügyleti árat veszik alapul a vámérték megállapításánál, a 2. módszerrel megegyező feltételekkel, figyelembe véve a vevőnél felmerülő többletköltségeket, amelyek a Ptk. 19.

A 2. és 3. módszer alkalmazásakor figyelembe kell venni, hogy:

• * az áruk nem tekinthetők azonosnak vagy hasonlónak az értékelt árukkal, ha azokat egy másik országban állították elő;
• * más gyártó által előállított árut csak akkor vesszük figyelembe, ha nincs sem azonos, sem hasonló termék, amelyet ugyanaz a gyártó gyártott;
• * az áruk nem minősülnek azonosnak vagy hasonlónak, ha tervezésük, fejlesztésük, alkotásuk, terveik, vázlataik, rajzai stb. az Orosz Föderációban készült.
• 4. Költségkivonás módszere

A vámérték ezzel a módszerrel történő meghatározására akkor kerül sor, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árukat az Orosz Föderáció területén az eredeti állapot megváltoztatása nélkül értékesítik.

A vámérték meghatározásának alapja egy áruegység ára, amelyen az értékelt, azonos vagy hasonló árut a legnagyobb tételben értékesítik az Orosz Föderáció területén legkésőbb a behozatal napjától számított 90 napon belül, feltéve, hogy a tranzakció résztvevője nem függ egymástól az eladóval.

Az áruegység árából levonják:

• * jutalékok, haszonkulcsok és általános költségek kifizetése az azonos osztályú és típusú importált áruk Orosz Föderációban történő értékesítésével kapcsolatban;
• * az áruk behozatalával vagy eladásával kapcsolatban az Orosz Föderációban fizetendő behozatali vámok, adók, díjak és egyéb kifizetések összege;
• * az Orosz Föderációban a szállítás, a biztosítás, a be- és kirakodás költségei.

Abban az esetben, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árut ugyanolyan állapotban értékesítik, mint a behozatal időpontjában, a nyilatkozattevő kérésére a feldolgozott áru hozzáadott értékkel kiigazított egységárát, használva lenni.

5. Költségösszeadás módszere

A vámérték meghatározásának alapjául az áru árát veszik, amelyet a következők hozzáadásával számítanak ki:

• * anyagköltség és a gyártónál a termék előállításával kapcsolatban felmerülő költségek;
• * az azonos típusú áruk exportáló országából az Orosz Föderációban történő értékesítésre jellemző összes költség, beleértve a szállítás, a be- és kirakodás, az Orosz Föderáció vámhatárának átlépési helyéig történő biztosítás költségeit és egyéb költségeket ;
• * nyereség, amelyet az exportőr általában az ilyen áruk Orosz Föderációba történő szállítása eredményeként kapott.

Más szóval, az 5. módszer alkalmazásakor az értékelendő áruk vámértékét ezen áruk előállítási költségei alapján határozzák meg, amelyhez hozzáadják az értékelt áru értékesítésére jellemző nyereség és ráfordítás összegét. a CU-ban.

E célból információra van szükség az értékelt áruk előállítási költségeiről, amelyek csak az importáló országon kívül szerezhetők be. A legtöbb esetben az áru gyártója egy másik állam területén található, ezért a költség-hozzáadás módszerének alkalmazása azokra az esetekre korlátozódik, amikor a vevő és az eladó egymással kapcsolatban álló felek, és a gyártó készen áll az importáló ország hatóságai a termelési költségekre vonatkozó szükséges információkkal. A költségadatokat a gyártó vagy meghatalmazott képviselője által biztosított, az értékelendő áru előállításával kapcsolatos információk alapján kell meghatározni. Ugyanakkor a gyártó kereskedelmi jelentései formájában is elfogadják az információkat, amennyiben az ilyen jelentések megfelelnek a gyártó országban általánosan elfogadott számviteli elveknek.

Azokban az esetekben, amikor a gyártó nyeresége és összköltsége nem korrelál a kereskedelmi adatokkal, a számításhoz a kereskedelmi adatoknak megfelelő adatokat vesszük figyelembe. Így előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a vámértékre vonatkozó döntés más forrásból származó információk alapján történik.

A megállapított nemzetközi szabványoknak megfelelően egyik fél sem követelheti meg a nem rezidenstől, hogy hozzáférést biztosítson nyilvántartásaihoz vagy számláihoz a vámérték meghatározásához.

6. Tartalék módszer

Ha a vámértéket a nyilatkozattevő a fenti módszerek következetes alkalmazása következtében nem tudja megállapítani, vagy a vámhatóság megalapozottan úgy véli, hogy ezek a módszerek nem alkalmazhatók, az áru vámértékének meghatározása a világgyakorlat figyelembevételével történik. A tartalék módszer részeként az értékelési módszerek azonos alkalmazási sorrendje figyelhető meg.

Között Általános elvek a GATT / WTO-egyezmény által megállapított, a 6. módszer alkalmazásakor megkülönböztethetünk:

• - Az értékelés alapja az importált áruk ügyletének értéke;
• - Az áruértékelés egységes végrehajtásának biztosítása;
• - Őszinteség az áruk értékelésében;
• - Az értékelési szempontok egyszerűsége és pártatlansága;
• - Az értékelési módszerek összeegyeztethetősége a kereskedelmi gyakorlattal;
• - A legközelebbi rögzített értékek használata, ha a vámérték 1. módszerrel nem határozható meg;
• - Nem a belföldi eredetű áruk értékét veszik alapul az áruk értékbecslésénél.

Ennek a módszernek a lényege a vámérték-meghatározási módszerek alkalmazásának rugalmasságában rejlik. Különösen a következők megengedettek:

• - Elfogadható az értékelendő árutól eltérő országban előállított azonos vagy hasonló árukkal végzett tranzakció értéke;
• - Elfogadható az azonos vagy hasonló áruk vámértéke, amelyet kivonás vagy összeadás módszerével határoznak meg;
• - Az áruk vámértékének az azonos vagy hasonló árukkal folytatott ügyletek értéke alapján történő meghatározásakor a megállapított határidőktől ésszerű eltérés megengedett;
• - Az áruk vámértékének kivonásos módszerrel történő meghatározásakor a megállapított határidőktől való eltérés megengedett.

A 6. módszer alkalmazásakor megengedett a vámérték kiszámítása valós, ésszerű áradatok alapján. A vámérték 6. módszer szerinti meghatározásakor a következőket használhatja: árlisták; az áruk részletes leírását tartalmazó katalógusok; árjavaslatok a vámunió területére történő áruszállításra; részvényárfolyamok; statisztikai adatok a jutalékok, kedvezmények, nyereségek, szállítási díjak általánosan elfogadott szintjéről; áruérték vizsgálat eredményei stb.

A 6. módszer alkalmazásakor az egyéb tranzakciókra vonatkozó adatokra vagy az engedélyezett árinformációkra vonatkozó általános követelmény az lesz, hogy figyelembe kell venni az egyes ügyletek alapvető, kezdeti feltételeit, valamint az ár és a termék megfelelő azonosítását.

Ezenkívül a vámjogszabályok rögzítik azokat az eseteket, amikor a 6. módszer nem használható a vámérték meghatározásának alapjául. Így például a tartalék módszer nem használható:

• - A vámunió belföldi piacán a vámunió közös vámterületén előállított áruk ára;
• - az exportáló országból harmadik országokba szállított áruk ára;
• - Ár a hazai piacon;
• - Az áruk ára az exportáló ország belföldi piacán
• - a becsült költségtől eltérő egyéb költségek, amelyek azonos vagy hasonló árukra összeadással kerültek megállapításra;
• - Az az ár, amely a két alternatív költség közül a magasabb elfogadását biztosítja;
• - Önkényesen meghatározott vagy fiktív ár.
• - Minimális vámérték.

A vámérték meghatározásának módja, tartalék

• - a módszert akkor alkalmazzák, ha az áruk vámértékét a nyilatkozattevő a vámérték megállapítására szolgáló egyéb módszerek következetes alkalmazása következtében nem tudja meghatározni, vagy ha a vámhatóság megalapozottan úgy véli, hogy a vámérték meghatározásának ezen módszerei nem állapíthatók meg. használt. Az értékelendő áruk vámértékét a világgyakorlat figyelembevételével határozzák meg. A tartalék módszer alkalmazásakor a vámhatóság a nyilatkozattevő rendelkezésére bocsátja a rendelkezésére álló árinformációkat. Az áruk vámértékének tartalék módszerrel történő meghatározásához nem lehet alapul venni:
  • 1) az áruk ára az exportáló ország belföldi piacán;
  • 2) az exportáló országból harmadik országokba szállított áruk ára;
  • 3) az orosz eredetű áruk ára az Orosz Föderáció belföldi piacán;
  • 4) az áru önkényesen megállapított vagy hitelesen meg nem erősített ára.

Az International szerint bevásárló központ Az UNCTAD/WTO szerint az értékvámok hatálya nagymértékben függ az értékelendő összeg meghatározásához használt módszerektől. Az áruk értékének meghatározásában alkalmazott szabályok meghatározó szerepet játszanak. Már a GATT VII. cikkének megszövegezésekor is az volt a cél, hogy az alapelvvel minél arányosabb vámérték-számítást érjenek el, valamint megakadályozzák, hogy a vállalt vámengedményeket különféle módszerekkel újra leértékeljék. értékelés. Az orosz tudományban a vámérték meghatározásának módszerét egyes tudósok a vámtarifa egyik fő összetevőjének tekintik. Hangsúlyozzák ugyanakkor, hogy mivel a vámpolitikában a szervezési és technikai eljárások mögött mindig sajátos kereskedelmi, politikai, ill. gazdasági célok, akkor a vámtarifa révén jelentős hatással lehet a nemzeti termelés protekcionista védelmének szintjére. Valójában a vámérték-megállapításra vonatkozó egyenlő elvek és általános rendelkezések megállapítása mellett is, de a vámérték kiszámításának eltérő módszerei mellett is jelentősen eltér az adóalap összege, és ebből következően a fizetendő vámfizetés összege.

Az Orosz Föderáció jogszabályai, amelyek a nemzetközi jogi aktusok rendelkezésein alapulnak, hat módszert írnak elő az Orosz Föderáció vámterületére behozott áruk vámértékének meghatározására.

A jogirodalomban csoportokba sorolják őket:

I. A fő módszer az első módszer az importált árukkal végzett, értékalapú tranzakciókhoz.

II. Összehasonlító módszerek - olyan módszerek, amelyek alapul szolgálnak a vámérték, az összehasonlítható feltételek mellett importált azonos és hasonló árukkal végzett tranzakciók költségének meghatározásához.

III. Számítási módszerek- olyan módszerek, amelyek lehetővé teszik a külkereskedelmi ügylet költségalapjának meghatározását a rendelkezésre álló adatok alapján akár az értékelendőhöz hasonló importtermék behozatalát követően felmerült költségek összegére (kivonási módszer), akár az exportőr költségalapjának meghatározását megelőzően. külkereskedelmi ügylet megkötése (összeadás módja).

IV. Tartalék módszer - akkor használatos, ha a vámérték meghatározása lehetetlen a korábbi módszerek bármelyikével, és biztosítja azok rugalmas alkalmazását.

1. A vámérték meghatározásának módszere az importált árukkal folytatott ügylet értéke alapján (1. módszer) arra a tényre vezet, hogy ennek alkalmazásakor az importált árukkal végzett tranzakció értékét vámként ismerik el. Utóbbi szerkezete az importárukkal végzett tranzakció ára, kiegészítve bizonyos kötelező díjakkal - bizonyos költségekkel, amelyek az eladót terhelik, de nem szerepelnek a tranzakciós árban.

Ez a módszer csak akkor használható, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek.

Először is, nincsenek korlátozások a vevőnek az áruk használati és rendelkezési jogaira vonatkozóan. Ne zárja ki az áruk első módszer szerinti vámértékelését, csak a következő jellegű korlátozásokat:

amelyet szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének rendeletei és rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának rendeletei és rendeletei, valamint a szövetségi szervek szabályozási jogi aktusai állapítottak meg. végrehajtó hatalom. Az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvénye (a 2005. november 8-i N 144-FZ „Az Orosz Föderáció „Vámtarifáról szóló törvényének módosításáról” szóló szövetségi törvénnyel módosított) számos szabályozási jogi szabályozás. pontosították és kibővítették azokat a jogi aktusokat, amelyek korlátozásokat állapíthatnak meg, amelyek nem érintik a vámértékelés első módszerét szövetségi végrehajtó szervek. A törvény jelen változata teljes mértékben megfelel a GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodásnak (a megállapodás 1. cikkének "a" albekezdése, 1. bekezdés);

korlátozások azon földrajzi régiókra vonatkozóan, ahol az áruk továbbértékesíthetők. E korlátozások bevezetése általános kereskedelmi gyakorlat a viszonteladási ügyletek egyik fajtájával kapcsolatban;

olyan korlátozások, amelyek nem befolyásolják jelentősen az áruk költségét. A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodáshoz fűzött WTO értelmező megjegyzések az áruk értékét jelentősen nem befolyásoló korlátozások példájaként hivatkoznak arra a követelményre, hogy az autóeladó a vevőt megköveteli, hogy ne adjon el autót, vagy ne mutasd meg őket egy bizonyos dátum előtt, ami a modellév kezdetét jelzi.

A vámérték meghatározásakor nem elfogadható a formális megközelítés, nemcsak maga a külkereskedelmi ügylet bizonyos különleges feltételei, amelyek korlátozzák a vevő árukkal kapcsolatos jogait, hanem az ilyen feltételek befolyásának mértéke is. a tranzakciós árról, elemezni kell. Például a vevő ügynöki szerződés alapján folytatott külkereskedelmi ügyletben tett intézkedése jogi szempontból az áru feletti rendelkezési jogának korlátozását jelzi. Ezek a korlátozások az ügynöki szerződés lényegéből következnek, amely előírja, hogy az ügynök bizonyos díj ellenében jogi és egyéb cselekményeket hajt végre a megbízó nevében (1005. cikk). Polgári törvénykönyv RF), valamint az áruk ügynök általi megszerzése nem saját maga, hanem abból a célból, hogy azokat a megbízó tulajdonába adja át. Ez a körülmény azonban önmagában nem elegendő az importált áruk ügyleti árán számított vámérték-megállapítási módszer alkalmazásának megtagadásához. Ha okkal feltételezhető, hogy a vevő ügynöki szerződés alapján tett intézkedése által okozott korlátozások befolyásolják az ügylet árát, meg kell vizsgálni a befolyás mértékét. Ha a meghatározott tényezőnek az ügyleti árra gyakorolt ​​jelentős befolyása megállapítható, a vámérték meghatározásának első módja nem alkalmazható. Ezt az álláspontot a vám- és igazságügyi hatóságok is osztják.

Másodszor, az áruk eladása vagy ára nem függ olyan feltételek teljesülésétől, amelyeknek az áruk értékére gyakorolt ​​hatása nem számszerűsíthető. A szakirodalom és a jogalkalmazói gyakorlat foglalkozik azzal a kérdéssel, hogy egy adott ügyletre jellemző, a külkereskedelmi ügyletek túlnyomó többségére nem jellemző feltételek milyen hatással vannak az áruk eladására, illetve a tranzakciós árra, és ezáltal akadályozzák az áru felhasználását. az első vámérték-megállapítási módszer (például az áru szállítója és vevője között olyan kereskedői megállapodás jelenléte, amelynek értelmében az utóbbi vállalja, hogy nem vásárol hasonló árut harmadik féltől; áru átvétele nem közvetlenül az eladótól külkereskedelmi szerződés, de más személytől - az áru tényleges feladója; az áruk begyűjtése és feldolgozása az eladó által a jövőbeni szállításokhoz a vevő képviselőjének ellenőrzése mellett). Az első vámérték-megállapítási módszer nem alkalmazható, ha egy külkereskedelmi ügylet konkrét feltételei, azok árueladásra vagy árra gyakorolt ​​hatása megállapításra kerültek, azonban az ilyen hatás konkrét mutatóját (értékben) nem lehet kiszámítani. kifejezések).

Egy ügylet egyes feltételeinek az áru eladására vagy árára gyakorolt ​​befolyása megállapítható például maguknak az értékelt árukra vonatkozó okmányok elemzése, valamint a tranzakciók áraira vonatkozó információk alapján. hasonló körülmények között készült hasonló áruk.

A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodáshoz fűzött WTO-kommentár a következőket sorolja fel, mint például az áruk eladásának vagy árának olyan feltételektől való függését, amelyek befolyása nem számszerűsíthető:

az eladó határozza meg az importált áruk árát azzal a feltétellel, hogy a vevő bizonyos mennyiségben más árut is vásárol;

az importált áruk ára attól az ártól vagy áraktól függ, amelyeken az importált áru vevője más árut ad el az importált áru eladójának;

az árat az importált áruhoz nem kapcsolódó fizetési mód alapján állapítják meg, például ha az importált félkész árut az eladó biztosítja azzal a feltétellel, hogy ő (az eladó) bizonyos mennyiségű feldolgozott árut kap.

Az importált áruk előállítására vagy forgalmazására vonatkozó feltételek fennállása azonban nem zárhatja ki az ügyleti érték alkalmazását. Például az a tény, hogy a vevő biztosítja az eladót projektdokumentációés az importáló országban végrehajtott projektek nem adnak okot az első vámérték-megállapítási módszer alkalmazásának megtagadására. Hasonlóképpen, ha a vevő saját költségén, még ha az eladóval való megegyezés alapján is, importáru értékesítésével kapcsolatos tevékenységet végez, és az ezzel kapcsolatos költségek nem képezik a vámérték részét. Ez a feltétel nem jelenti a vámérték meghatározásának első módszerének elutasítását.

Az orosz bűnüldözési gyakorlatban azon feltételek, amelyektől az áru eladása vagy ára függ, és amelyek hatása nem vehető figyelembe, annak az ügyletnek a feltételeit jelenti, amelynek árán az értéket bejelentették, vagy más olyan feltételeket, befolyásolja az áruk árát ezen ügylet keretében. Ha az importárukkal kapcsolatos ügyleti áron alapuló módszer alkalmazásának említett megtagadásának indokai fennállnak, a vámhatóság köteles jelezni, hogy a vámérték e módszerrel történő meghatározásakor milyen befolyást nem lehet figyelembe venni, és milyen a befolyás abból áll. Ebben az értelemben az ügylet árának különbsége az adott ügylethez közvetlenül nem kapcsolódó, más forrásból származó árinformációkkal nem tekinthető ilyen feltétel fennállásának vagy az ügylet feltételeinek megbízhatatlanságának bizonyítékának, és csak e körülmények tisztázása érdekében végzett ellenőrzési tevékenységek alapja, ideértve a vonatkozó dokumentumok és magyarázatok bekérését a nyilatkozattevőtől.

Harmadszor, az utólagos értékesítésből, az áruk más módon történő elidegenítéséből vagy felhasználásából származó bevétel bármely része sem közvetlenül, sem közvetve nem illeti meg az eladót, kivéve azokat az eseteket, amikor többletköltség is felszámítható. Az eladó fent említett bevétele a vámérték strukturális összetevőjeként kerül elszámolásra. Ezeket a költségeket el kell különíteni a tranzakciós ártól, számszerűsíteni és dokumentálni kell. Ha ez a követelmény nem teljesül, az első vámérték-megállapítási módszer nem alkalmazható.

Negyedszer, ha az értékelt áruval kötött külkereskedelmi ügyletben a vevő és az eladó kapcsolatban állnak egymással, és kapcsolatuk befolyásolta az ügylet árát.

A „kapcsolt személyek” fogalmát az albekezdés ismerteti. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció „A vámtarifáról” szóló törvényének 5. cikke. Olyan személyekről van szó, akik megfelelnek az alábbi feltételek egyikének:

ezen személyek mindegyike egy másik személy részvételével létrehozott szervezet alkalmazottja vagy vezetője;

üzleti partnerek, i.e. szerződéses jogviszony köti, haszonszerzés céljából jár el, és közösen viseli a közös tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségeket és veszteségeket;

bármely személy közvetlenül vagy közvetve mindkét személy szavazati jogot biztosító részvényeinek legalább 5%-ának tulajdonosa, mindkét személy szavazati jogot biztosító részvényeinek legalább 5%-át birtokolja, vagy mindkét személy szavazati jogot biztosító részvényeinek legalább 5%-ának meghatalmazottja. ;

a személyek házassági, rokoni vagy vagyoni viszonyban állnak, örökbefogadó szülő vagy örökbe fogadott gyermek, továbbá vagyonkezelő és gondnokolt.

Ugyanakkor az a tény, hogy a személyek tevékenységük végzése során oly módon kapcsolódnak egymáshoz, hogy egyikük – a használt megnevezéstől függetlenül – kizárólagos megbízottja, más személy kizárólagos forgalmazója vagy kereskedelmi koncesszió keretében kizárólagos felhasználója. megállapodás, nem szolgálhat alapul az elismeréshez meghatározott személyek kapcsolatban, ha ezek a személyek a fenti feltételek egyikének sem felelnek meg.

Az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvényének korábbi kiadásában az „egymástól függő személyek” kifejezést használták, amely elismerte azokat a személyeket, akik megfelelnek a következő kritériumok közül legalább egynek:

az ügylet egyik résztvevője (magánszemély) vagy az ügyletben részt vevők egyikének tisztségviselője egyidejűleg az ügylet másik résztvevőjének tisztségviselője;

az ügylet résztvevői a vállalkozás társtulajdonosai;

az ügyletben részt vevő feleket munkaviszony köti;

az ügylet egyik résztvevője vagyon (részvény) vagy szavazati joggal rendelkező részvénytulajdonos. alaptőke az ügyletben részt vevő másik fél, amely az alaptőke legalább 5%-át teszi ki;

az ügyletben részt vevő mindkét fél egy harmadik fél közvetlen vagy közvetett ellenőrzése alatt áll;

az ügyletben részt vevő felek közösen irányítanak közvetlenül vagy közvetve egy harmadik felet;

az ügyletben részt vevők egyikét közvetlenül vagy közvetve az ügylet másik résztvevője irányítja;

az ügylet résztvevői vagy tisztségviselői hozzátartozók.

Így az említett törvény jelenlegi változatában nem csak a terminológia változott (az „interdependent” helyett az „interrelated”, ami jobban összhangban van az Alkalmazási Megállapodásban használt angol „related” – „connected” szóval. A GATT VII. cikke), hanem a külkereskedelmi tevékenységek résztvevői közötti kapcsolatokra vonatkozó kritériumokat is, amelyek befolyásolják a tranzakció költségét. Mivel nem minden ilyen kritérium magában foglalja a személyek kölcsönös függőségét, a „kapcsolt személyek” kifejezés jobban illeszkedik a törvényben használt fogalom jogi tartalmához.

Jelenleg az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaiban az „egymástól eltartott személyek” kifejezést használják, de jogi jelentősége jelentősen eltér a vámjogban használt "kapcsolt személyek" kifejezéstől. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 20. cikke szerint az adózási szempontból kölcsönösen függő személyeket magánszemélyeknek és (vagy) szervezeteknek tekintik, amelyek közötti kapcsolatok befolyásolhatják tevékenységük vagy az általuk képviselt személyek tevékenységének feltételeit vagy gazdasági eredményeit, nevezetesen:

1) egy szervezet közvetlenül és (vagy) közvetve részt vesz egy másik szervezetben, és az ilyen részvétel teljes aránya meghaladja a 20%-ot. Az egyik szervezetnek a másikban más szervezetek sorozatán keresztül való közvetett részvételének arányát az ebbe a sorrendbe tartozó szervezetek egymás közötti közvetlen részvételének szorzataként határozzák meg;

2) az egyik természetes személy hivatali beosztása szerint alárendeltje egy másik természetes személynek;

3) az Orosz Föderáció családjogi jogszabályai szerint a házastársi, rokoni vagy vagyoni kapcsolatokban örökbefogadó szülő és örökbe fogadott gyermek, valamint vagyonkezelő és gondnok.

Az egymásra utalt személyekre vonatkozó fenti kritériumok felsorolása nem teljes: a bíróság más alapon is elismerheti a személyek egymásra utaltságát, ha a köztük fennálló kapcsolat befolyásolhatja az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére irányuló ügyletek eredményét. Megjegyzendő, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke értelmében a kapcsolt felek közötti ügylet megkötése annak a négy esetnek az egyike, amikor az adóhatóságnak az adószámítás teljességének ellenőrzése érdekében jogában áll ellenőrizni a kérelem helyességét. tranzakciók árai.

Az úgynevezett transzferárak vámügyi elfogadhatósága vagy elfogadhatatlansága, pl. árak, amelyek az egyik transznacionális vállalat részét képező vállalkozások között alakulnak ki – az egyik nehéz problémák, amelyet a GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodás lehetővé tett. Felhasználás kapcsolt felek közötti ügyletekben képződött áru árának vámértékének meghatározására, in modern körülmények között kiemelten fontos, hiszen több mint egyharmada nemzetközi kereskedelem kapcsolt felek közötti kereskedelem (33 - 35%). Ilyen kereskedelmi tranzakciókat Oroszországban is folytatnak.

Ezzel a problémával kapcsolatban a megállapodás a következő álláspontot alakította ki, amelyet az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvényében fogadtak el: az eladó és a vevő közötti kapcsolat ténye önmagában nem képezheti az alapja az áru értékének elismerésének. ügylet elfogadhatatlannak minősül az áruk vámértékének meghatározása szempontjából. Meg kell jegyezni, hogy az importált áruk vámértékelésének első módszerének alkalmazásakor tisztázni kell a külkereskedelmi ügylet résztvevői, például a külföldi eladó és az orosz vevő közötti közvetlen kapcsolat meglétét, míg amikor a negyedik vámérték-megállapítási módszert alkalmazva kapcsolat jön létre az import ország területén árut adás-vétellel foglalkozó személyek között. Kapcsolat fennállása esetén elemzik az értékesítéssel járó körülményeket, és ha a meghatározott kapcsolat az áru árát nem befolyásolta, az ügylet értékét az áru vámértékének megállapítása céljából elfogadhatónak kell ismerni.

Az ügyletben részt vevő felek közötti kapcsolat fennállása tehát nem jelenti minden esetben automatikusan az áruk bejelentett vámértékének pontosításának szükségességét, annak megerősítése érdekében további okmányok kérését, i. nem alapul a vámérték tisztázására vonatkozó döntés meghozatalához. Ilyen határozatot a vámhatóságnak kell meghoznia, ha alapos kétségek merülnek fel az ügyleti árnak az áruk vámérték-megállapítása szempontjából való elfogadhatóságával kapcsolatban. Ha nincs kétség, a vámérték az első módszerrel további ellenőrzés és a nyilatkozattevőtől további igazoló dokumentumok bekérése nélkül is elfogadható.

Ha a nyilatkozattevő által közölt vagy a vámhatóság által más módon megszerzett információk alapján arra utaló jeleket találnak, hogy az eladó és a vevő kapcsolata befolyásolta az ügylet költségét, úgy a vámhatóság köteles erről tájékoztatni. a nyilatkozattevőt írásban tájékoztatni ezekről a jelekről, és ezzel biztosítani, hogy ez utóbbi gyakorolja a bejelentett vámérték és a választott vámérték-megállapítási mód jogosságának bizonyítására való jogát. A nyilatkozattevőnek joga van bizonyítani, hogy a kapcsolat nem befolyásolja az ügylet értékét.

A kapcsolt felek közötti árueladási ügylet értékét a vámhatóságnak el kell fogadnia, és az árukat az első módszerrel kell értékelni, ha a nyilatkozattevő összehasonlítással bizonyítja, hogy az érték közel van az egyik ellenőrző értékhez, ugyanabban vagy a megfelelő időszakban történt:

1) a tranzakció értéke, amikor azonos vagy hasonló árukat adnak el exportra az Orosz Föderációba olyan vevőknek, akik nem állnak kapcsolatban az eladóval;

2) azonos vagy hasonló áruk kivonási módszerrel meghatározott vámértéke;

3) azonos vagy hasonló áruk összeadási módszerrel meghatározott vámértéke.

A törvényben alkalmazott megfogalmazás, miszerint a bejelentett vámérték közel kell, hogy álljon az azonos vagy megfelelő időszakban lezajlott hitelesítési értékhez, tartalmaz egy értékelési szempontot, amelyet minden esetben egyedi feltételek függvényében határoznak meg. A WTO értelmező megjegyzései a GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodáshoz egyértelművé tették, hogy annak meghatározásakor, hogy egy érték valóban közel ("nagyon közel"-e) egy másik értékhez, számos tényezőt kell figyelembe venni, beleértve az érték természetét is. az importált áruk, az iparág jellege, az áruk behozatalának szezonja, és hogy az értékkülönbség kereskedelmi szempontból jelentős-e. Mivel ezek a tényezők esetenként eltérőek (például egy árufajtánál kis értékkülönbség elfogadhatatlan, míg egy másik árutípusnál nagy értékkülönbség elfogadható), nem lehet egységes szabványt, például rögzített százalékot, minden esetben. Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai 20%-os kritériumot írnak elő az áruk (építési munkák, szolgáltatások) árának jelentős ingadozására az azonos (homogén) áruk piaci áraihoz képest, a teljesség ellenőrzésére. az adók kiszámításáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 40. cikkének 3. szakasza).

A bejelentett vámérték fenti ellenőrző értékekkel történő összehasonlításakor figyelembe kell venni a nyilatkozattevő által az értékesítés kereskedelmi szintjei (nagykereskedelem, kiskereskedelem és egyéb), az áruk számának, a vámszerkezeti elemként elismert többletterheknek az eltéréseire vonatkozó információkat. értékben, valamint azon költségekben, amelyeket általában az eladó visel olyan eladások során, amelyekben az eladó és a vevő nem állnak kapcsolatban, összehasonlítva az eladó költségeivel az olyan értékesítésekben, ahol az eladó és a vevő kapcsolatban állnak egymással.

Az ellenőrző értékeket a nyilatkozattevő kezdeményezésére kizárólag összehasonlítási célokra használják fel, és nem használhatók fel az áruk vámértékeként.

A négy figyelembe vett feltétel az különleges körülmények a vámértékelés első módszerének alkalmazása, amelynek be nem tartása az ügyleti ár elfogadhatatlanságát vonja maga után az áruk vámértékének megállapítása szempontjából. Téves lenne azonban azt feltételezni, hogy az első módszer nem csak ebben a négy esetben alkalmazható.

Először is, a vámérték nem határozható meg az első módszerrel, ha nem teljesül az az általános követelmény, hogy a vámérték-megállapítást számszerűsíthető és dokumentált megbízható információk felhasználásával kell elvégezni (az Orosz Föderáció törvényének 12. cikkének 3. szakasza). a vámtarifa"). Ez a követelmény minden vámérték-megállapítási módszerre vonatkozik, és az első módszer alkalmazásakor teljesíteni kell mind az ügyleti ár, mind a vámértékbe beszámítandó további díjak tekintetében. Dokumentált és számszerűsíthető információ hiányában az importárukkal végzett tranzakció értékén alapuló módszer nem alkalmazható a tranzakciós ár többletterhelésére.

2. A vámérték meghatározásának módszere azonos árukkal folytatott ügylet értéke alapján (2. módszer). E módszer keretében az Orosz Föderáció vámhatárán átszállított konkrét áruk vámértékének meghatározásának alapja az értékelendő árukkal azonos egyéb áruk vámértéke.

Az "azonos áruk" fogalmát az albekezdés ismerteti. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció „A vámtarifáról” szóló törvényének (a 2005. november 8-i N 144-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 5. cikke. Azonos áruk olyan áruk, amelyek minden tekintetben azonosak, beleértve fizikai jellemzők, minőség és hírnév. Kisebb megjelenési eltérések nem adnak okot arra, hogy megtagadjuk az ilyen áruk azonosnak tekintetését, ha egyébként az áru megfelel az e bekezdésben meghatározott követelményeknek.

Nem tekinthető azonosnak az áru, ha más országban állították elő, mint az értékelendő árut, vagy ha ezen árukkal kapcsolatban tervezés, fejlesztés, műalkotás, terv, vázlatok, rajzok és egyéb hasonló alkotások az országban készültek (végeztek). Orosz Föderáció, Föderáció.

Az értékelt áru gyártójától eltérő személy által előállított árukat csak abban az esetben kell figyelembe venni, ha az Orosz Föderáció vámterületén nem találhatók ugyanattól a gyártótól származó azonos áruk.

Az azonos áruk fenti definíciója alapvetően nem változott a Ptk.-ban foglaltakhoz képest. Az Orosz Föderáció „A vámtarifáról” szóló törvényének korábbi változatának 20. cikke (a módosítás előtt szövetségi törvény 2005. november 8-án kelt N 144-FZ), és teljes mértékben megfelel annak a jelentésnek, amelyben a szóban forgó kifejezést a GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodásban használják.

Az "azonos áruk" fogalmát az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai is használják. (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke szerint az árukat azonosnak ismerik el, ha ugyanazokkal az alapvető jellemzőkkel rendelkeznek, amelyek jellemzőek rájuk. Ez figyelembe veszi az áruk fizikai jellemzőit, minőségét, piaci hírnevét, származási országát és gyártóját; az áru megjelenésében tapasztalható csekély eltéréseket nem lehet figyelembe venni. A vámérték megállapítására és a fizetendő vámok, adók kiszámítására, piaci ár azonos árukat használtak fel adóhatóság az adók kiszámítása céljából, ha az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adóköteles áruk ára nem használható fel erre a célra, a felek jelezték ajánlatokat.

A második módszer alkalmazásakor rendkívül fontos az egyes áruazonossági kritériumok helyes értékelése. Ez utóbbiakat csak akkor ismerjük el azonosnak, ha egyidejűleg megfelelnek a következő kritériumoknak:

fizikai jellemzők (különböző termékeknél eltérőek, például hosszúság, szélesség, magasság, sűrűség, vastagság, specifikációk);

az áruk minősége (az áruk fogyasztói tulajdonságainak összessége a funkcionális célnak megfelelően);

az áru hírneve. Az áru hírneve a piacon az uralkodó vélemény, a fogyasztó megítélése az áru fogyasztói tulajdonságairól (minőségéről), beleértve az árhoz való viszonyát is. A jó hírnév biztosítja az áruk stabil piaci pozícióját, stabil fogyasztói keresletet, és ennek megfelelően az áruk magasabb árát jelzi. A vizsgált mutató nem statikus. Ugyanakkor azok a termékek, amelyek beváltak és hosszú ideje sikeresen értékesítettek a piacon, határozottan magasabb hírnévvel (és ennek megfelelően magasabb árral) rendelkeznek a piacon. Ez a kritérium értékelő jellegű, és minden konkrét esetben alapos tanulmányozás tárgyát képezi.

Az áruk hírneve befolyásolja más vámértékelési módszerek alkalmazásának lehetőségét - a homogén árukkal folytatott tranzakció költségeivel, a kivonási módszerrel, a tartalék módszerrel. Példaként olyan termékekre, amelyek hírneve nem egyeznek meg a fogyasztóval, a "Predator" márka termékei a "Samsung" márka termékeivel összehasonlítva megnevezhetők; monitorok számára személyi számítógépek védjegyek"Mandex" és "Hewlett-Packard" (a vámérték-módosítási határozatokkal kapcsolatos panaszok elbírálására vonatkozó bűnüldözési gyakorlat áttekintésében, amelyet az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2005. március 30-i, N 01-06 / 9713-as levele küldött, Oroszország Szövetségi Vámszolgálata jelezte, hogy a "Samsung" és a "Hewlett-Packard" márkák termékei széles körben ismertek az orosz tömegfogyasztók számára, és nagyobb hírnévvel bírnak a piacon, ezért ár információ az ilyen árukról nem szolgálhat alapul a "Predator" és a "Mandex" márkájú áruk vámértékének meghatározásához).

Az azonos áruk kiválasztása után a következő lépés annak ellenőrzése, hogy a módszer azonos árukkal történő tranzakció költségén történő alkalmazásának feltételei teljesülnek-e. Az Orosz Föderáció vámtarifáról szóló törvénye (1., 2. szakasz, 20. cikk) a következő feltételeket írja elő:

1) áruk értékesítése az Orosz Föderációba irányuló exportra. Ez azt jelenti, hogy az árukkal folytatott ügylet értéke annak ellenére, hogy megfelel az azonossági kritériumoknak, nem vehető a vámérték megállapításának alapjául, hanem:

Az Orosz Föderációba nem eladásra importált (például kiállítási tárgyak, kiállítási áruk ideiglenes behozatala, import feldolgozás céljából);

Az Orosz Föderáción kívüli országba történő kivitelre értékesítve;

2) azonos áruk behozatala az Orosz Föderációba az értékelés tárgyát képező árukkal azonos vagy megfelelő időszakban.

Ennek a feltételnek a megfogalmazásával a jogalkotó lemondott a rögzített mutatóról. A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodásban nincs rögzített mutató. Ez pedig indokolt: egyes áruk bekerülési értéke hosszú időn keresztül nem lehet jelentős ingadozásnak kitéve, míg másoké (legtöbbjük) havonta vagy még gyakrabban változik, így aligha lehet ilyet megállapítani. közös mutató a vámhatáron átszállított árufajták teljes skálájára.

Ennek a feltételnek a teljesülése esetén tehát figyelembe kell venni az értékelt (és ennek megfelelően azonos) áruk jellegét, sajátosságait, az ezekre vonatkozó árszintet a behozatali időszakhoz viszonyítva stb., azaz. az időtartamnak a piaci feltételek szempontjából „relevánsnak” kell lennie;

3) azonos áruk értékesítése azonos kereskedelmi szinten (nagykereskedelem, kiskereskedelem, egyéb) és lényegében azonos mennyiségben, mint az értékelt áruk. Világszerte bevett gyakorlat az áruk eladási árának csökkentése nagy mennyiség vásárlásakor ugyanazon áruk árához képest kisebb mennyiségben. E tekintetben a vizsgált feltétel arra irányul, hogy az azonos áruk ügyleti ára maximálisan megfeleljen az importált áruk ügyleti árának, figyelembe véve az árat befolyásoló olyan tényezőket, mint:

az értékesítés kereskedelmi szintje;

az eladott áruk száma.

Ha nem azonosítják azonos áruk értékesítését azonos kereskedelmi szinten és lényegében azonos mennyiségben, mint amilyennek értékelték, akkor a különböző kereskedelmi szinten és (vagy) más mennyiségben értékesített azonos árukkal folytatott ügylet értéke kerül felhasználásra, figyelemmel a az érték módosítása, figyelembe véve a kereskedelmi szint és/vagy mennyiségi különbségeket.

Az ilyen kiigazításra annak bizonyítéka alapján kerül sor, hogy a kiigazítás ésszerű és pontos, függetlenül attól, hogy az azonos árukra vonatkozó ügylet értékének növekedését vagy csökkenését eredményezi. Ez a rendelkezés teljes mértékben megfelel az okirati bizonyítékokra, a mennyiségi bizonyosságra és a vámérték meghatározásához használt információk megbízhatóságára vonatkozó általános követelménynek. Ilyen információ hiányában az azonos árukkal végzett tranzakció értékén alapuló módszer nem alkalmazható.

A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodáshoz írt WTO-kommentár kimondja, hogy az eltérő kereskedelmi szintek és/vagy eltérő mennyiségek miatti kiigazítás feltétele, függetlenül attól, hogy az ilyen kiigazítás értéke növekedni vagy csökkenni fog, bizonyítéka annak ésszerűségének, a beállítás pontossága. Ilyen bizonyítékként megfontolható például egy érvényes árkatalógus, amely a különböző szintekhez vagy mennyiségekhez kapcsolódó árakra vonatkozó információkat tartalmaz. Így, ha az értékelendő áru 10 egységnyi szállítmányból áll, és azonos árut 500 egységnyi mennyiségben szállítottak ki, és ismert, hogy az eladó az eladott áruk darabszáma miatt engedményeket biztosított, a korrekciót a eladói árkatalógus, melyből az alkalmazott árat választjuk 10 db eladó. Ugyanakkor nem lehet kétséges, hogy a különböző árumennyiségekre vonatkozó árkatalógus jóhiszeműen készült;

4) az azonos áruk vámértékelését az első módszer szerint végezték el - az importált árukkal folytatott tranzakció költségén. Ennek a feltételnek a célszerűsége nyilvánvaló: az áruk elsőtől eltérő módszerrel meghatározott vámértéke egyre inkább közelítő, "elméleti" jellegű. Az ilyen érték minden további felhasználása más áruk vámértékének megállapítása céljából olyan érték vámértékként való elfogadását eredményezné, amely nem tükrözi az áruk tényleges árát egy adott külkereskedelmi ügylet keretében.

Azonos áruk kiválasztása és a vámérték meghatározásának második módszere alkalmazási feltételeinek teljesülésének ellenőrzése után meg kell állapítani, hogy az áruk fuvarozásával kapcsolatos kiadások mekkora mértéke kerül beszámításra a vámértékbe az értékesítés során. kiértékelt és azonos árukat. Ezek az áruk szállításának (szállításának) költségei az utóbbi érkezési helyére az Orosz Föderáció vámterületére, a szállítással (szállítással) kapcsolatos rakományi műveletek elvégzésére, valamint a biztosításra.

Ha több, az azonossági kritériumoknak megfelelő árura vonatkozóan is rendelkezésre áll az árinformáció, és minden esetben teljesülnek az azonos árukra vonatkozó ügyleti érték módszer alkalmazásának feltételei, akkor az ilyen értékek közül a legalacsonyabbat kell a vámérték meghatározásához használni.

3. Homogén árukkal végzett tranzakció költsége szerinti módszer (3. módszer). Az Orosz Föderáció "Vámtarifáról" szóló törvénye (4. alpont, 1. szakasz, 5. cikk) értelmében az árukat homogénnek tekintik, ha nem azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak, ami lehetővé teszi számukra. hogy ugyanazokat a funkciókat töltsék be, mint az értékelt áruk, és kereskedelmileg felcserélhetők legyenek velük. A kereskedelmi forgalomban cserélhető áruk olyan áruk csoportja, amelyek fogyasztói tulajdonságaikban hasonlóak, alapvetően ugyanazokat az igényeket elégítik ki, és funkcionalitásukban, felhasználásukban, minőségükben és műszaki jellemzőikben, árban és egyéb paramétereikben összehasonlíthatók oly módon, hogy a vevő ténylegesen kicseréli vagy készen áll. hogy ezeket a fogyasztási folyamatban egymással helyettesítsék. Az áruk homogénségének meghatározásakor figyelembe veszik a minőséget, a hírnevet és a védjegyet.

Az árukat csak akkor ismerjük el homogénnek, ha a fenti kritériumok összességében teljesülnek.

Nem minősül homogénnek az értékelt árutól eltérő országban előállított áru, valamint az, ha ezen árukkal kapcsolatban a tervezés, fejlesztés, dekoráció, tervezés, vázlatok, rajzok és egyéb hasonló munkák orosz nyelven készültek (végeztek). Föderáció. Az értékelt áru gyártójától eltérő személy által előállított árukat csak abban az esetben kell figyelembe venni, ha az Orosz Föderáció vámterületén nem találhatók ugyanazon gyártó hasonló árui.

A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodás a „hasonló áru” kifejezést használja, melynek pontos fordítása a hasonló, hasonló áruk Az orosz jogszabályokban rögzített homogén áruk fogalmának jogi tartalma általában megfelel a megnevezett fogalomnak. .

A homogén áruk fogalmát a fent tárgyalthoz hasonló értelemben az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai is használják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikkének 7. szakasza). A homogén áruk árinformációinak a vámérték meghatározásához, valamint a fizetendő vámok és adók kiszámításához történő felhasználásához hasonlóan az adóhatóságok a homogén áruk piaci árát használják fel az adók kiszámításához, ha a Orosz Föderáció, az áruk ára nem használható fel erre a célra, az ügyletben részt vevő felek által meghatározott adó és az azonos áru piaci ára alapján.

A hasonló árukkal lebonyolított ügylet értékének vámértékelési módszertana hasonló az előző módszeren alapuló vámértékelési módszertanhoz - az azonos árukkal végzett tranzakció értékére. Sematikusan egy ilyen módszertant a következőképpen ábrázolhatunk:

a) homogén áruk kiválasztása;

b) a módszer alkalmazási feltételeinek való megfelelés ellenőrzése, nevezetesen:

homogén árukat adnak el exportra az Orosz Föderációba;

homogén árukat exportáltak az Orosz Föderációba az értékelés tárgyát képező árukkal megegyező vagy megfelelő időszakban;

homogén árukat ugyanolyan kereskedelmi szinten (nagykereskedelem, kiskereskedelem, egyéb) és lényegében azonos mennyiségben értékesítenek, mint az értékelt árukat. Ha nem derül ki hasonló áruk értékesítése azonos kereskedelmi szinten és lényegében azonos mennyiségben, mint az értékelt, akkor a más kereskedelmi szinten és (vagy) más mennyiségben értékesített hasonló árukkal folytatott ügylet értékét kell figyelembe venni, figyelemmel a az ilyen érték módosítása, figyelembe véve a kereskedelmi szint és (vagy) mennyiségi különbségeket;

a homogén áruk vámértékét a vámhatóság az első módszer szerint fogadta el;

c) a homogén árukkal végzett tranzakció költségének kiigazítása az áruszállítási távolságok és az alkalmazott szállítási módok eltéréseiből adódó jelentős költségkülönbség figyelembevétele érdekében:

áruk repülőtérre történő szállítására (szállítására), tengeri kikötő vagy az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő érkezésének más helye;

áruk berakodása, kirakodása vagy újrarakodása, valamint az áruk repülőtérre, tengeri kikötőbe vagy az Orosz Föderáció vámterületére történő egyéb érkezési helyre történő szállításával (szállításával) kapcsolatos egyéb műveletek elvégzése;

nemzetközi árufuvarozással kapcsolatos biztosításra;

d) ha homogén árukkal több ügyleti érték derül ki (az elvégzett korrekciók figyelembevételével), akkor ezek közül a legalacsonyabbat veszik figyelembe az értékelt áru vámértékének meghatározásához.

4. Kivonási módszer (4. módszer). Ez a módszer abból az elgondolásból indul ki, hogy sok importált árut utólag kereskednek, így az import kontextusában, bár még nincs adásvételi ügylet, valószínűleg később. Ez a módszer meglehetősen bonyolult, "munkaigényes" alkalmazásában, mivel lehetővé teszi a vámérték kiválasztását, elemzését és kiszámítását az értékelendő áruk, azonos vagy hasonló áruk értékesítésére vonatkozó információk alapján, bizonyos levonások végrehajtását. a vámérték megállapításának alapjául szolgáló árból, értékkiigazítás, az árufeldolgozás eredményeként hozzáadott, stb. Ezen tranzakciók mindegyike számszerűsített és dokumentált megbízható információkon alapul. A gyakorlatban ezt a módszert ritkán alkalmazzák az alkalmazásához szükséges vámhatósági információk hiánya miatt.

A vámérték kivonásos módszerrel történő meghatározásának alapja lehet az értékelt, azonos vagy hasonló áruk egységára, amelyen ezeket az árukat már értékesítik az Orosz Föderáció területén.

Az Orosz Föderáció piacán történő értékesítéskor az értékelt, azonos vagy hasonló áruk egységárának levonási módszere szerinti vámérték-megállapítás alkalmazási feltételei:

1. Az értékelt, azonos vagy hasonló árukat az Orosz Föderációban ugyanolyan állapotban értékesítik, mint ahogyan azokat a területére importálták. Ez a feltétel megfelel az importált áruk vámértékének a behozatalkori értéke alapján, az Orosz Föderáció vámhatárának átlépése alapján történő meghatározására vonatkozó általános rendelkezésnek, és feltételezi, hogy Általános szabály a vámérték kivonásos módszerrel történő megállapításának alapja nem lehet az orosz piacon értékesített (értékelt, azonos vagy hasonló) áruegység feldolgozás utáni ára, pl. módosított, átdolgozott állapotban.

Ha azonban sem az értékelendő árut, sem azonos, sem homogén árut nem abban az állapotban értékesítik az Orosz Föderációban, amelyben azokat a vámterületére behozták, a nyilatkozattevő kérésére az áruk vámértékét meghatározzák. a feldolgozás (feldolgozás) után értékesített áru egységára alapján, a feldolgozás (feldolgozás) eredményeként hozzáadott érték levonása mellett. Az ilyen levonások a feldolgozás (feldolgozás) költségeire vonatkozó objektív és számszerűsíthető adatok alapján történnek. A mennyiségi bizonyosság, a megbízhatóság és az okirati bizonyítékok követelménye a vámérték meghatározásához használt összes információhoz tartozik. Ezt a követelményt az Orosz Föderáció „A vámtarifáról” szóló törvénye rögzíti.

Az áruk feldolgozása (feldolgozása) után értékesített egységára nem használható a vámérték megállapításának alapjául, ha:

a további feldolgozás (feldolgozás) eredményeként az importált áru elveszíti egyedi jellemzőit, kivéve, ha az áru egyedi jellemzőinek elvesztése ellenére a feldolgozás (feldolgozás) eredményeként hozzáadott érték nagysága pontosan meghatározható;

Az importált áruk az Orosz Föderáció belföldi piacán értékesített áruk jelentéktelen részét teszik ki, ezért az importált áruk költsége nem befolyásolhatja jelentősen az eladott áruk bekerülési értékét.

Az értékelt, azonos vagy hasonló áruk egységárának alkalmazási lehetősége a feldolgozás (feldolgozás) utáni értékesítéskor minden esetben a konkrét körülmények függvényében kerül meghatározásra.

2. A kivonásos módszerrel megállapított vámérték alapja az értékelt, azonos vagy hasonló áru egységára, amikor azok a legnagyobb összesített mennyiségben kerülnek értékesítésre.

Ez a feltétel azt jelenti, hogy azt az árat kell kiválasztani, amelyen az értékelt, azonos vagy hasonló áruból a legnagyobb darabszámot értékesítették az importot követő első kereskedelmi szinten.

Az egyértelműség kedvéért a vizsgált feltételt a GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodás WTO-kommentárjában szereplő anyagokkal illusztrálhatjuk.

Az árukat árkatalógus alapján értékesítjük, amely kedvezményes egységárat biztosít nagy mennyiség vásárlása esetén:

Eladott szám	Ár per Mértékegység	Mennyiség értékesítés	Teljes összeg, által értékesített minden áron egy egységhez
		10 eladó 5 db-ra. 5 eladó 3 db-ra.
		5 db 11 db-os eladó.
Több mint 25 PCS.		1 eladó 30 db 1 eladó 50 db

A táblázatban feltüntetett árak valamelyikén eladott áruk legnagyobb halmozott mennyisége 80, így a legnagyobb halmozott mennyiségben a termelési egység ára 90.

Egy másik példa. Két eladás történik: 500 darab egyenként 95 pénzegység és 400 darab egyenként 90 pénzegység áron. Ebben az esetben adott áron a legnagyobb eladott darabszám 500 darab, így a legnagyobb halmozott mennyiségben az egységár 95 darab.

Végül a harmadik példa egy olyan helyzetet mutat be, amikor különböző mennyiségű árut különböző áron értékesítenek:

a) Értékesítés
Eladott szám	Ár per Mértékegység
Tábornok eladott szám	Ár per Mértékegység

Ebben a példában egy bizonyos áron eladott cikkek legnagyobb száma 65, tehát a legnagyobb összesített mennyiség egységára 90.

(3) A vámérték kivonási módszerrel történő meghatározásának alapja lehet az értékelt, azonos vagy hasonló áru egységára, amikor azokat az Orosz Föderációban független személyek között értékesítik.

Azok a személyek, akik az alábbi feltételek közül legalább egynek megfelelnek, rokonnak minősülnek, ha:

egymás szervezetének alkalmazottai (alkalmazottai) vagy vezetői;

üzleti partnerek, i.e. szerződéses jogviszony köti őket, haszonszerzés céljából járnak el, és közösen viselik az esetleges veszteségekkel járó kockázatokat;

ők munkáltató és munkavállaló;

bármely személy közvetlenül vagy közvetve birtokolja, irányítja vagy meghatalmazottja mindkét személy szavazati joggal rendelkező részvényeinek legalább öt százalékában;

egyikük közvetlenül vagy közvetve irányítja a másikat;

mindkettőt közvetlenül vagy közvetve egy harmadik fél irányítja;

együttesen közvetlenül vagy közvetve irányítanak egy harmadik felet;

rokonok.

Az a tény, hogy a személyek tevékenységük végzése során oly módon kapcsolódnak egymáshoz, hogy az alkalmazott megjelöléstől függetlenül egyikük a másiknak a kizárólagos ügynöke, egyedüli forgalmazója vagy kereskedelmi koncessziós szerződése alapján egyedüli felhasználó, nem szolgálhat elismerési alapként. ezek a személyek kapcsolatban állnak egymással, kivéve, ha ezek a személyek a fenti feltételek egyikének sem felelnek meg.

Az alkalmazott vámérték-megállapítási módszertől függően a külkereskedelmi ügylet résztvevői közötti közvetlen kapcsolat meglétét tisztázni kell: a külföldi fél (eladó) és az orosz fél (vevő) - az első módszer alkalmazásakor; vagy az Orosz Föderáció területén már megkötött (értékelt, azonos vagy hasonló) áru eladására irányuló ügylet felei között, pl. az eladó és a vevő között az orosz piacon - a vámérték meghatározásának negyedik módszerének alkalmazásakor.

4. Az értékelés tárgyát képező azonos vagy hasonló árukat az Orosz Föderációban ugyanabban vagy megfelelő időszakban értékesítik, amikor az értékelendő árukat az Orosz Föderáció vámterületére behozták. A vámügyi értékeléshez az áruk árát az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatal időpontjához legközelebb eső időpontban veszik figyelembe. A negyedik módszer alkalmazásának mérlegelt feltétele az áru sajátos körülményeinek, sajátosságainak figyelembevételével minden esetben megállapított értékelési szempontot tartalmaz, amelynek vámértékét meg kell határozni.

Ha sem az értékelendő árut, sem azonos, sem homogén árut nem értékesítenek az Orosz Föderációban ugyanazon vagy megfelelő időszak alatt, amikor az értékelendő áru átlépte az Orosz Föderáció vámhatárát, akkor az értékelendő áruk vámértéke azon áruk egységára alapján kell meghatározni, amelyen az értékelendő árukat, illetve azonos vagy hasonló árukat olyan mennyiségben értékesítik az Orosz Föderációban, amely elegendő az ilyen áruk egységárának megállapításához, és olyan állapotban amelyen azokat behozták, a legkorábbi napon azon a napon, amelyen az értékelt áru átlépte az Orosz Föderáció vámhatárát, de legkésőbb ezt a dátumot követő 90 napon belül.

Az értékelt, azonos vagy homogén áru fent tárgyalt feltételeknek megfelelő egységárának kiválasztását követően a vámérték meghatározásához abból (innen az elnevezésből – a kivonási mód) le kell vonni az alábbi összegeket :

az ügynöknek (közvetítőnek) általában kifizetett vagy fizetendő díjazás, vagy általában az árhoz kapcsolódó prémium;

a szállítás (szállítás), az Orosz Föderáció vámterületén végzett biztosítás szokásos költségei, valamint az Orosz Föderációban végzett ilyen műveletekkel kapcsolatos költségek;

vámok, adók, illetékek, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai szerint megállapított adók, amelyeket az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalával vagy ezen a területen történő értékesítésével kapcsolatban kell fizetni, beleértve az Orosz Föderáció vámterületére vonatkozó adókat és illetékeket is. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, valamint a helyi adók és illetékek.

Az értékelt áru, azonos vagy hasonló árunak az Orosz Föderáció területén történő értékesítésével kapcsolatban felmerülő feltüntetett költségeket a vámérték megállapításának alapjául szolgáló áruegység árából kizárják (levonják), mivel ily módon az áruk ára az Orosz Föderáció belföldi piacán értékesítve "megközelítő" lehet az áruk behozatali, az Orosz Föderáció vámhatárát átlépő árához.

A vámérték kivonási módszerrel történő kiszámítása az Orosz Föderáció számviteli jogi szabályozásának figyelembevételével történik.

5. Az összeadás módszere (5. módszer) alkalmazásakor az áruk vámérték-megállapításának alapja a becsült érték. A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodásban a szóban forgó módszert "számított érték módszerének" nevezik - a becsült költség módszerének. A becsült érték az értékelt áruk gyártásával, értékesítésével és szállításával kapcsolatban felmerült költségek összege. A hozzáadás módja az áru gyártója által birtokolt információkon alapul. Ebben a tekintetben a gyakorlatban ezt a módszert rendkívül ritkán alkalmazzák, mivel a gyártók megtagadják, hogy a külkereskedelmi ügyletben részt vevő félnek és az Orosz Föderáció vámhatóságainak olyan információkat adjanak át, amelyek tartalmazzák kereskedelmi titok, és ennek állítása lehetetlen, mivel az áru gyártója kívül esik az Orosz Föderáció joghatóságán. A vámhatóságok nem jogosultak okmányokat követelni külföldi személyektől a becsült érték megerősítéséhez hozzájárulásuk nélkül.

A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodáshoz írt WTO-kommentár megjegyzi, hogy a becsült költség módszer alkalmazása többnyire azokra az esetekre korlátozódik, amikor a vevő és az eladó kapcsolatban állnak, és a gyártó készen áll az importáló ország hatóságainak rendelkezésére bocsátani. tájékoztatást a gyártási költségekről, és ha szükséges, erősítse meg.

6. A vámérték meghatározásának utolsó módszerét tartaléknak nevezzük (6. módszer). Maga az elnevezés és a vámérték e módszerrel történő meghatározásának eljárása jellemzi annak tartalmát. Bizonyos értelemben ez egy "tartalék" módszer, amelyet csak olyan esetekben alkalmaznak, amikor az előző módszerek egyike sem alkalmazható a vámérték meghatározására (a módszerek alkalmazásának feltételei nem teljesülnek, vagy nincs dokumentált információ az alkalmazásukra) ). A nemzetközi jogi aktusokban ezt a módszert néha "fordított módszernek" is nevezik. A GATT VII. cikkének alkalmazásáról szóló megállapodás egyáltalán nem használ konkrét kifejezést a kérdéses módszerre. A Megállapodás 7. cikke kimondja, hogy ha az importált áruk vámértéke nem határozható meg a 2–6. cikkek rendelkezéseivel összhangban (az előző módszerekre irányadó), akkor a vámérték meghatározása ésszerű, az elvekkel összhangban lévő módszerek alkalmazásával történik. a megállapodás általános rendelkezései és a GATT VII. cikke, az importáló országban rendelkezésre álló adatok alapján. Az Európai Közösség vámjogszabályai szerint, ha a korábbi módszerek mindegyike nem vezetett a vámérték meghatározásához, akkor azt az utóbbi módszer alapján kell meghatározni, ami azt jelenti, hogy a vámértéket más módszerrel kell meghatározni. módon (ésszerű módszerek). A megállapított vámértékeket kell alapul venni az értékeléshez. Valamilyen oknál fogva ezeket a vámértékeket nem lehetett figyelembe venni az 1-5. értékelési módszerek keretében, mivel vagy "elavultak", vagy az azonos és homogén áruk fogalma nem alkalmazható. A végleges módszer során a vámhatóságnak rugalmasan kell felhasználnia a nemzetközi forrásokat, és tágan kell értelmeznie az 1-5. értékelési módszerek feltételezéseit.

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a tartalék módszer nem biztosít önálló alapot a vámérték meghatározásához, hanem korábbi módszereken alapul, lehetővé téve azok rugalmas alkalmazását. Ez a rendelkezés azonban nem teszi lehetővé a tartalékmódszer „szélesebb körű alkalmazását”, ami ellentétes lenne a jogszerűség, a megbízhatóság és az áruk vámérték-megállapítása céljából felhasznált információk okirati igazolásának alapelveivel.

Ezért a tartalék módszer keretében a vámérték kiszámítása az előző módszerek valamelyike ​​szerint történik, rugalmasan alkalmazva, pl. az alkalmazásuk bizonyos kritériumaitól és feltételeitől eltérve:

1) az áruk vámértékének meghatározásánál az értékbecslés tárgyát képező áru gyártási országától eltérő országban előállított azonos vagy hasonló árukkal folytatott ügylet értéke vehető alapul;

2) az áruk vámértékének az azonos vagy hasonló árukkal folytatott ügyletek értéke alapján történő meghatározásakor ésszerű eltérést kell tenni azoktól a megállapított követelményektől, amelyek szerint azonos vagy hasonló árut az áru behozatalával azonos vagy megfelelő időszakban kell behozni. értéke megengedett;

3) az áruk vámértékének megállapításának alapja lehet azonos vagy hasonló áru vámértéke, amelyet a második (azonos árukkal folytatott ügylet értéke szerint) és a harmadik (az ügylet értéke szerint határoz meg) hasonló árukkal) módszerek;

4) az áruk vámértékének a kivonási módszer alapján történő meghatározásakor az Art. (3) bekezdésétől való eltérést. Az Orosz Föderáció „A vámtarifáról” szóló törvényének 22. cikke.

Ez a lista nem teljes, és a vámérték-megállapítási módszerek rugalmas alkalmazásának szemléltetésére szolgál.

Az alábbiak nem vehetők alapul az áruk vámértékének tartalékmódszer szerinti meghatározásához:

1) az áruk ára az exportáló ország (exportáló ország) belföldi piacán;

2) az exportáló országból harmadik országokba szállított áruk ára;

3) az Orosz Föderációban előállított áruk ára az Orosz Föderáció belföldi piacán;

4) a becsült költségtől eltérő költség, amelyet azonos vagy hasonló árura a Kbt. Az Orosz Föderáció „A vámtarifáról” szóló törvényének 23. cikke;

5) az ár, amely a két alternatív érték közül a legmagasabb vámelfogadását biztosítja;

6) önkényes vagy fiktív értékek;

7) minimális vámértékek.

A vámérték tartalék módszerrel történő meghatározásának valós, indokolt adatokon kell alapulnia. Ennek a módszernek a használatakor szüksége van:

az adatok szigorú célzottsága és az érintett áruk egyértelmű azonosítása, összehasonlíthatósága az értékelendő áruval folytatott külgazdasági ügylet sajátos feltételeivel;

az áruk lehető legnagyobb hasonlóságának biztosítása, pl. a feltételezett analógok figyelembevételekor a költségek összehasonlításához először azonos árukat választanak ki, majd homogéneket, ezek hiányában pedig azonos osztályú vagy típusú árukat;

az áruk pontos leírását tartalmazó információk vámértékének megállapítása alapjául: kereskedelmi neve, a gyártóra vonatkozó információ, anyag, műszaki paraméterek és egyéb jellemzők, amelyek befolyásolják az ilyen típusú áruk költségét. Például az áruk vámértékének meghatározásának alapjaként - DVD-lejátszók, információk a jelentős tervezési eltérésekkel rendelkező DVD-lejátszókról, különféle műszaki jellemzők és paraméterek, amelyek befolyásolják az értéküket (különböző formátumok támogatása, bizonyos funkciók teljesítménye, kiegészítő szolgáltatások) , minőség, hírnév a fogyasztók körében). A vizsgált példákat az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2005. március 30-i, N 01-06/9713-as levelében küldött, a vámérték-kiigazítási határozatokkal szembeni panaszok elbírálásának gyakorlatának áttekintése tartalmazza.

A vámérték hatodik módszer szerinti meghatározásakor a vámérték-megállapítás alapjául a semleges (független, nem érdekelt) információforrásból származó árinformáció használható, amely biztosítja annak objektivitását, megbízhatóságát, valamint az áruk esetében érvényes, valós áraknak való megfelelést nyíltpiaci.

A semleges információforrások például:

kiadványok, beleértve a speciális kiadványokat is nyomtatott kiadások, amely egy adott termék részletes leírását és az árstruktúra egyértelmű meghatározását tartalmazza;

katalógusok független cégek típus Eurotax, OTTO;

közzétett vagy terjesztett hivatalos árlisták az árukra vagy a cégek kereskedelmi ajánlatai meghatározott áruk szállítására és azok árai;

árkalauzok, különösen a "Világpiaci árak kézikönyve", "Az orosz és a világpiacok árai", amelyeket az Összoroszországi Piaci Kutatóintézet készített, egyéb kiadványok - "Piaci feltételek", "Árösszefoglaló", "Marketing Review", "Fém -ár" stb.;

csere árajánlatok;

az internetes forrásokból származó információk (elsősorban az értékelt áru gyártójának, hivatalos kereskedőinek, az Orosz Föderáció területén árukat árusító ismert nagy beszállítók webhelyeiről származó információk).

Sajnos a mai napig nem alakult ki egységes álláspont a vámhatóságok adatbázisaiból származó információk, valamint az interneten közzétett információk vámérték meghatározásához való felhasználásának jogosságát illetően. Egyes esetekben az e forrásokból származó információk alapján megállapított vámértékre vonatkozó határozatokat az igazságügyi hatóságok jogosnak ismerték el. Ugyanakkor az ezekből a forrásokból származó információk csak akkor használhatók fel áruk vámértékének megállapítására, ha Általános követelmények a vámérték meghatározásához használt összes kezdeti áradatra, nevezetesen:

az áru pontos leírásának megléte;

az áruk lehető legnagyobb hasonlóságának biztosítása;

a vámérték meghatározása valós, ésszerű áradatok alapján, amelyek használata nem mond ellent az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglalt követelményeknek;

az egyes ügyletek alapvető, kezdeti feltételeinek összehasonlíthatósága a vámérték strukturális összetevőit képező költségek összetételére vonatkozó követelmények teljesítése érdekében.

Alatt áruk vámértéke A vámjog az árukért a vámhatár átlépésekor ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ügyleti árra vonatkozik.

Az áruk vámértékének meghatározásának módszertana az orosz vámjogszabályokban a globális gyakorlatnak megfelelően épül fel, és az Orosz Föderáció „Vámtarifákról” szóló törvényének IV. Ezt a módszert az Oroszországba importált árukra alkalmazzák. Az exportált áruk vámértékének meghatározására szolgáló eljárást pedig az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg.

Számítási alapként az áruk országunkból történő kivitele esetén a vámfizetések esetén a tranzakciós árat kell használni, vagyis az áruk exportra történő értékesítésekor ténylegesen fizetett vagy fizetendő árat. Ezen kívül a következőket tartalmazza:

1) jutalék és közvetítői díjak;

2) a tárolóedények és egyéb újrafelhasználható csomagolások költsége, ha azt a FEACN az árukkal együtt egészében veszi figyelembe;

3) a csomagolás és a csomagolási munka költsége;

4) a vevő által az eladónak az általa exportált áruk előállításához ingyenesen vagy csökkentett áron biztosított áruk és szolgáltatások költsége;

5) engedély és egyéb kifizetések, ha azt az exportált áruk vásárlási feltételei előírják;

6) az eladó által közvetlenül vagy közvetve az exportált áruk későbbi viszonteladásából származó bevétel egy része;

7) az Oroszország vámterületén kivetett összes adó, a vámfizetések kivételével, ha azokat az eladónak nem kell kompenzálni az áruk kivitelekor.

Vámérték meghatározása kötelező minden importált árura, kivéve a következő eseteket:

ha az importált áruk költsége nem haladja meg a törvényben megállapított szintet;

· amikor a behozott áruk mentesülnek a vámok fizetése alól azon vámrendszer keretein belül, amely szerint behozzák azokat;

amikor árukat importálnak magánszemélyek nem kereskedelmi célra a vámjogszabályok által megállapított értékhatáron belül.

Az Oroszországba behozott áruk vámértékének meghatározására az alábbi hat módszer egyikét használják az Orosz Föderáció „Vámtarifáról” szóló törvényének rendelkezései keretében:

1) az importált áruk ügyleti árán;

2) ügyleti áron azonos árukkal;

3) hasonló árukkal folytatott tranzakció árán;

4) költséglevonás alapján;

5) értéknövelés alapján;

6) tartalék.

A módszer szerint ügyleti áron importárukkal a vámérték az áruért ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ügyleti ár az orosz vámhatár átlépésekor. Ezzel egyidejűleg a következő elemekkel egészül ki (amennyiben korábban a szerződésben foglaltak szerint nem szerepeltek az árban):

Az áruk Oroszország területére történő behozataluk helyére történő szállításának költségei (ezek a fuvarozási, biztosítási, be- és kirakodási költségek stb.);

· a vevő költségei (például a csomagolás);

azon áruk (nyersanyagok, berendezések stb.) és szolgáltatások költségeinek egy része, amelyeket az importőr ingyenesen vagy csökkentett áron biztosított az általa importált áruk előállításához vagy értékesítéséhez;

· a szellemi tulajdon használatáért járó kifizetések, amelyeket az importőr köteles teljesíteni a szerződés feltételei szerint;

· az exportőr közvetlen vagy közvetett bevétele az áruk Oroszország területén történő további viszonteladásából.

A módszer szerint azonos áruk ügyleti árán a vámérték az olyan árukkal folytatott tranzakció ára, amelyek fizikai jellemzői, minősége és piaci hírneve, gyártója és származási országa tekintetében megegyeznek az importált árukkal, feltéve, hogy ezeket az árukat nem korábban importálták Oroszországba. mint 90 nappal az értékelendő áru behozatala előtt.

Ha több azonos árura vonatkozó tranzakciós árat talál, akkor a legalacsonyabb árat kell alapul venni.

A módszer alkalmazásakor homogén árukkal folytatott tranzakció árán a vámérték meghatározásának eljárása hasonló az előző módszerhez, azzal a különbséggel, hogy az alapként kiválasztott áruknak hasonló tulajdonságokkal kell rendelkezniük, mint az értékelendő áruk, de származhatnak különböző gyártóktól.

A módszer alkalmazásakor költségkivonás alapján a vámérték meghatározása a következőképpen történik: azonos vagy hasonló áruk Oroszország területén érvényes eladási árából, jutalékokból, rendes haszonkulcsokból és általános értékesítési költségekből, az ilyen áruk tulajdonosainál az orosz területen belül felmerülő szállítási és biztosítási költségekből, mint valamint a behozatali vámok összegét levonják.

Módszer költség-hozzáadás alapján lehetővé teszi az áruk vámértékének meghatározását az exportőr átlagos termelési költségeinek, az exportőr országából Oroszországba irányuló áruk értékesítéséhez kapcsolódó összes költség és az exportőr által az áruk szállításából származó nyereséghez.

Tartalék a módszer lehetővé teszi az Oroszországba behozott áruk vámértékének meghatározását a világ vámgyakorlatának figyelembevételével, a vámhatóság által az áruk és szolgáltatások árára vonatkozó információk alapján. Az áruk vámértékének a tartalék módszerrel történő meghatározásához nem lehet alapul venni: az Oroszországban gyártott áruk ára a hazai orosz piacon, a rendszer két alternatív értéke közül a legmagasabb, amely lehetővé teszi azok elfogadását. vámügyi szempontból, valamint az országból harmadik országba exportált áruk ára vagy bármely más önkényesen megállapított vagy nem megbízhatóan megerősített ár.

A nyilatkozó önállóan választja meg a számítási módot az áruk vámértékét az egyes módszerek feltételeitől függően, és teljes mértékben felelős az általa alkalmazott módszer helyes megválasztásáért és a megadott információk pontosságáért. Az áruk vámcélú értékelése során mindig az első módszertől a hatodik módszerhez kell lépni. Más szóval, ha az áru értékének az importált áruk ügyleti árán történő megállapításának előfeltételei vannak, akkor ennek meghatározására nem szabad más módszert alkalmazni stb.

A vámérték fogalmát a Fehérorosz Köztársaságban 1994 szeptemberében vezették be. A vámérték meghatározásának módszereit a WTO vámérték-megállapodása határozza meg. Létezik hat módszer a vámérték meghatározása. Minden további módszert alkalmazunk, ha az előző nem használható. A vámérték meghatározására szolgáló módszerek:

1. Az importált áruk tranzakciós árán alapuló módszer. Ez a módszer feltételezi, hogy a vámértéket a piacgazdasággal rendelkező országok áruinak árain kell megadni. A módszer magában foglalja az áruk gyártásával és szállításával kapcsolatos összes lehetséges költség figyelembevételét is. Nem használható fel, ha: a vevőnek az értékelt tárgyra vonatkozó jogai korlátozottak; az eladás és az ügylet ára olyan feltételek teljesülésétől függ, amelyek hatása nem vehető figyelembe; a nyilatkozattevő által az áruk vámértékének bejelentésekor felhasznált adatok nem dokumentáltak, vagy nem számszerűsítettek és nem megbízhatóak; az ügyletben részt vevő felek kapcsolatban álló személyek, kivéve, ha kapcsolatuk az ügylet árát nem befolyásolta.

2. Módszer tranzakciós ár szerint azonos árukkal. A módszer magában foglalja a korábban importált termékkel való összehasonlítást. Azonos termék olyan termék, amely minden tekintetben megegyezik az értékelt termékkel, beleértve a következő jellemzőket: 1. fizikai jellemzők, 2. minőség és hírnév a piacon; 3.származási ország; 4.gyártó.

3. A homogén áruk ügyleti árán alapuló módszer. E módszer alkalmazásakor az importált árukhoz hasonló áruk ügyleti ára szolgál az áruk vámértékének meghatározásánál. Ugyanakkor homogén áruk alatt olyan árukat kell érteni, amelyek bár nem minden tekintetben azonosak, de hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, és hasonló összetevőkből állnak, ami lehetővé teszi, hogy az értékelendő árukkal azonos funkciókat töltsenek be, és kereskedelmileg felcserélhetők legyenek. A homogenitás meghatározásakor a következő jellemzőket veszik figyelembe: minőség, védjegy jelenléte és hírnév a piacon; származási ország; gyártó. A származási országnak és a gyártónak egyeznie kell.

4. Költségkivonáson alapuló módszer. A módszert akkor alkalmazzák, ha az értékelt, azonos vagy hasonló árut a Fehérorosz Köztársaság területén az eredeti állapot megváltoztatása nélkül értékesítik. Az áruk vámértékének meghatározásánál az áruegység árát veszik alapul, amelyen az értékelt, azonos vagy hasonló árut a legnagyobb tételben értékesítik a Fehérorosz Köztársaság területén legkésőbb 90 napon belül. az értékelt áru behozatalának időpontja az ügyletben olyan résztvevő számára, aki nem áll kapcsolatban az eladóval.

5. A költségek összeadásán alapuló módszer. Ha ezt a módszert használjuk az áru vámértékének meghatározásához, akkor az áru árát veszik, amelyet a következők összeadásával számítanak ki: az anyagköltség és az áru gyártója által felmerült költségek; Az azonos típusú áruk exportáló országából a Belarusz Köztársaságban történő értékesítésre jellemző összes költség (+ szállítási, be-/kirakodási költségek, biztosítás a Fehérorosz Köztársaság vámhatáráig, egyéb költségek); az exportőr által általában az ilyen áruk Fehérorosz Köztársaságba történő szállítása eredményeként kapott nyereség.

6. Mentés módszere. A módszert akkor alkalmazzák, ha felmerül a vámérték alábecsülésének gyanúja. Vagy egyedi tárgyakhoz.