A szolgáltatások ugyanazok az állampolgári jogok tárgyai, mint a dolgok, és szabadon elidegeníthetik azokat egy személytől a másiktól (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 128. és 129. cikke). Arról, hogy a könyvelésben milyen könyveléseket kell elvégezni a szolgáltatásnyújtás során, tanácsunkon elmondjuk.
Szolgáltatásnyújtás: könyvelés
A szolgáltatások elszámolása azok nyújtásáig általában költségszámlákon történik ():
- 20 „Fő termelés”;
- 23 "Segédgyártás";
- 29 "Szolgáltató iparágak és gazdaságok" stb.
Ezenkívül a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek elszámolására a 44-es „Értékesítési költségek” számla használható.
Ennek megfelelően a szolgáltatások nyújtásakor a rájuk háruló költségek a 90 „Értékesítés” számla terhére kerülnek leírásra. Ebben az esetben a 90. számla jóváírása a szolgáltatásnyújtásból származó bevételt tükrözi.
Íme a szolgáltatások főbb könyvelési tételei:
Néha felmerül a kérdés, hogy milyen könyvelési bejegyzéseket kell végezni a szolgáltatások viszonteladásánál. Azonnal le kell foglalni, hogy a "viszonteladás" kifejezés nem teljesen alkalmazható a szolgáltatásokra. Hiszen a szolgáltatások beszerzése és fogyasztása egyszerre történik, ezért nem lehet szolgáltatásokat vásárolni (vagyis elfogyasztani), majd továbbértékesíteni. Sokkal inkább harmadik felek bevonásával történő szolgáltatásnyújtásról lehet szó.
Például ahhoz, hogy a vevőnek – A szervezetnek – áruk kiszállításával kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtson, a beszállító szervezet (B szervezet) vonzhat egy speciális szervezetet, amely közvetlenül nyújt szolgáltatásokat (fuvarozó – C szervezet). Ebben az esetben a B gazdálkodó egység számviteli kezelése nem térne el lényegesen a fentiektől. A C szervezet által nyújtott szolgáltatásokat a B szervezet a költségelszámolási számlák terhére és a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla javára is elszámolja.
És miután kötött például az A szervezettel, a B szervezet egyáltalán nem fogja tükrözni a C szervezetnél felmerült költségeket a kiadásai között.
Szolgáltatások átvétele: kiküldetések
A szolgáltatások igénybevétele a szervezetben a jellemzőktől, valamint a kiadások típusától függően tükröződik. A szervezet szolgáltatásai mind a folyó kiadások részeként (20., 26. „Általános költségek”, 44. számla stb.), mind pedig bizonyos feltételek mellett a vagyon részeként is megjelenhetnek.
Például a tájékoztatás költsége ill tanácsadási szolgáltatások az áruk megvásárlásával kapcsolatos ügyek az alábbiak szerint jelennek meg (PBU 5/01 6. pont, a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n sz. rendelete):
41. terhelési számla „Áruk” – 60. hitelszámla
És ha kereskedelmi társaság a másolatok hitelesítésével kapcsolatos költségek alapító okiratok a vevővel való megállapodás megkötésekor, akkor a közjegyző szolgáltatásainál a könyvelés a következőképpen történik:
44-es számla terhelése - 71-es számla jóváírása "Elszámolások elszámolókkal", 60
Áru- és szolgáltatásforgalom - fő tevékenység kereskedelmi társaságok. Ezek elszámolása a tevékenység jellemzőitől függően változik, például a továbbértékesítésre vásárolt áruk elszámolása kereskedelmi társaság némileg eltér a közvetítő által továbbadott szolgáltatások elszámolásától. Fontolja meg a számvitel jellemzőit a különböző vállalkozásokban.
Továbbértékesítendő áruk könyvelése: kiküldetések kereskedelmi cégnél
Az áruk kiskereskedelmi elszámolásának egyik leggyakoribb módja az eladási áron történő elszámolás, vagyis a számla használata. 42, amely a szervezet nyereségét képező kereskedelmi árrés (vételi és eladási ár különbsége) összegét halmozza fel. Az áruk viszonteladásánál a könyvelési tételek a következők:
|
Vásárolt áruk és anyagok viszonteladásra |
||
|
Kiosztott áfát rájuk |
||
|
Az áruk és anyagok költségét növeli a beszerzési költségek összege |
||
|
Tükrözött kereskedelmi jelölés |
||
|
Az eladott áruk áfája |
||
|
Leírják az eladott áruk vételárát |
||
|
Elszámolt (STORNO) kereskedelmi árrés |
||
|
Az eladási költségek benne vannak |
||
|
Az eladás eredményét tükrözte |
Példa
A Profile LLC egy áruszállítmányt (10 darab) vásárolt 69 620 rubel értékben. ÁFA-val együtt: 10 620 RUB A társaság az árukat eladási áron veszi figyelembe, a kereskedelmi árrés 20%. Az év során ezt a partit eladták. Vezeték:
Összeg
Vásárolt árutétel
ÁFA rájuk
Fizetés a szállító felé
Felhalmozott kereskedelmi árrés (59 000 x 20%)
ÁFA a kereskedelmi árrésben
A termék teljesen eladva (59 000 + 11 800 + 2124)
Leírták az áru könyvelési értékét
STORNO kereskedelmi árrés (11 800 + 2124)
Elfogadva az áruk értékesítése utáni áfa levonására (10 620 + 2124)
A nagykereskedelmi vállalkozásoknál az eladott áruk elszámolása kereskedelmi engedményszámla használata nélkül történik, az értékesítés eredménye közvetlenül a 90. számlán keletkezik.
Szolgáltatások viszonteladása: könyvelés
Vegye figyelembe, hogy a "viszonteladás" kifejezés hiányzik a hivatalos könyvelésből, valamint a kereskedelmi jogból. És ha az áruk vonatkozásában a továbbértékesítés egy bizonyos művelet, amellyel az árukat egyik tulajdonostól a másikhoz költöztetik, akkor a szolgáltatások területén a valakinek szolgáltatást nyújtó cég elfogyasztja, majd eladja. Ezért nem továbbértékesít, hanem szolgáltatást nyújt.
Például a szállítási szolgáltatások viszonteladása. Tegyük fel, hogy egy vállalkozás a termékek kiszállításához fuvarozást rendel meg egy fuvarozó cégtől, majd a szállítást újra számlázza a vevő cégnek, pl. egyszerre válik a szolgáltatás fogyasztójává és szolgáltatójává. Ezért a szolgáltatások viszonteladásánál a könyvelési tételek megegyeznek a szolgáltatásnyújtás könyvelési tételeivel:
Továbbértékesítendő áruk elszámolása: tranzakciók eladókkal és közvetítőkkel
A nem kereskedelmi tevékenységek során a szervezetek gyakran közvetítő cégek szolgáltatásait veszik igénybe, jutalékot fizetve nekik a vevők megtalálásáért és az adásvételi tranzakciók közvetlen lebonyolításáért. Írjuk le az ebben az esetben előforduló eseményeket:
ÁFA felszámított
Az ügylet után a bizományosnak fizetett kártérítés
A közvetítőnek átutalt díjazás
Példa
Az eladó cég megállapodást kötött egy közvetítő vállalkozással 118 000 rubel értékben áruk eladásáról. (ÁFA figyelembevételével). Az áruk ára 60 000 rubel. a bizományosi díjazás mértéke az értékesítési volumen 10%-a. Vezeték:
Összeg
Az árut átadják a közvetítőnek
Közvetítő által értékesített áruk
Az eladott áruk áfája
Leírták az áruk költségét
Felhalmozott jutalék (100 000 x 10%)
ÁFA a díjazás után
A díjazás a közvetítőnek átutalva
Hogyan jelenik meg az áruk bizományostól történő továbbértékesítése?
A közvetítő a szerződés feltételeitől függően díjazásban részesül a kötelezettségek teljesítése előtt, az áru értékesítése során, vagy a tranzakció befejezése után. Az általa jutalék ellenében átvett áruk a mérlegen kívülre kerülnek, mivel az nem az ő tulajdona. A bizományos elszámolása a könyvelésekben tükröződik:
|
Eladásra átvett áru |
||
|
tükrözött eladás a vevőnek (bevétel) |
||
|
Az árut a vevőnek szállítjuk |
||
|
A közvetítői költségeket az eladó téríti meg |
||
|
A megvalósítás során felmerülő közvetítői költségek kifizetése |
||
|
A tranzakció utáni jutalék |
||
|
A díjazás után felszámított áfa |
||
|
Jutalom átutalva az eladótól |
Példa
A közvetítő 16 000 rubel értékben kapott árut eladásra. és eladta őket. Javadalmazásának összege 15%. Feladások a bizományos könyvelésében:
Összeg
Az árut a közvetítő átveszi és az egyenlegnél figyelembe veszi
Eladott és mérlegen kívüli leírás
A vevő áruval kapcsolatos tartozását tükrözte
Felhalmozott kompenzáció (160 000 x 15%)
ÁFA a díjazás után
Bizottság kapott
Így az áruk (viszonteladásra vagy nem) a termelésben ill kereskedelmi szervezetek mindig megjelennek a mérlegben, a közvetítői szolgáltatásokra szakosodott cégeknél - mérlegen kívül.
Az áruk vagy szolgáltatások értékesítése a cég fő bevételi forrása. Az eladás tükrözése a könyvelésben vagy a szállításkor, vagy a fizetéskor történik. Minden szállítási esethez saját feladások tartoznak.
Az áruk értékesítése a „Költség” () alszámlájának és a 41. jóváírásnak a terhelésén jelenik meg, amelyek alszámláit a kereskedelem típusa határozza meg (nagykereskedelem / kiskereskedelem stb.):
- Az áruk értékesítéséből származó bevétel a 90-es számla „Bevételek” alszámla jóváírásában jelenik meg a számlával összhangban.
Az áruk értékesítése közvetítőn keresztül történhet. Ezután könyvelést kell végezni. Terhelés 45 Credit 41 „Áruk a raktárakban”. Az áruk és anyagok értékesítése során üzleti nyilvántartások készülnek a 90 „Költség” számla és a jóváírás terhére. Áruexportnál ugyanazok a könyvelések készülnek.
A fő adózási rendszerben az értékesítések után ÁFA-t kell fizetni. Az adó tükrözése a terhelési áfajóváírás könyvelésével történik.
V kiskereskedelemáruk eladási áron kerülnek értékesítésre. A jelölést a. A hónap végén történő megvalósításkor meg kell tennie a fordított bejegyzéseket:
- Terhelés 90 „Költség” Jóváírás 42.
Áruértékesítési feladások a nagykereskedelemben
Általában előre utalással vagy az áru kiszállításakor is megtehető.
Előre kifizetett
A szervezet ezután 99 500 rubel értékben szállított árut. (ÁFA 15 178 rubel).
Vezeték:
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| 99 500 | bankszámlakivonat | |||
| Előlegszámla kiállítása | 15 178 | Ref. számla | ||
| Elszámolják a bevételt vagy az árukat | 99 500 | Csomagolási lista | ||
| Az értékesítések után felhalmozott áfa | 15 178 | Csomagolási lista | ||
| Eladott áruk leírása | 64 000 | Csomagolási lista | ||
| Előleg jóváírva | 99 500 | Csomagolási lista | ||
| 99 500 | Számla | |||
| ÁFA előzetes levonás | 15178 | Számla |
Szállítással
A szervezet 32 000 rubel értékben szállított árut a vevőnek. (ÁFA 4881 rubel). Fizetés kézbesítés után érkezett.
Vezeték:
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| Az áruk értékesítéséből származó bevétel tükröződik | 32 000 | Csomagolási lista | ||
| Az értékesítések után felhalmozott áfa | 4881 | Csomagolási lista | ||
| Eladott áruk leírása | 385 | Csomagolási lista | ||
| Kiállított értékesítési számla | 32 000 | Számla | ||
| Fizetés érkezett a vevőtől | 32 000 | bankszámlakivonat |
Áruk értékesítése kiskereskedelemben
A nap folyamán az üzlet árbevétele 12 335 rubelt tett ki. A könyvelés értékesítési áron történik, a szervezet az UTII adózási rendszeren működik, egy bolt automatizált. A pénzt még aznap átadták a cég pénztárosának.
Vezeték:
| Számla Dt | Számla Kt | Bekötés leírása | Feladási összeg | Egy dokumentumalap |
| Áruértékesítésből származó bevétel átvétele | 9000 | Súgó-jelentés a pénztárostól | ||
| Eladott áruk eladási áron történő leírása | 9000 | Súgó-jelentés a pénztárostól | ||
| A bevétel készpénzben | 9000 | Bejövő készpénzes megbízás | ||
| Az eladott áruk felárának kiszámítása | -3700 | Súgó-leírási jelölés számítása |
Szolgáltatások értékesítésére vagy nyújtására irányuló tranzakciók
A szolgáltatások értékesítése során ugyanazok a számlák szerepelnek, csak 41 számla helyett 20 számla van, amelyek a költséget alkotó összes költséget begyűjtik.
A szervezet 217 325 rubel értékben végzett szolgáltatásokat. A szolgáltatás költsége 50 000 rubel volt.
Szolgáltatási kiírások.
A cikk megmondja, hogyan kell megszervezni és figyelembe venni a közvetítőn keresztül történő értékesítést az ügyfél számára, hogyan kell dokumentálni az áruk ömlesztve történő értékesítését, mit kell ellenőrizni a szállítási dokumentumokban.
Kérdés: Lehetséges-e továbbértékesíteni szállítási szolgáltatások?
Válasz: Igen, megteheti, a szállítási szolgáltatások viszonteladása megengedett. Ha a szerződés másként nem rendelkezik fizetett rendelkezés szolgáltatást, az előadóművész személyesen köteles szolgáltatást nyújtani (Ptk. 780. §). (1) bekezdése értelmében 706. §-a alapján, ha a vállalkozónak a szerződésben meghatározott munka személyes elvégzésére vonatkozó kötelezettsége nem következik jogszabályból vagy a szerződésből, a vállalkozónak jogában áll más személyeket (alvállalkozókat) bevonni kötelezettségei teljesítésébe. .
A fuvarozó szervezet jogosult szolgáltatásokat nyújtani közvetítő bevonásával.
A megrendelőnek joga van szolgáltatásokat a vállalkozótól harmadik félnek továbbértékesíteni, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik. Ellenkező esetben az előadótól követelések merülhetnek fel, adóhatóság a költségek átvállalása, és ennek eredményeként a peres eljárások tekintetében.
Kérdés A közlekedési vállalat szállítási szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodást kötött az "A" szervezettel, amely felszerelést biztosít a jelen megállapodás szerinti használatra. A szállító cég ugyanazt a berendezést biztosítja a harmadik „B” cégnek. Azok. A TC megvásárolja a szolgáltatást és továbbadja. Kétségei vannak afelől, hogy ezt meg lehet-e tenni? Hogy van-e a előírások ezt megerősíteni? És hogyan kell helyesen és hibák nélkül megkötni a szállítási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződést a "B" céggel. A kérdés nagyon izgalmas, mert. a „B” céget gyakori ellenőrzésnek vetik alá.
Válasz Igen, lehet, mert. szállítási szolgáltatások viszonteladása megengedett. Ha a kártérítési szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés másként nem rendelkezik, a vállalkozó köteles személyesen szolgáltatásokat nyújtani (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 780. cikke). (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 706. §-a szerint, ha a vállalkozónak a szerződésben meghatározott munka személyes elvégzésére vonatkozó kötelezettsége nem következik a törvényből vagy a munkaszerződésből, a vállalkozónak joga van más személyeket (alvállalkozókat) bevonni a munkába. kötelezettségeinek teljesítése. Ebben az esetben a vállalkozó fővállalkozóként jár el. Ennek megfelelően, ha a fuvarozási szerződés nem tartalmaz feltételeket az alperes által személyesen történő szolgáltatásnyújtásra, akkor a fuvarozó alvállalkozót/alvállalkozót vonhat be (lásd a FAS ZSO 2011.03.09. A75-5833 sz. rendeletét). / 2010).
Anyagok bármilyen felhasználása csak hiperhivatkozás esetén engedélyezett.
Hogyan dokumentáljuk az áruk tömeges értékesítését
Szállítás eladói szállítmányozással
Milyen dokumentumokra van szükség, ha az árut az eladó szállítmányozásával a vevő raktárába szállítják
Az eladó az árut a vevő raktárába saját szállítóeszközével is eljuttathatja, ennek díját felszámítva. Ezután a következő dokumentumokat kell kiírnia:
fuvarlevél, például a TORG-12 nyomtatványon;
Ezzel egyidejűleg az eladó fuvarlevelet állíthat ki, vagy nem állíthat ki. De nem lehet fuvarlevél helyett fuvarlevelet kiállítani. Végül is a fuvarlevél az elsődleges számviteli bizonylat, amely megerősíti a fuvarozási szerződés szerinti áruszállítás költségeit.
Harmadik fél fuvarozó szervezet által történő áruszállítás esetén fuvarlevél kiállításával kössön vele áruszállítási szerződést (a 2007.11.08. 259-FZ törvény 8. cikke).
Helyzet: szükséges-e a szállítási szolgáltatás nyújtásáról szóló törvény készítése az áruk vevő részére történő átadásakor, ill elkészült termékek saját közlekedés. A kiszállítás a szállítási árat meghaladóan fizetendő
Nincs szükség.
Hiszen a szolgáltatásnyújtásról szóló törvény csak akkor készül, ha azt a szerződés kifejezetten előírja. A polgári jogban nincs előírás a kézbesítési szolgáltatásról szóló törvény megalkotására (fejezet és Ptk.).
A jövedelemadó számításánál a szállítási költségek elszámolásához elegendő egy fuvarlevél, amelyen az ingatlan átvételére vonatkozó jelzés található. Ez a fuvarlevél a nyújtott szállítási szolgáltatások kifizetésének alapja. Egy ilyen dokumentum birtokában a vevő felismerheti az ingatlan szállításával kapcsolatos költségeket, mind a könyvelésben, mind az adóelszámolásban. Ez a 2011. december 6-i 402-FZ törvény rendelkezéseiből és az adótörvény 252. cikkének (1) bekezdéséből következik. Hasonló álláspontot tükröz a Pénzügyminisztérium 2013. január 28-i 03-03-06 / 1/36 sz.
tranzit kereskedelem
Helyzet: hogyan lehet dokumentumokat kiállítani tranzitkereskedelemhez. Az árut szállító cég szállítja ki
A tranzitkereskedelem az áruk szállítása a gyártótól az értékesítési vagy fogyasztási helyekre, megkerülve a közvetítők raktárait (a GOST R 51303-2013 143. cikke). A szerződés feltételeitől függően az áru kiszállítása lehetséges:
közvetlenül a vevőnek;
a szerződésben meghatározott másik személynek.
számla. A számla kelte egy nap attól a naptól számított öt naptári napon belül, amikor az eladó a szállító nevére számlát állít ki az áruk vevő részére történő kiszállításáról (a Pénzügyminisztérium 2011.11.09. 03. sz. levele) -07-09 / 40). Az első és a második szerződés szerinti áruk eladásakor a szállítót ("Master") és az eladót ("Germes") állítják ki, kivéve, ha természetesen áfafizetők. Ebben az esetben az eladónak ("Hermes") a számla 3. "Feladó és címe" sorában kell feltüntetni a szállító ("Mester") adatait. A „Feladó” és „Címzett” sorokat az áruszállítási fuvarlevél e soraihoz hasonlóan kell kitölteni (például a TORG-12 nyomtatvány szerint).
Mit kell beírni a szállítási dokumentumokba, ha nem akar elveszíteni a költségeket és a levonásokat
Az a cég, amelyik saját szállítmányozásával szállítja az Ön rakományát, felajánlja a fuvarozási szerződés aláírását. A közvetítő pedig egy szállítóexpedíció szerződése. Csak szállítási szolgáltatásokat nyújt Önnek. Nem saját járművet használnak, hanem másik vállalkozót vonnak be a szállításhoz. A szerződéseket igazoló dokumentumok eltérőek.
Szállítási szerződéshez elég egy dokumentum - egy fuvarlevél. Ha a szerződés nem rögzíti, hogy ki készíti ezt a dokumentumot, a felelősség a feladót terheli. Legalább három példányban adják ki - egyet a feladónak, a fuvarozónak és a címzettnek, egyet hozzáadhat a vevőnek.
Amikor az árut a fuvarozónak átadták, a feladó és a járművezető aláírja a fuvarlevelet. Az első példány a feladónál marad. A többi megy tovább. A rendeltetési helyen történő kirakodás után a címzett aláírja az okmányokat, egy példányt megtart magának, kettőt pedig visszaküld a sofőrnek. Ezután az egyiket elküldik az ügyfélnek, a második fuvarozó pedig megtartja. Számlabélyegző nem szükséges. Ezt erősítette meg Oleg Khoroshiy, a Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának nyereségadózási osztályának vezetője.
Szállítmányozási szerződés több dokumentumot igényel, mint egy fuvarozási szerződés. A Pénzügyminisztérium ismerteti, hogy ebben az esetben a szolgáltatás teljesítését igazoló költségek leírásához továbbítási és egyéb dokumentumok szükségesek (2017. március 22-i levél 03-03-06/1/16317). De a végrehajtást csak a fuvarozási szerződéssel és a fuvarlevéllel tudja megerősíteni. Tehát a költségek elszámolásához szüksége lesz: fuvarlevélre, a nyújtott szolgáltatások átvételéről szóló okiratra, okmányok továbbítására - megbízás a szállítmányozónak, szállítmányozási elismervény, szállítási szerződés, az ügyfél meghatalmazása fuvarozási szerződés megkötésének joga, meghatalmazás a szállítmányozótól a fuvarozó felé. Az ilyen listát az adóhatóságok megkövetelik (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2011. november 1-i levele, 16-15 / 105695).
Fuvarlevél mindkét szerződéshez szükséges. A fuvarozási szerződés értelmében ezzel a fuvarlevéllel nincs nehézség. De a szállítási expedíciós szerződés értelmében a dokumentumot gyakran rosszul állítják össze. A szállítmányozónak kell összeállítania. A 2. rovatban magát jelzi feladóként, a „Szállítmányozó” rovatba pedig azt írja, aki ténylegesen szállítja az árut. Eközben a gyakorlatban egy másik lehetőség is elterjedt - a szállítmányozó a fuvarlevélben magát fuvarozóként jelzi. Ez tévedés. A feladó az, aki a saját nevében vagy a rakomány tulajdonosa nevében átadja az árut a fuvarozási szerződés alapján. A címzett az, aki jogosult az áru átvételére. Fuvarozó az, aki a fuvarozási szerződés alapján az árut leszállítja
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése a vevő, mint közvetítő, hogy tükrözze a könyvelésben. Közvetítői szerződések. A szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés teljesítése.
Kérdés: Továbbadhat-e egy vállalkozás olyan szolgáltatásokat (természetesen felár ellenében), mint például autószerviz, szerelés, szövegfordítás, amelyeket oldalt vásárol meg ügyfelei számára? Melyik szerződést érdemesebb megkötni: szolgáltatásnyújtásra vagy ügynöki tevékenységre, vagy valami másra, hogy ne legyen kár az IFTS-től? A szerződésben, vagy az elsődleges szolgáltató elsődleges dokumentumaiban kell feltüntetni?
Válasz: V különböző helyzetekben eltérően.
Ha fuvarozásról beszélünk, akkor ez csak a szerződés személyes teljesítése. Azok. Szállítási szerződés alapján szállítási szolgáltatásokat nem értékesíthet tovább. Ezért, ha nem saját maga végzi el a szállítást, kössön szállítási expedíciós szerződést. De mindenesetre a szállítási szolgáltatások nyújtásához igazoló dokumentumokra lesz szükség. És ezek fuvarokmányok (például közúti fuvarlevél fuvarlevél). A fuvarlevél pedig az igazi adatait tartalmazza jármű, sofőr és szállitó cég aki a szállítást végezte.
Ha bérmunka végzéséről beszélünk, akkor a szerződés végrehajtásába bevonhat harmadik személyt, ha a szerződés ezt nem tiltja. Nem köteles bejelenteni a megrendelőnek, hogy a munkát valóban más vállalkozó végezte.
Ha térítés ellenében történő szolgáltatásról beszélünk, akkor ez fordítva van - a szolgáltatási szerződésben közvetlenül jelezni kell, hogy jogosult vagy más szervezetet bevonni a szolgáltatásnyújtásba, pl. nem személyes szolgáltatásokat nyújtani. Nem kell adatot megadnia az ügyfélnek, hogy pontosan ki nyújtotta a szolgáltatást.
Fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések vagy szerződések mellett közvetítői szerződést is köthet, például ügynöki szerződést. Megkötheti mind a vevővel - számára munkák és szolgáltatások harmadik féltől történő vásárlása esetén -, mind a szállítóval - munkáinak és szolgáltatásainak megvalósítására. Az első esetben a vásárlást igazoló dokumentumok másolatát kell átadnia a vásárlónak. És a második esetben - az eladást igazoló dokumentumok - a szállítónak.
Indoklás
Hogyan tudja a közvetítő formalizálni és megjeleníteni a számvitelben és az adózásban a vevő áruinak (munkáinak, szolgáltatásainak) értékesítését?
A közvetítői szerződések típusai
A polgári jog háromféle közvetítői szerződést határoz meg: megbízási szerződést, megbízási szerződést és megbízási szerződést.
A közvetítői szerződés értelmében a közvetítő (ügyvéd, bizományos, ügynök) mindig az ügyfél (megbízó, megbízott, megbízó) érdekében és költségére jár el (971. cikk 1. pont, 990. cikk 1. pont, 1. pont). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1005. cikke). Ez azt jelenti, hogy a megrendelő által értékesített áru (végzett munka eredménye, nyújtott szolgáltatás) tulajdonjoga nem száll át a közvetítőre, és a közvetítőnél a szerződés teljesítésével kapcsolatban felmerült költségeket meg kell térítenie.
A megbízás teljesítéséért a közvetítőt díjazás illeti meg. Az ügynöki és megbízási szerződések szerint a díjazás fizetése kötelező (Art. , Polgári Törvénykönyv az Orosz Föderáció). Ügynöki szerződés alapján nem fizethető díjazás csak akkor, ha azt a szerződés kifejezetten előírja (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 972. cikkének 1. szakasza).
Ha a közvetítő az ügyfél által meghatározottaknál kedvezőbb feltételekkel bonyolítja le az ügyletet, többletkedvezmény képződik. A kiegészítő juttatás egyenlő arányban osztható fel az ügyfél és a közvetítő között, kivéve, ha a felek megállapodása másként rendelkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 973. cikkének 3. pontja).
Közvetítő részvétele az elszámolásokban
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó közvetítői szerződés feltételeitől függően:
- a közvetítő részt vehet a megrendelő áruinak (építési munkáinak, szolgáltatásainak) vásárlóival való elszámolásban, vagy nem. Az első esetben a vevők pénzeszközei a közvetítőhöz, a másodikban közvetlenül az ügyfélhez kerülnek;
- a közvetítő eljárhat saját nevében (például megbízási szerződés alapján) vagy ügyfél nevében (például ügynöki szerződés alapján). Az első esetben, amikor árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) adnak el a vevőnek, a közvetítő nevében dokumentumokat állítanak össze. A második esetben - az ügyfél nevében, még akkor is, ha azokat közvetítő állítja össze. A közvetítő dokumentumok aláírási jogát az ügyfél által kiállított meghatalmazással kell igazolni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 975. cikkének 1. szakasza);
- az anyagi javak akár a vevő raktárából, akár a közvetítő raktárából szállíthatók a vevőknek.
Elszámolás áruk és anyagok közvetítésével
Ha a szállítás a vevő raktárából történik, az anyagi javak vevő részére történő szállítására vonatkozó dokumentumokat a vevő állítja ki. A közvetítő könyvelésében ezek az anyagi értékek nem jelennek meg.
Ha tárgyi eszközöket a közvetítő raktárából szállítanak ki, a közvetítő először a vevőtől állítja ki az átvételt. Az áru átadásakor TORG-12 számú számlát állítanak ki, amelyen fel kell tüntetni, hogy az árut közvetítői szerződés alapján eladásra adják át.
Az áruk átvétele olyan állampolgároktól, akik nem vállalkozók, és ezen áruk értékesítése az Orosz Föderáció kormányának 1998. június 6-i 569. számú rendeletében jóváhagyott szabályok szerint történik.
Az értékesítésre átvett áruk elszámolásához a közvetítő felhasználhat olyan dokumentumokat, amelyek nyomtatványai jóváhagyott. Például a KOMIS-1 űrlap tükrözi az áruk értékesítésének, leértékelésének, valamint az el nem adott áruk feladónak való visszaküldésének eredményeit. A KOMIS-3 nyomtatványt az eladásra átvett áruk átértékelésére használják. A rögzítéshez a KOMIS-7 nyomtatványt használják Pénz az eladatlan áruk tárolására az committenstől kapott. Ezt az eljárást az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i 132. számú rendelete által jóváhagyott utasítások írják elő.
Az anyagi javak közvetítőtől a vevőnek történő átadásakor fuvarlevelet kell készíteni a TORG-12 számú nyomtatványon. Az anyagi javak szállítása során zajló munkafolyamatokról bővebben az Áruértékesítés dokumentálása, A késztermékek kiszállításának dokumentálása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), Hogyan formalizáljuk és tükrözzük a számvitelben és adózásban a tárgyi eszközök értékesítése.
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) szerződésben meghatározott időtartamon belüli értékesítését követően a közvetítő bemutatja a vevőnek:
- közvetítői jelentés. Ez a szabály az ügynöki és megbízási szerződésekre vonatkozik (az Orosz Föderáció polgári törvénykönyve és cikke). A megbízási szerződés szerinti közvetítő jelentését az ügyfélhez kell benyújtani, ha ezt a szerződés kifejezetten előírja (). A közvetítői jelentés formája lehet önkényes vagy a szerződésben rögzített. Ugyanakkor tartalmaznia kell a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. részében felsorolt kötelező adatokat;
- az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítését igazoló összes elsődleges dokumentum másolata (Oroszország Adóügyi Minisztériumának 2004. szeptember 17-i levele, 21-09/60455 sz.);
- a közvetítőnek a megrendelés teljesítésével kapcsolatos költségeit (szállítási költségek, tárolási költségek stb.) igazoló elsődleges dokumentumok eredeti példányait, ha a szerződés értelmében ezeket a költségeket a megrendelő köteles megtéríteni (Ptk., Ptk. Az Orosz Föderáció kódexe).
Ha az értékesítést megelőzően tárgyi eszközöket a közvetítő raktárában tárolnak, azokat a 004 „Bizottságra átvett áru” mérlegen kívüli számlán kell elszámolni a vevő számláján feltüntetett árakon (a Kbt. rendeletével jóváhagyott Útmutató 158. pontja). Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2001. december 28-i 119n sz., Útmutató a számlatükréhez). Írja le a 004-es számláról az anyagi javak bekerülési értékét értékesítésükkor.
Ha a közvetítő nem vesz részt az elszámolásokban, a vevőnek kiszállított áruért a pénzt a vevő megkapja. Ebben az esetben az ügyfél a közvetítői díjat átutalja a közvetítő számlájára, és megtéríti számára a felmerült költségeket.
Közvetítő bevételek és kiadások
Az ügyfelektől kapott készpénz eladott áruk(építési munkák, szolgáltatások), nem a közvetítő bevétele (3. bekezdés, 3. pont, PBU 9/99). A közvetítő bevétele a közvetítői szerződés teljesítése során kapott közvetítői díj és többletjuttatás összegeként kerül elszámolásra (). A közvetítő által kapott jövedelem elszámolásával kapcsolatos további információkért lásd: Hogyan tükrözi a közvetítő a közvetítői díjazást a számvitelben és az adózásban.
A közvetítői szerződés teljesítésével kapcsolatos közvetítői költségek olyan költségek, amelyeket az ügyfél nem térít meg (). Ellenkező esetben a közvetítő nem rendelkezik az eszközökkel, ami a gazdasági hasznok csökkenéséhez vezetne (PBU 10/99 (2) bekezdés). Ennek megfelelően, amikor a közvetítői megállapodás alapján az ügyféltől pénzeszközöket kapnak a költségek kompenzálására, a közvetítő könyvelése során nem keletkezik bevétel (a PBU 9/99 2. bekezdése).
A közvetítő a bevételt azon a napon számolja el, amikor a jelentést az ügyfél elfogadta (PBU 9/99 12. cikkely), és a ráfordításokat a bevétel elszámolásának időpontjában beszámítja az értékesítés költségeibe (PBU 10/99 19. cikke) .
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. rész
706. cikk. Fővállalkozó és alvállalkozó
Ha a vállalkozónak a szerződésben meghatározott munkavégzési kötelezettsége nem következik jogszabályból vagy építési szerződésből, a vállalkozónak joga van más személyeket (alvállalkozókat) bevonni kötelezettségei teljesítésébe. Ebben az esetben a vállalkozó fővállalkozóként jár el.
Az a vállalkozó, aki a jelen cikk (1) bekezdésében vagy a szerződésben foglaltak megsértésével az építési szerződés teljesítéséhez alvállalkozót vont be, felelősséggel tartozik a megrendelő felé az alvállalkozónak a szerződés teljesítésében való részvételével okozott károkért.
A fővállalkozó felel a megrendelő felé az alvállalkozó kötelezettségeinek elmulasztásának vagy nem megfelelő teljesítésének következményeiért a jelen Szabályzat 313. cikkének (1) bekezdésében és 403. cikkében foglalt szabályok szerint, az alvállalkozóval szemben pedig az alvállalkozó felelőssége. -a munkaszerződésben vállalt kötelezettségek megrendelő általi teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése.
Ha jogszabály vagy szerződés eltérően nem rendelkezik, a megrendelő és az alvállalkozó nem jogosult egymással szemben a generálkivitelezővel kötött szerződések megszegésével kapcsolatos igényt előterjeszteni.
780. cikk
Amennyiben a díjazás fejében kötött szolgáltatási szerződés eltérően nem rendelkezik, a vállalkozó személyesen köteles szolgáltatást nyújtani.
801. cikk
Szállítmányozási szerződés alapján az egyik fél (szállítmányozó) vállalja, hogy díjazás ellenében és a másik fél (megrendelő - feladó vagy címzett) költségére a fuvarozáshoz kapcsolódó szállítmányozási szerződésben meghatározott szolgáltatás teljesítését vagy teljesítését megszervezi. szállítmány.
A szállítmányozási szerződés előírhatja a szállítmányozó kötelezettségét, hogy a szállítmányozással és a szállítmányozó vagy a megbízó által választott útvonalon megszervezze az áruszállítást, a szállítmányozó kötelezettségét, hogy az ügyfél nevében vagy saját nevében megkösse a szerződés(ek) az áruszállítás, a rakomány feladása és átvétele, valamint a szállítással kapcsolatos egyéb kötelezettségek biztosítása.
Mint további szolgáltatások szállítási expedíciós megállapodás rendelkezhet a rakomány kiszállításához szükséges olyan műveletek végrehajtásáról, mint a kivitelhez vagy importhoz szükséges okmányok beszerzése, vám- és egyéb alakiságok elvégzése, a rakomány mennyiségének és állapotának ellenőrzése, be- és kirakodása, fizetés az ügyfelet terhelő illetékek, díjak és egyéb költségek, a rakomány tárolása, a rendeltetési helyen történő átvétele, valamint a szerződésben meghatározott egyéb műveletek és szolgáltatások teljesítése.
E fejezet szabályai vonatkoznak azokra az esetekre is, amikor a szerződés szerint a szállítmányozó kötelezettségeit a fuvarozó teljesíti.
Vladislav Volkov válaszolt,
Jövedelemadó-osztályvezető-helyettes magánszemélyekés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat biztosítási díjainak kezelése
„Az ellenőrök a magánszemélyek 6 fős személyi jövedelemadóból származó jövedelmét a befizetések összegével fogják összevetni a biztosítási díj számításánál. Az ellenőrök ezt az ellenőrzési arányt az első negyedévi jelentéstől alkalmazzák. A 6-NDFL ellenőrzéséhez szükséges összes vezérlési arány itt van megadva. Az első negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó kitöltésére vonatkozó utasítások és minták az ajánlásban találhatók.
