A vállalkozás tevékenységének költségvetés-tervezése. A költségvetési rendszer a vállalkozásnál A költségvetési rendszer felépítése

Ha érdekli a költségvetés automatizálása, treasury vagy IFRS számvitel bevezetése, tekintse meg oldalunkat.

A vállalat hatékony költségvetési rendszerének felépítésének fő elvei:

  1. A Társaság költségvetési rendszere a szervezeti struktúra jóváhagyásáról szóló rendelet, a pénzügyi struktúra jóváhagyásáról szóló rendelet és a költségvetési rendszerek kiépítésére vonatkozó szabványok szerint épül fel.
  2. A Társaság költségvetési rendszerének tárgyai a Pénzügyi Felelősségi Központok (CFR). Minden CFD-nek van egy vezetője, aki felelős a CFD gazdasági eredményeiért. A CFD szerkezete nem feltétlenül esik egybe a Társaság adminisztratív vagy jogi struktúrájával.
  3. A Társaság költségvetési rendszerén belül a célok kitűzése felülről lefelé (a Költségvetési feladat alapján az Igazgatóságtól a CFD vezetőiig), illetve alulról felfelé (a CFD vezetőitől a az Igazgatóság), a költségvetések konszolidációja és védelme a CFD vezetőitől az Igazgatóságig.
  4. A költségvetési folyamatban való részvétel a központi szövetségi körzet vezetőinek közvetlen felelőssége, amely magában foglalja az egység tevékenységének tervezését, a tervek megvalósításához szükséges források meghatározását, a költségvetések kialakítását és védelmét, a költségvetések végrehajtásának figyelemmel kísérését és mentését (keresés belső tartalékokra).
  5. A rendszeren belüli költségvetések a beágyazás elve szerint épülnek fel. A költségvetési struktúra egymásba ágyazásának elve az, hogy a felsőbb szintek költségvetését az alsóbb szintek költségvetéseiből származó tételek összevonásával építsük fel. A 2. szintű költségvetések az 1. szintű költségvetésekbe, amelyeket viszont konszolidált költségvetésekké konszolidálnak, és így tovább.
  6. A rendszer keretein belül a Társaság bevételeinek, kiadásainak, pénzforgalmának, befektetéseinek, eszközeinek, forrásainak, tőkéjének elkülönített költségvetési tervezését fogadják el, azaz a bevételek és ráfordítások elszámolása oly módon történik, hogy a belső jelentési mutatók volumenében és összefüggésében biztosítva legyen a teljes információ havi beérkezése.
  7. A költségvetési rendszer céljaira a következők:
  • pénzeszközök bevételei / kifizetései;
  • eredményszemléletű bevétel/kiadás.
  1. A költségvetési rendszer keretein belül a „készpénz” és az „elhatárolás” módszereket alkalmazzák. A befizetéseknél a készpénzes módszert alkalmazzák, az összeállításnál, a felhalmozási módszerrel a bevételek és kiadások költségvetésének összeállításánál.
  2. Az eredményszemléletű módszer szerint az üzleti tranzakciók eredményei abban az időszakban kerülnek elszámolásra, amikor azok befolyásolják a Társaság működési eredményét (és nem abban az időszakban, amikor készpénzt vagy pénzeszköz-egyenértékeseket kapnak vagy fizetnek).
  3. A Társaság költségvetési rendszerének részeként költségvetési besorolásokat szerveznek, amelyekben a Társaság eszközeinek, forrásainak, tőkéjének, bevételeinek, kiadásainak, pénzforgalmának pénzügyi eredményei tételesen konszolidálásra kerülnek.
  4. A központi szövetségi körzet minden vezetője felelősséggel tartozik a költségvetési osztályozók egy bizonyos tételéért. Ha egy cikk pénzügyi eredményét több CFD alkotja, a CFD mindegyik vezetője felelős a cikk pénzügyi eredményéért abban a részben, amelyet az érint.
  5. A Társaság költségvetési rendszere biztosítja a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzését, a költségek osztályozó tételenkénti ellenőrzését azok felmerülése előtt és után egyaránt.
  6. A divíziók és a Társaság egészének tevékenységének tervezett paramétereit a költségvetési rendszer határozza meg. A költségvetések tényleges végrehajtásával kapcsolatos információforrás a vezetői számviteli rendszer.
  7. A költségvetési eljárások és a megállapított célstandardok (limitek, mutatók) változatlanok a teljes megállapított költségvetési időszak alatt.
  8. A Társaságnál a költségvetési folyamat egy évre, hónapokra lebontva zajlik.
  9. A költségvetési struktúra működőképességének alapelve, hogy a Társaság különböző funkcióihoz költségvetés-képzési lehetőséget valósítson meg az e funkciót lefedő tételek összevonásával a különböző működési költségvetésekből.
  10. A költségvetések szerkezetének felosztásának elve abban áll, hogy az osztályozók egyes cikkelyeiért a felelősséget a központi szövetségi körzet között költségvetési formátumokon keresztül osztják meg. Így a Társaság pénzügyi eredményét alkotó egyes mutatószámok felelőssége személyre szabott.

A költségvetési rendszer egy szervezeti és gazdasági komplexum, amelyet számos, a vállalatirányítási rendszerbe bevezetett speciális tulajdonság képvisel. Ezek közül a legfontosabbak:

- speciális vezetői információhordozók – költségvetések – használata;

- az üzleti egységek (pénzügyi felelősségi központok – CFR) státuszának hozzárendelése a strukturális divíziókhoz;

– a vállalatirányítás magas szintű decentralizációja.

Hagyományosan a költségvetést pénzügyi tervként értelmezték, amelynek mérleg formája van, amelyben a költségek összhangban vannak a bevétellel. A vállalati költségvetési rendszerben azonban ez a kategória szélesebb szemantikai tartalmat kapott. A költségvetésen gyakran minden olyan dokumentumot értünk, amely a vállalkozás küldetésének teljesítése során a tevékenység bármely aspektusát tükrözi. A költségvetés határozza meg a tevékenység irányát. Ezeknek a tevékenységeknek a tényleges eredményeit is tükrözi. A költségvetési rendszer által megvalósított fő gondolat a vállalati szintű centralizált stratégiai irányítás és az operatív irányítás decentralizálása a divíziók szintjén.

A vállalatirányítás decentralizálása a költségvetési rendszer használatakor a következőket jelenti:

- vezetői jogkörök (illetve felelősség) delegálása alacsonyabb szintű kapcsolatokra;

– ezen egységek gazdasági függetlenségének növelése;

- az előttük álló feladatok megoldásához szükséges bizonyos tulajdonságokkal való kapcsolatok felruházása;

- tevékenységükhöz kapcsolódó költségek linkekhez rendelését; „rögzítés”: e költségek széles körben kezelhetővé tétele;

– az általuk kapott jövedelem egy részének a részlegekhez történő hozzárendelése;

– az egyes részlegek által kapott bevétel egy részének elidegenítése olyan részlegek tevékenységének finanszírozására, amelyek nem tudnak kívülről ilyen bevételre jutni;

- a vállalkozás küldetésének elsőbbsége az egyes egységek céljaival szemben. A magasabb szintek beavatkozási lehetőségének mértéke az alsóbb szintek tevékenységébe határozza meg a menedzsment centralizációjának szintjét.

A költségvetési rendszer fő elemei

A költségvetési rendszer fő elemei a bevételek, költségek, pénzügyi eredmények (hiány vagy többlet), a költségvetési rendszer felépítésének elvei.

Költségvetési bevételek - térítésmentesen és visszavonhatatlanul kapott pénzeszközök, amelyek a megfelelő CFD rendelkezésére állnak - a nyereség vagy bevétel központja. Fix jövedelem - olyan bevétel, amelyet teljes egészében a megfelelő költségvetésben kapnak. A szabályozási bevételek az egyik költségvetésből a másikba átcsoportosított pénzeszközök:

- támogatások - a hiány kompenzálására térítésmentesen és visszavonhatatlanul átutalt pénzeszközök;

- támogatás - egyes célkiadások megvalósítására térítésmentesen és visszavonhatatlanul átutalt pénzeszközök;

- támogatás - célkiadások megosztott finanszírozási feltételei alapján átutalt pénzeszközök.

Költségvetési kiadások - a gazdálkodási alany feladatainak és funkcióinak pénzügyi támogatására elkülönített pénzeszközök.

A költségvetési hiány a költségvetési kiadások bevételeinek többlete.

A kiadások zárolása minden kiadási tétel (a védettek kivételével) rendszeres csökkentése költségvetési hiány veszélye esetén.

A költségvetési többlet a költségvetési bevételek többletét jelenti a kiadásokhoz képest.

Költségvetési besorolás - a költségvetési bevételek és kiadások rendszerezett gazdasági csoportosítása homogén jellemzők szerint. A vállalati költségvetések rendszere a következő elveken alapul:

- a költségvetési rendszer egységessége;

- a bevételek és kiadások differenciálása a költségvetési rendszer szintjei között;

- a költségvetések függetlensége;

- a költségvetési bevételek és kiadások tükrözésének teljessége;

- a költségvetés kiegyensúlyozása;

- költségvetési hiány hiánya;

- a költségvetési források felhasználásának hatékonysága és gazdaságossága;

– a költségvetési kiadások általános (összesített) fedezete;

- a költségvetés hitelessége.

A költségvetés-tervezési rendszer felépítésénél emlékezni kell arra, hogy a pénzügyi tervezés szorosan összefügg, és a vállalkozás marketing-, termelési és egyéb tervein alapul, a vállalkozás küldetésének és átfogó stratégiájának függvényében: a termelésig semmilyen pénzügyi előrejelzés nem nyer gyakorlati értéket. és a marketing döntéseket kidolgozzák.

A költségvetési rendszer felépítésének elvei

A költségvetési rendszer egységének elve az alábbi elemek egységét jelenti: szabályozási keretek; költségvetési dokumentáció formái; szankciók és ösztönzők; költségvetési források kialakításának és felhasználásának módszertana.

A bevételek és kiadások elkülönítésének elve az egyes költségvetések között azt jelenti, hogy a megfelelő bevételtípusokat (részben vagy egészben) és a kiadási jogkört az érintett igazgatási szervekhez rendelik.

A költségvetés függetlenségének elve a következőket jelenti:

– az egyes irányítási jogalanyok joga a költségvetési folyamat önálló végrehajtására;

- saját bevételi források jelenléte az egyes gazdálkodási alanyok költségvetésében, a vállalkozás költségvetésének kialakításának módszertanával összhangban;

- az irányító testületek joga, hogy a mindenkori módszertannak megfelelően önállóan határozzák meg a vonatkozó költségvetések forrásainak felhasználási irányait;

- a költségvetés végrehajtása során többletbevétel elvonásának megengedhetetlensége, a bevétel túllépése

költségvetési lépések és megtakarítások a költségvetési kiadásokon.

A költségvetési bevételek és kiadások tükrözésének teljességének elve azt jelenti, hogy egy gazdálkodási alany minden bevételét és kiadását tükrözni kell a költségvetésében.

A kiegyensúlyozott költségvetés elve azt jelenti, hogy a költségvetésbe tervezett kiadások volumenének meg kell felelnie a költségvetési bevételek és a hiány finanszírozási forrásaiból származó bevételek teljes volumenének.

A költségvetési források felhasználásánál a hatékonyság és gazdaságosság elve azt jelenti, hogy a költségvetések összeállításakor és végrehajtása során az érintett gazdálkodási szervek abból indulnak ki, hogy a legkisebb forrás felhasználásával elérjék a kívánt eredményt, vagy az összeg felhasználásával a legjobb eredményt érjék el. a költségvetés által meghatározott forrásokból.

A közös költség fedezet elve azt jelenti, hogy valamennyi pénzügyi felelősségi központ költségvetési költségeit a vállalkozás teljes bevételéből kell fedezni.

A költségvetési megbízhatóság elve a vállalkozás társadalmi-gazdasági fejlődésére vonatkozó előrejelzés mutatóinak megbízhatóságát, a költségvetési bevételek és kiadások reális kiszámítását jelenti.

A termelés hatékonyságát növelő tényezők költségvetési rendszer bevezetésekor

A költségvetési rendszer bevezetésének célja a vállalkozás hatékonyságának növelése. A hatékonysági kritérium a vállalkozás bevételének többlete a rábízott funkciók (küldetése) ellátása során felmerülő költségeihez képest.

A költségvetési rendszerre való áttérés során a vállalkozás hatékonysága a következő tényezők miatt nő:

1. A bevételek és költségek kialakulásához kapcsolódó pénzügyi folyamatok teljes halmaza egyetlen mérlegre redukálódik. Ezek összehangolásának problémája mind a vállalkozás, mind az egyes részlegek szintjén megoldás alatt áll. Teljesen világossá teszi, hogy a költségvetés egyes rubelei hogyan jelennek meg a vállalatnál, hogyan mozgatják és használják fel.

2. Az alosztályokhoz rendelt költségvetések az alkalmazottak bérszintjével kapcsolatos felelősség jelentős részét a vállalkozás igazgatójától az alosztályok vezetőire hárítják.

3. A teljes személyzet anyagi érdekének elve az egysége és a vállalkozás egésze munkájának eredményeiben megvalósul. Az egység tényleges bérállományát a költségvetési időszak végén a kiadási keret fel nem használt részeként kell kiszámítani. A határ a jövedelem növekedésével növekszik. Kifizetődővé válik a bevételek növelése és a költségek csökkentése, mivel ez növeli a béreket.

4. A költségvetési folyamat megvalósítja a vállalkozásnál a pénzügyi irányítás összes funkcióját, nevezetesen a tervezést, a szervezést, a motivációt, a könyvelést, az elemzést és a szabályozást. Ezenkívül a pénzgazdálkodás valós időben történik.

5. Lehetővé válik, hogy a pénzügyi politikát konkrét problémák megoldására összpontosítsuk. Például egy pénzügyi nehézségekkel küzdő gazdálkodó a költségvetését a szükséges pénzeszközökre és a lejárt tartozás visszafizetésének ütemezésére alapozhatja.

6. A pénzügyi tervezés alapja a termelési, logisztikai és létszámterv. A költségvetési rendszer a vállalkozás összes területe integrált irányításának alapjává válik.

Vállalati költségvetési rendszer

A vállalkozás költségvetési struktúrája a költségvetési rendszer kiépítésének szervezeti alapelvei, felépítése, a benne összevont költségvetések kapcsolata.

A vállalkozás költségvetési rendszere a termelésen, a gazdasági kapcsolatokon és a vállalkozás szerkezeti felépítésén alapuló költségvetések összessége, amelyet belső szabályzatai szabályoznak. Összevont költségvetés - a vállalkozás költségvetési rendszerében használt összes költségvetés összefoglalása. Az összevont költségvetés tartalmazza a vállalkozás egészének költségvetését és az azon belüli egyes irányítási jogalanyok költségvetését.

A vállalkozási költségvetések rendszere a költségvetési dokumentumok osztályozásának alábbi szempontjaival egészíthető ki:

- funkcionális cél szerint: ingatlan költségvetés, bevételi és költségkeret, pénzforgalmi költségvetés, működési tevékenység költségvetése;

- a vezetői információk integráltságának mértékére vonatkozóan: az elsődleges számviteli központ költségvetése, az összevont költségvetés;

- időintervallumtól függően: stratégiai költségvetés, működési költségvetés;

- a költségvetési folyamat szakaszától függően: tervezett költségvetés, tényleges (teljesített) költségvetés.

Vállalati szinten a fő költségvetési dokumentumok általában a következők:

1. Mérleg (ingatlan költségvetés) - a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak 1. nyomtatványa.

2. Eredménykimutatás (bevételek és ráfordítások költségvetése) - a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak 2. űrlapja.

3. Cash flow kimutatás (cash flow költségvetés) - a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak 4. űrlapja.

A vállalkozás termelési és gazdasági (üzemi) tevékenységének költségvetése a termékek előállítását és értékesítését, egyéb termelési eredményeket tükröző dokumentum (a hivatalos beszámolóban nem szerepel, tetszőleges formában kerül kialakításra). A vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységeinek költségvetése a pénzügyi felelősségi központok működési tevékenységeinek költségvetési rendszerévé alakul.

A költségvetési rendszer megvalósítása

A vállalkozás költségvetésének kezelését megvalósító rendszer a következő részekből áll: gazdasági, szervezeti, információs, számítógépes.

A támogatási rendszer gazdasági részét egy, a vállalkozáson belül működő gazdasági mechanizmus képviseli. Ez a mechanizmus magában foglalja:

- bizonyos vagyontárgyak átruházása a vállalkozás részlegeihez, vagyonkezelési jogok biztosítása, bevételek és kiadások;

– speciális jövedelemelosztási és költségképzési módszerek alkalmazása;

– gazdaságösztönző módszerek alkalmazása.

A költségvetés kialakítása jelentős mennyiségű szabályozási információt igényel - fogyasztási ráták, árak, tarifák stb. Ennek megszerzéséhez jelentős előkészítő elemző munkát végeznek, amely során alapos leltárt készítenek a vállalkozás bevételeiről és kiadásairól , tartalékokat és veszteségeket azonosítanak.

A szervezeti támogatás magában foglalja a vállalatirányítás szervezeti felépítésének módosítását és a munkafolyamat megváltoztatását. Ugyanakkor a rendszer bevezetése általában nem igényli a szervezeti struktúra radikális átalakítását. Ezen a területen a minimumkövetelmények a következők:

- minden részleghez hozzá van rendelve a státusz: "bevételi központ", "profit központ", "költségközpont" stb.;

- létrejön a költségvetési gazdálkodási rendszert működtető egység (elszámolási és pénzügyi központ, kincstár stb.);

- ennek az egységnek a vezetője a vállalkozás igazgató-helyettesi jogkörével rendelkezik.

A vállalati munkafolyamat séma a következőképpen módosul:

- új dokumentumok bevezetése - kötelező bevételi és kiadási tervek;

- a vállalkozás minden tényleges költségét a végrehajtás előtt összevetik a költségvetéssel.

A szoftver számítógépes része a következőket tartalmazza:

- személyi számítógépek;

– univerzális szoftverkörnyezet;

- költségvetési dokumentumok fejlesztését és lebonyolítását megvalósító speciális szoftvercsomag.

A költségvetési rendszer lehetőségei

A vállalkozás számviteli rendszerével kapcsolatban a költségvetési rendszer autonóm és adaptált lehetőségei lehetségesek.

Az adaptált változat a számviteli információk felhasználásán alapul. Az autonóm lehetőség magában foglalja a saját, számviteltől független számviteli rendszer létrehozását.

Ezen lehetőségek mindegyikének vannak bizonyos előnyei és hátrányai.

Az adaptált változat jól bevált számviteli információáramlásra támaszkodik. Mentes a számviteli információk megkettőződésétől, és ebből a szempontból gazdaságosabb, mint az önálló. Különösen vonzó a jól kidolgozott analitikus könyveléssel adaptált változat alkalmazása, amikor a vagyont, a bevételeket és a költségeket üzleti egységek számolják el. Meg kell jegyezni, hogy az ilyen elszámolást néha a költségvetés készítésével azonosítják.

Jelentős probléma azonban itt a költségvetés tervezése. A költségvetési gazdálkodási rendszer egyik fontos alapelve a tervezési és számviteli információk összehasonlíthatósága. Ezért adaptált változatban a tervezést "számviteli" stílusban kell végezni. Vagyis ha a könyvelést a számviteli számlákkal összefüggésben vezetik, a tervezést is ennek megfelelően kell végezni. Ez számos összetett módszertani problémát vet fel, amelyeket még nem sikerült kielégítően megoldani. És minél erősebb az analitikus könyvelés, annál nehezebb a tervezés.

Az offline opció saját könyvelési rendszert használ. Ez a számviteli információk megkettőzését okozza, ami megnövekedett kezelési költségeket eredményez. A költségvetési rendszer azonban olcsóbban fejleszthető és könnyen kezelhető.

A rendszer fő funkcionális blokkjai a következők:

- blokktervezés;

- számviteli blokk;

– elemző egység;

- normatív alap.

A költségvetések kialakításakor biztosítani kell a termelési tevékenységekre, a bevételekre és költségekre, a pénzforgalomra és a vállalkozás vagyonára vonatkozó terveknek való teljes megfelelést. A vállalkozás egészének terveinek összhangban kell lenniük az egyes részlegek megfelelő terveinek rendszerével.

A költségvetések konszolidációja

Ha a társaság több különálló vállalkozásból (üzleti egységek, fióktelepek, egyéni jogi személyek) álló holding, akkor felmerül a kérdés, hogy a teljes vállalatra vonatkozóan összevont költségvetéseket és beszámolókat kell kialakítani.

A költségvetések konszolidációja kétféleképpen történhet:

- az összes vállalkozás tevékenységének közös tervezése és elszámolása egy rendszerben, amely lehetővé teszi a konszolidált költségvetések és vállalati jelentések azonnali elkészítését;

– külön számvitel vezetése, saját tervezési és beszámolási bizonylatok kialakítása a társaság egyes vállalkozásai számára, majd ezek beépítése a konszolidált költségvetésbe és a társasági beszámolókba.

A társaság vállalkozásainak változatos tevékenységei, a heterogén üzleti tranzakciók számának növekedése hozzájárul ahhoz, hogy vállalkozásonként külön szakkönyvelés álljon fenn. Ez szükségessé teszi a vállalati vállalkozások egyedi költségvetéseinek és beszámolóinak konszolidálását, ami viszont megköveteli az eljárás módszertanának kidolgozását.

Ha a társaság különböző vállalkozásai között üzleti tranzakciók zajlanak, akkor a konszolidációs eljárás bonyolultabbá válik, és szükségessé válik a belső forgalom kizárása a konszolidált költségvetések és beszámolók kialakításakor. A belső forgalom egyik leggyakoribb típusa a csoporton belüli értékesítés. A belső forgalom nyeresége szerepelhet a mérlegben, például azon termékek összetételében, amelyeket a kereskedőház a társaság vállalkozásaitól vásárolt. Nehéz esetek merülnek fel, ha a belső forgalom nyeresége része a termékek előállításához felhasznált anyagoknak.

Annak érdekében, hogy a költségvetések és jelentések konszolidálása során helyesen kizárják a belső forgalom minden befolyását, tanulmányozni kell a vállalat üzleti szervezetének jellemzőit, és ki kell dolgozni egy konszolidációs módszertant. Egy ilyen eszköz létrehozása lehetővé teszi a konszolidált költségvetések és jelentések gyors és hatékony elkészítését az érdeklődő felhasználóknak való bemutatásra és a vezetői döntések meghozatalára.

Mielőtt érdemben áttekintené azokat a gyakorlati tippeket és ajánlásokat, amelyek bemutatják, hogyan zajlik a költségvetés-tervezés egy vállalkozásban, és egyúttal mélyebben megértsük, miért van szüksége egy modern és dinamikusan fejlődő piaci szereplőnek költségvetési rendszerre, érdemes odafigyelni ennek a lépésnek az alapvető fontossága a vállalat önrendelkezésében. Hiszen egy költségvetési rendszer kiépítése rendkívül felelősségteljes szakasza egy szervezet fejlődésének, amely nagymértékben befolyásolhatja a vállalat jövőjét.

Ugyanakkor nem szabad azt feltételezni, hogy a költségvetési rendszer bevezetése egy vállalkozásban csak az információs automatizált rendszer megfelelő beállítását és az új beszámolók véglegesítésére képes programozó jelenlétét kívánja meg. Természetesen ebben a nehéz folyamatban sok múlik a vállalkozás információs fejlődésén, de nem minden. A vállalkozásnál a költségvetési rendszer kialakításában és a meglévő költségvetési rendszer fejlesztésében a döntő szerepe a pénzügyi menedzsment szakszerűségének és bevonásának van.

A vállalat teljes értékű költségvetési rendszerére és a költségvetési irányítási rendszerre való átállás a teljes szervezetet érintő komoly szerkezeti átalakítás nélkül lehetetlen, hiszen a hatékony költségvetési rendszer kialakítása komoly, ellenőrzött, összehangolt és irányított munkát igényel a vezetéstől és a dolgozóktól.

Nyilatkozat a költségvetés tervezéséről a vállalkozásnál és a költségvetési rendszer szerepéről a vállalkozásnál

A költségvetési rendszer felállításának szakaszai túlmutathatnak egymáson, de általában konzisztens megközelítéssel nem változtatnak sokat a sorrendjükön. Tekintsük a költségvetési rendszer felállításának fő szakaszait egy vállalkozásban.

A vállalat megfelelő szervezeti felépítésének kialakítása és megvalósítása a vállalkozás költségvetési rendszerének kialakítása érdekében

Az új szervezeti struktúra felépítésének legegyszerűbb, de egyben legdrágább módja egy külső szakember bevonása, vagy inkább egy speciális csapat bevonása, amely „kívülről” szemlélve a helyzetet azonnal képes azonosítani a szűk keresztmetszeteket. De ezt a feladatot a leghatékonyabban és legolcsóbban egy magasan kvalifikált belső szakemberekből álló munkacsoport tudja megoldani, akik személyesen is érdekeltek a hatékony költségvetésre való átállásban.

Általánosságban elmondható, hogy a helyes költségvetési rendszer hatása gyorsan érezhető a szervezet minden szintjén, ezért a munka rendkívül fontos szakasza a munkatársak tájékoztatása arról, hogy milyen előnyökkel jár az új rendszer bevezetése. A hétköznapi alkalmazottakat természetesen nem annyira a vállalat globális hatékonysága foglalkoztatja, mint inkább a személyes, amelyhez a bónuszokat és a nyereséget kötik. Éppen ezért ahhoz, hogy a munkavállaló megértse, hogy az átfogó hatékonysági rendszer különösen a munkájára lesz pozitív hatással, részletesen el kell magyarázni a személyzetnek, hogy egy adott munkavállaló milyen előnyökben részesül a költségvetési rendszer felállításából. .

A szervezetek általában nem a legoptimálisabb szervezeti struktúrát dolgozzák ki, ami nagyjából a történelmi dezorganizáció következménye. A kulcsfolyamatok többé-kevésbé testreszabhatók, de a kisebbek, például a funkcionális kapcsolatok, a hierarchia egyértelműsége, a részlegek közötti interakció és alárendeltség szabályai maguktól mennek. Miért?

A logika oldalán itt áll az a tény, hogy a költségvetési rendszerrel végzett munka nem hoz pénzt a cégeknek "itt és most", ezért a nem kellően képzett menedzsment szintjén gyakran alkalmazzák a "ne figyelj" kimondatlan szabályt. . Ez a kérdés a stratégiai tervezés horizontján és a vállalat által elérni kívánt fejlesztési léptéken nyugszik.

Ha egy cég például tíz-tizenöt alkalmazottat foglalkoztat, és mindegyikük tevékenysége az egyszerű kommunikáció szintjén ellenőrizhető, a tökéletlen szervezeti felépítés nem okoz nagy kárt a tevékenységben. De amint a fejlődés elér egy bizonyos mérföldkövet, például egy elosztott fiókhálózat és egy többszintű hierarchia jelenik meg a személyzeti munka folyamatainak és kapcsolatainak nagy számával, ha a szervezeti felépítés nem logikus, világosan szabályozott és ami a legfontosabb. , nem működik egyetlen mechanizmusként, káosz keletkezik a vállalkozásban.

A külső menedzsment szakember általában azonnal látja a problémás területeket, és legalább „homályos tekintettel” jelezheti a vezetőség felé, hogy mire kell elsősorban figyelni. Gyakran előfordul, hogy a szervezeti struktúra belső felhasználói nem látnak banális hibákat, mert általában a folyamatok működnek, és senki sem gondol azok optimalizálására, különösen, ha olyan cégről van szó, amelyben senki sem motivált az eredmények elérésére. Meglepő módon ma az ilyen cégek túlnyomó többsége van a piacon.

A szervezeti struktúra optimalizálása az első és legfontosabb lépés a vállalati költségvetési rendszer kialakításához, valamint a költségvetési rendszer ezt követő folyamatos ciklusban történő fejlesztéséhez. Függetlenül attól, hogy a jelenlegi szervezeti struktúrát hogyan értékelik, és egy újat hoznak létre, akár külső tanácsadók által, akár belső munkacsoport létrehozásával, a célok ugyanazok lesznek.

Ezek lényege a következőképpen fogalmazható meg:

  • A jelenlegi helyzet elemzése;
  • Hatékony fejlesztések kidolgozása;
  • Megvalósítás a gyakorlatban;
  • A megvalósított innovációk ellenőrzése.

A szervezeti struktúra kialakítása során ugyanakkor kerülni kell a túlzásokat, ezért annak kialakításánál érdemes betartani a hatékony gazdálkodás alapelveit:

  • A szervezeti struktúra szintek egyszerű végrehajtása;
  • A struktúra megértése a személyzet számára;
  • Rend a kapcsolatokban és a funkcionális alárendeltségben.

1. ábra A vállalat szervezeti felépítése.

Ezen alapelvek betartása szükséges a struktúra lehető legnagyobb átláthatóságának biztosítása érdekében a vállalkozás jövőbeni harmonikus fejlődése érdekében. Ne feledje, minél egyszerűbb a szervezeti felépítés, annál könnyebb lesz a költségvetés-gazdálkodási rendszer kidolgozása.

Példaként adjunk meg egy olyan szervezeti felépítés blokkdiagramját, amely optimális a továbbfejlesztés folyamatához.


2. ábra A vállalat szervezeti felépítésének blokkvázlata.

Pénzügyi struktúra kialakítása a vállalkozásnál bevezetett költségvetési rendszer javítására

A produktív költségvetés-tervezés érdekében olyan modell bevezetése szükséges a vállalatban, amely megosztja a felelősséget a költségvetések végrehajtásáért, az erőforrások elköltésének hatékonyságáért, és lehetővé teszi a kiadások és bevételek ellenőrzését és elemzését. felmerülnek a vállalkozásban. Ennek érdekében a jóváhagyott szervezeti struktúra alapján pénzügyi struktúrát alakítanak ki, amelyben a vállalat egymással összefüggő pénzügyi felelősségi központok formájában jelenik meg.

A pénzügyi felelősségi központokhoz az adott üzletág üzleti feladatától függően osztályozási típusokat rendelnek. Minden üzleti egység a pénzügyi struktúra egyik CFD-típusához tartozik:

  • Befektetési központok (CI - befektetési központok)
  • Jövedelemközpontok (CD - jövedelemközpontok)
  • Margin centers (CMD – határjövedelem központok)
  • Profit centerek (CP - profit centerek)
  • Költséghelyek (CZ – költséghelyek)

Minden CFD „kettős életet” él, egyúttal üzleti egységként és költségvetése formájában a pénzügyi felelősség központjaként működik. Ebben az állapotban létrejön az az egyensúly, amely minden hatékony szervezethez szükséges: az egység az üzleti funkciókon belül, a költségvetés által meghatározott értékek mellett kezdi felelőssé tenni feladatai végrehajtását.

A vállalkozás pénzügyi struktúráján belül minden CFD-nek van egy személye, aki felelős a munkája eredményéért. Ez általában az osztály helyi vezetője, például értékesítési vezető, raktárvezető, beszerzési igazgató stb. Előfordulhat, hogy az FRC eredményeiért felelős személy nem kapcsolódik közvetlenül a helyi munkafeladatok ellátásához, például a főépítész.

Vállalkozási költségvetési rendszer kialakítása

A menedzsment és a költségvetési gazdálkodási rendszer megvalósításával foglalkozó munkacsoport a vállalat pénzügyi szerkezetétől függően közösen hoz döntéseket arról, hogy egy adott cégnek milyen költségvetési típusokra van szüksége. A költségvetési rendszer a költségvetési kapcsolatokat, a költségvetési szinteket, valamint a költségvetések belső szerkezetét a költségvetési tételek referenciakönyvei alapján alakítja ki. Döntés születik arról, hogy a költségvetési rendszert a központi szövetségi körzetben lokalizálják, és a helyi költségvetéseket egyetlen vállalati költségvetésbe (konszolidált költségvetés) vonják össze. Mindegyik megközelítésnek megvannak a maga előnyei és hátrányai, és egy adott módszert a helyzet logikája és az adott vállalatnál való alkalmazhatóság alapján választanak ki.

Minden CFD a tevékenységének tervezett és tényleges adatai alapján kezeli költségvetését, a pénzügyi szolgáltatás ezek alapján alkot konszolidált előrejelzési költségvetést:

  • Cash flow költségvetés likviditáskezeléshez;
  • Bevételi és kiadási költségvetés a vállalat jövedelmezőségének támogatására és a tervezett szinten történő kezelésére;
  • Menedzsment mérleg üzleti értékmenedzsmenthez.

Az ezen költségvetésekből származó adatok együttesen lehetővé teszik a vezetés számára, hogy felmérje a vállalkozás működési állapotát, kitűzze a célokat, előre jelezze a rövid és hosszú távú trendeket, és szükség esetén olyan intézkedéseket tervezzen, amelyek hozzájárulhatnak a célok eléréséhez. Ha a tervezési és előrejelzési elemzés azt mutatta, hogy a célok elérhetőek, és a vállalat hatékonysága megfelel a tervezettnek, akkor a helyi szintű költségvetések jóváhagyásra kerülnek, és megkezdődik a végrehajtás. Ha az adatok és a tervek nem teljesen konzisztensek, akkor a költségvetést módosítják, és megkeresik a vállalat számára optimális üzleti sémát.

Az előrejelzési költségvetés kialakítása és jóváhagyása után elmondhatjuk, hogy központi irányítási dokumentum funkciót tölt be, amely minden CFD-re és a vállalat egészére nézve kötelező. Ha a szó tágabb értelmében beszélünk erről, akkor meg kell értenünk, hogy minden költségvetés nem a végső igazság, hanem egy tervezett, előrejelző és egyben nem lineárisan változó érték, amely dinamikában mutatja meg, mi történik az üzlettel. minden szinten. Az előrejelzés és a költségvetés tényének mélyreható elemzése segít olyan fontos döntések előzetes meghozatalában, amelyek jelentősen növelhetik az üzleti hatékonyságot, és előrevetíthetik egyes globális, pénzügyi és vezetési jellegű problémák kialakulását.

Számviteli politikák, elemzési rendszerek kidolgozása, bevezetése, hatósági dokumentáció készítése és bevezetése

A vállalat számviteli politikáját úgy alakították ki, hogy meghatározza a számvitel végrehajtásának és integrációjának szabályait az irányítási és termelési számvitellel, a szervezet belső politikájától függően. A számviteli politikák következetes végrehajtása ésszerű, elkerülve a főosztályi szintű eltéréseket, és a költségvetési tevékenység minden területén konszolidációt kell elérni.

A szabályozó dokumentumokat az egyértelmű követelmények és szabályok rögzítésére használják, amelyek egyértelmű értelmezést adnak, segítve a vitás kérdések elkerülését. A dokumentáció összetétele a különböző cégeknél nagyon eltérő lehet, de a munkaváltozatban rendelkezéseket kell tartalmaznia a költségvetési folyamat minden tárgyáról, az alfolyamatok szabályozásáról és a személyzet munkaköri funkcióiról:

  • A pénzügyi felelősségi központok munkájának szabályzata;
  • Számviteli politika szabályozása;
  • Minden szint költségvetésére vonatkozó rendeletek;
  • A pénzügyi szolgálat munkájára vonatkozó szabályzat;
  • Útmutató a költségvetési kedvezményezetteknek;
  • Hatékonyságértékelési rendelet;
  • Pénzügyi elemzési rendelet.

A dokumentációt egyszer fejlesztik, de a munka folyamatosan folytatódik. A racionális változtatásoknak és kiegészítéseknek, amelyek hozzájárulnak a rögzített eljárások optimalizálásához, a szervezet normájává kell válniuk.

Ugyanakkor nagyon fontos, hogy a személyi állomány megváltoztatásakor kerüljük a szabályozási dokumentáció összetételének megváltoztatását. Az „új seprű” elve semmilyen körülmények között nem vonatkozik a vállalati költségvetési rendszerre. Minden új alkalmazott, a rendfokozattól a CFD-menedzserekig beépül a jóváhagyott költségvetési rendszerbe (természetesen azzal a lehetőséggel, hogy megfontolandó racionális fejlesztéseket hajtsanak végre).

A költségvetési rendszer felállításának főbb útjai

A vállalkozás költségvetés-tervezési folyamata valójában három lehetséges útvonal (módszer) formájában ábrázolható:

  • Felül – lent (fent – ​​le)
  • Alulról - felül (alulról - felfelé)
  • Körút (fentről lefelé + lentről felfelé)

A fentről lefelé haladó költségvetési útvonal feltételezi, hogy a költségvetési politika megválasztásának előjoga a felső vezetést illeti meg.

Ez a módszer nem nevezhető a legsikeresebbnek, már csak azért sem, mert a költségvetési rendszer ilyen felépítésével az alacsonyabb szintről érkező javaslatokat teljesen figyelmen kívül hagyják vagy minimálisan veszik figyelembe. Egyrészt egy ilyen költségvetési útvonalnak teljes mértékben korrelálnia kell a költségvetéseket a szervezet stratégiájával és globális céljaival, de ez nem történik meg a szervezet felső és alsóbb osztályai közötti kommunikáció hiánya miatt.

Egyértelmű hátránya ugyanakkor ennek a megközelítésnek, hogy az alsóbb szintű vezetők teljes hiánya vagy rendkívül alacsony motivációja a személyes érdeklődés teljes hiánya miatt bármilyen cél elérésében.

Jellemző a többszintű vagy elosztott szerkezetű vállalkozásokra, amelyeknek az alacsonyabb költségvetést kell az első szint költségvetésébe kombinálni. Tegyük fel, hogy egy fiókhálózattal rendelkező biztosítótársaság ezzel a modellel az egyes további irodák által összeállított költségvetéseket begyűjti egy irodacsoport költségvetésébe (kerületenként), majd a város, régió költségvetésébe, majd analógiával a közép. Egy ilyen rendszerben megnövekszik a középvezetői szint funkciója és felelőssége, amelynek biztosítania kell a cikkek azonosságát és a mutatók megfelelőségét.

Ennek a költségvetési útnak az egyik súlyos hátránya a mutatók gyakori inkonzisztenciája a helyszínen, a költségvetési folyamat időtartamának növekedése, valamint a mutatók helyi szintű manipulálásának lehetősége annak érdekében, hogy végső soron profitot lehessen elérni a költségvetési terv végrehajtásából. elfogult mutatók.

A költségvetési folyamat útvonalának nevezhető körkörös módszerrel a helyszíni mutatók és a központból érkező feladatok legnagyobb egyensúlya érhető el.

Először is, a központ utasításokat ad az alsóbb szintek számára a célokról és célkitűzésekről, általában történeti és elemző információk felhasználásával követelményeikben, majd a helyi egységek kialakítják költségvetésüket, összehasonlítva azokat a felső vezetési feladatok ellátásának képességével. A végső szakaszban a költségvetések kiigazításra kerülnek, és a költségvetési lánc minden láncszeme megkapja az egyeztetett mutatókat és értékeket. Ennek a költségvetési módszernek a legnagyobb előnye a belső következetesség.


3. ábra A költségvetési folyamat útvonala.

Egységes költségvetés vagy alapköltségvetés

Az egységes költségvetés a költségvetési rendszer fő dokumentuma. Fő feladata, hogy a különböző szintű vezetők racionális vezetési döntéseket hozzanak.

Egyetlen vagy, ahogy más néven, a fő vagy általános költségvetés tartalmazza az összes összevont információt blokk formátumban, amely lefedi a teljes vállalkozást és bemutatja az összes belső kapcsolatot.

A nagy költségvetés – ahogyan az üzleti világban szokták emlegetni – a teljes költségvetési folyamat, a munkacsoportok, értekezletek, tervek, döntések összessége, amelyek a vállalat céljainak teljesítését és annak biztosítását célozzák. jólét. Segít minden működési kérdés megoldásában, kezdve az erőforrások átcsoportosításának és a tartalékok újraszámításának lehetőségével, egészen a nem tervezett hitelforrások felkutatásával kapcsolatos döntések meghozataláig.

Idővel a fő költségvetés funkciója is változik: ha az időszak elején ez egy kiadási és bevételi terv, akkor a végén egy ellenőrzési és számviteli eszköz funkcióját tölti be, amely lehetővé teszi az elért eredmények értékelését. és vonjon le fontos vezetői következtetéseket.

A vállalkozás egységes (fő) költségvetésének főbb jellemzői

  • Meghatározott költségvetési időszak, amely világos időkeretet jelent a költségvetési rendszer tervezésére, végrehajtására és eredményeinek nyomon követésére.
  • Előrejelzési összetevő– információ azokról a trendekről és előrejelzésekről, amelyek a cégvezetést vezérlik.
  • Frissítési gyakoriság- a költségvetés folyamatosan változik a helyzetnek, az osztályok által készített információfrissítéseknek, valamint az előírásoknak megfelelően. Például egy időszak ellenőrzési pontja után - egy hét, egy hónap vagy egy negyedév.
  • A helyzet alakulásának változékonysága- az egységes költségvetésben tartományként szereplő paraméter, melynek értéke a piaci helyzettől függően változhat (alapanyagárak, árfolyamok stb.)
  • Az információ valósága- a költségvetés valós kiadási tételeket tartalmaz, nem pedig a menedzsment szemének tetsző számokat. Feladata a vállalatra vonatkozó valós összevont információk tükrözése.
  • Külső tényezők elemzése- olyan kívülről érkező információk figyelembevétele, amelyek jelentős hatással lehetnek a belső folyamatokra vagy az üzlet egészére.
  • Konzisztencia a szervezeti szintek között- az értékek és feladatok értelmezésének egyértelműsége és egyértelműsége a folyamat minden résztvevője által, azonos részvétel és motiváció.
  • Következetesség a döntéshozatalhoz. A költségvetés nem normatív dokumentum, összetétele és formája nagyban eltérhet a pénzügyi beszámoló formáitól. Ezért előnyévé kell válnia a költségvetés formai szabadságának, amely biztosítja, hogy a költségvetési tervbe szisztematikusan kerüljön be az információ, és csak a vezetői döntések meghozatalához szükséges információ.

4. ábra Az egységes költségvetés jellemzői.

Példa költségvetések megadására a WA-ban: Finanszírozó

A „Költségvetési rendszer a vállalatban” című cikkünkben ismertetjük a vállalati költségvetés-készítési folyamat általános elveit. Ebben az esetben figyelembe vesszük a „WA: Finanszírozó” lehetőségeit a költségvetési jelentések kialakítására. Ehhez példaként egy egyszerű költségvetési sémát hajtunk végre:


A "WA: Finanszírozó" költségvetését a megfelelő "Költségvetés" dokumentum segítségével kell megadni:



A tervezési adatok bevitelének felgyorsítására és megkönnyítésére a következő lehetőségek állnak rendelkezésre:

  • Töltési minták beállítása;


    • Kitöltés a szerződésekben szereplő fizetési ütemezések szerint;
    • Egy költségvetés kitöltése több időszakra, cikkekre és azok elemzésére;

    • Függő fordulatszámok beállítása.

    A fenti beállítások eredménye alapján a következő függő tervezett forgalom automatikusan keletkezett:


    Az elkészült költségvetések jóváhagyástól függőek. WA: A Financier felhasználói módban programozás nélkül is képes különféle jóváhagyási útvonalakat beállítani. A különböző feltételektől függően különböző útvonalopciók vannak konfigurálva.


    Minden jóváhagyó esetében, amely automatikusan kerül meghatározásra attól függően, hogy a jóváhagyott költségvetés megfelel-e a fent bemutatott feltételeknek, az útvonal felállításakor megadják a jóváhagyásához szükséges paramétereket:


    Ezt követően, amikor elindul egy adott költségvetés jóváhagyásának útvonala, minden felhasználó számára elérhetővé válik az aktuális jóváhagyási állapotra vonatkozó információ:


    Így a bevitt tervezett adatok szerint - egy vállalat különböző CFD-ihez több költségvetés - különböző rendszermechanizmusok segítségével alakítható ki a végleges konszolidált költségvetés:

    • A „Költségvetés végrehajtása (konszolidált jelentés)” jelentés lehetővé teszi az adatok kimenetének konfigurálását a szükséges kiválasztásokhoz több CFD-hez, szervezethez, időszakhoz stb.;
    • Az "Egyéni jelentések" mechanizmus lehetővé teszi például a "Consolidated BDR" konfigurálását.

    Következtetés

    A költségvetési rendszer bevezetése, amint az a cikkben tárgyalt kérdéskör elemeiből is kitűnik, csak a munka kezdete. Elmondhatjuk, hogy ez az első kő a szervezet erőforrások szempontjából produktív pénzügyi és üzletviteli rendszerének kialakításában. Továbbá szükség lesz a költségvetési rendszer folyamatos fejlesztésére, idővel korszerűsítésére, mert egy hatékony gazdálkodásra törekvő cég sikerének fő záloga, vagy inkább előfeltétele a dinamikus költségvetéssel való munka.

    Nyilvánvaló, hogy a költségvetési rendszer felépítése rendkívül összetett, sokrétű folyamat, amely kellően variálható a vállalat belső sajátosságaitól, a menedzsment összetételétől és a teljesítők kapcsolatától, valamint az üzletágak jellemzőitől függően. .

    A nagyvállalatoknál az alaposabb költségvetési tervezés szükségessége miatt van értelme összetettebb költségvetési rendszerek bevezetése, ami az óriásvállalat minden szintjére vonatkozik.

    A középső szegmensű vállalatok költségvetési gyakorlatukat kis funkcionális rendszerekkel kezdhetik, amelyek a belső hatékonyságot és a termelési folyamatok optimalizálását célozzák a vállalaton belül. Így a költségvetési rendszer felállítása bármely vállalkozásnál releváns lehet, függetlenül az üzleti területtől vagy a vállalat méretétől.

    A költségvetés tervezése az üzleti világban kulcsfontosságú menedzsmenteszköz. Ha a költségvetést egy anyagi tárggyal hasonlítja össze, akkor egy svájci kést válasszon, amelyben magán a késen kívül mindenféle eszköz megtalálható minden alkalomra. Ugyanez a helyzet a költségvetés készítésével: nemcsak a munka tervezését és a vállalati üzletmenet irányítását teszi lehetővé, hanem lehetőséget teremt az időben történő elemzésre, modellezésre, előrejelzésre és a hatékonyság javítására. Végső soron a magas színvonalú költségvetési rendszer a vállalatnál válik a vállalkozás magas versenyképességének kulcsává.

    Költségvetési rendszer - ez egy szervezeti és gazdasági komplexum, amelyet számos speciális attribútum képvisel a vállalatirányítási rendszerbe. Ezek közül a legfontosabbak:

    • speciális vezetői információhordozók használata - költségvetések,
    • az üzleti egységek (pénzügyi felelősségi központok – CFR) státuszának hozzárendelése a strukturális részlegekhez,
    • a vállalatirányítás magas szintű decentralizációja.

    Hagyományosan a költségvetést pénzügyi tervként értelmezték, amelynek mérleg formája van, amelyben a költségek összhangban vannak a bevétellel. A vállalati költségvetési rendszerben azonban ez a kategória szélesebb szemantikai tartalmat kapott. A költségvetésen gyakran minden olyan dokumentumot értünk, amely a vállalkozás küldetésének teljesítése során a tevékenység bármely aspektusát tükrözi. A költségvetés határozza meg a tevékenység irányát. Ezeknek a tevékenységeknek a tényleges eredményeit is tükrözi. A költségvetési rendszer által megvalósított fő gondolat az a központosított stratégiai menedzsment kombinációja vállalati szinten és az operatív irányítás decentralizálása divíziói szintjén.

    A vállalatirányítás decentralizálása a költségvetési rendszer használatakor a következőket jelenti:

    • vezetői jogkörök (illetve felelősség) delegálása alacsonyabb szintű kapcsolatokra,
    • ezen egységek gazdasági függetlenségének növelése,
    • kapcsolatok felruházása bizonyos tulajdonságokkal, amelyek az előttük álló feladatok megoldásához szükségesek,
    • tevékenységükhöz kapcsolódó költségek linkekhez való hozzárendelése.<Закрепление>azt jelenti, hogy széles körben szabályozzák ezeket a költségeket,
    • az általuk kapott bevétel egy részét az osztályokhoz rendelik,
    • az egyes részlegek által kapott bevétel egy részének elidegenítése azon részlegek tevékenységének finanszírozására, amelyek nem tudnak kívülről ilyen bevételre jutni,
    • a vállalkozás küldetésének elsőbbsége az egyes egységek céljaival szemben. A magasabb szintek beavatkozásának mértéke, lehetősége az alsóbb szintek tevékenységébe meghatározza a menedzsment központosításának szintjét. A legmagasabbtól (minden el van döntve, és mindenért az igazgató és az ügyvezető igazgatóság felelős) a legalacsonyabbig terjedhet (minden részleg jogilag független személy).

    A költségvetési rendszer fő elemei vállalkozások bevételei, költségei, pénzügyi eredménye (hiány vagy többlet), a költségvetési rendszer kiépítésének elvei.

    Költségvetési bevételek - térítésmentesen és visszavonhatatlanul kapott pénzeszközök, amelyek a megfelelő CFD rendelkezésére állnak - a nyereség vagy bevétel központja. Fix jövedelem - olyan bevétel, amelyet teljes egészében a megfelelő költségvetésben kapnak. A szabályozási bevételek egyik költségvetésből a másikba átutalt pénzeszközök. A következő formákat ölthetik:

    • támogatás - a hiány kompenzálására térítésmentesen és visszavonhatatlanul átutalt pénzeszközök,
    • támogatások - bizonyos célkiadások megvalósítására térítésmentesen és visszavonhatatlanul átutalt pénzeszközök,
    • támogatás - célkiadások tőkefinanszírozási feltételei alapján átutalt pénzeszközök.

    Költségvetési kiadások - a gazdálkodási tantárgy feladatainak és funkcióinak pénzügyi támogatására elkülönített pénzeszközök.

    Költségvetési deficit - a költségvetési kiadások többletét a bevételeknél. A kiadások zárolása minden kiadási tétel (a védettek kivételével) rendszeres csökkentése költségvetési hiány veszélye esetén.

    Költségvetési többlet - a költségvetési bevételek többletét a kiadásainál.

    Költségvetési besorolás - a költségvetési bevételek és kiadások rendszerezett gazdasági csoportosítása homogén jellemzők szerint.

    A vállalati költségvetések rendszere a következő elveken alapul:

    • a költségvetési rendszer egységessége;
    • a bevételek és kiadások differenciálása a költségvetési rendszer szintjei között;
    • a költségvetések függetlensége;
    • a költségvetés bevételeinek és kiadásainak tükrözésének teljessége;
    • költségvetési egyensúly;
    • költségvetési hiány hiánya;
    • a költségvetési források felhasználásának hatékonysága és gazdaságossága;
    • költségvetési kiadások általános (összesített) fedezete;
    • a költségvetés hitelessége.

    Az egység elve költségvetési rendszer egységet jelent

    • szabályozási keret,
    • költségvetési dokumentáció formái,
    • szankciók és ösztönzők
    • költségvetési források kialakításának és felhasználásának módszertana.

    A differenciálás elve Az elkülönült költségvetések közötti bevételek és kiadások a megfelelő bevételtípusok (teljes vagy részleges) biztosítását, valamint a megfelelő irányítási jogalanyok kiadási felhatalmazását jelentik.

    A függetlenség elve A költségvetés jelentése:

    • az egyes irányítási jogalanyok joga a költségvetési folyamat önálló végrehajtására;
    • saját bevételi források jelenléte az egyes gazdálkodási alanyok költségvetésében, a vállalkozás költségvetésének kialakításának módszertanával összhangban;
    • az irányító gazdálkodó egységek azon joga, hogy a mindenkori módszertannak megfelelően önállóan határozzák meg a vonatkozó költségvetések forrásainak felhasználási irányait;
    • a költségvetés végrehajtása során pótlólagosan befolyt bevételek visszavonásának megengedhetetlensége, a bevételek költségvetési kiadásokon felüli többlete és a költségvetési kiadásokon való megtakarítás;
    • a költségvetés végrehajtása során felmerült bevételkiesések és többletkiadások más költségvetések terhére történő kompenzációjának elfogadhatatlansága.

    A teljesség elve A költségvetés bevételeinek és kiadásainak tükrözése azt jelenti, hogy a gazdálkodás alanya minden bevétele és kiadása tükröződik a költségvetésében.

    Az egyensúly elve költségvetés azt jelenti, hogy a tervezett kiadások volumenének meg kell egyeznie a költségvetési bevételek és a hiánya finanszírozási forrásaiból származó bevételek teljes volumenével.

    A költségvetés összeállításakor, elfogadásakor és végrehajtása során abból kell kiindulni minimalizálási elv a költségvetési hiány nagysága.

    A hatékonyság elve a költségvetési források felhasználásának gazdaságossága pedig azt jelenti, hogy a költségvetések összeállításakor és végrehajtásakor az érintett gazdálkodási szervek abból indulnak ki, hogy a legkisebb forrás felhasználásával a kívánt eredményt, vagy a költségvetés által meghatározott forrásmennyiséggel a legjobb eredményt érjék el. költségvetés.

    Az általános (halmozott) költségfedezet elve azt jelenti, hogy az összes CFD költségvetési kiadásait a vállalkozás bevételének teljes összegéből kell fedezni.

    A bizonyosság elve a költségvetés a vállalkozás egésze és az egyes irányítási jogalanyok társadalmi-gazdasági fejlődésére vonatkozó előrejelzési mutatók megbízhatóságát, a költségvetési bevételek és kiadások reális kiszámítását jelenti.

    A termelés hatékonyságát növelő tényezők költségvetési rendszer bevezetésekor

    A költségvetési rendszer bevezetésének célja célja a vállalkozás hatékonyságának növelése. Hatékonysági kritérium a vállalkozás bevételének többlete a vállalkozásra ruházott funkciók (küldetése) ellátása során felmerülő költségein felül.

    A hatékonyságot a következő tényezők növelik.

    Először is, a bevételek és költségek kialakulásához kapcsolódó pénzügyi folyamatok teljes halmaza egyetlen mérlegbe redukálódik. Megoldás alatt van ezek összehangolásának problémája mind a vállalkozás, mind az egyes részlegek szintjén. Teljesen világossá teszi, hogy a költségvetés egyes rubelei hogyan jelennek meg a vállalatnál, hogyan mozgatják és használják fel.

    Másodszor, a költségvetések alosztályokhoz való hozzárendelése a munkavállalók bérszintjével kapcsolatos felelősség jelentős részét a vállalkozás igazgatójától az alosztályok vezetőire ruházza át. A középvezetők lehetőséget kapnak arra, hogy osztályaik bevételeit és költségeit a vállalkozás teljes költségvetésén belül kezeljék.

    Harmadszor, megvalósul az az elve, hogy minden személyzet anyagi érdeke legyen a munka, mint egység és a vállalat egészének eredményeiben. Az egység tényleges bérállományát a költségvetési időszak végén a kiadási keret fel nem használt részeként kell kiszámítani. A határ a jövedelem növekedésével növekszik. Kifizetődővé válik a bevételek növelése és a költségek csökkentése, mivel ez növeli a béreket.

    Negyedszer, a költségvetési folyamat megvalósítja a vállalatnál a pénzügyi irányítás összes funkcióját, nevezetesen a tervezést, a szervezést, a motivációt, a könyvelést, az elemzést és a szabályozást. Ezenkívül a pénzgazdálkodás valós időben történik.

    Ötödször, lehetővé válik, hogy a pénzügyi politikát konkrét problémák megoldására irányítsák. Például egy pénzügyi nehézségekkel küzdő gazdálkodó a költségvetését a szükséges pénzeszközökre és a lejárt tartozás visszafizetésének ütemezésére alapozhatja.

    Hatodszor, a pénzügyi tervezés alapja a termelési, logisztikai és személyzeti terv. A költségvetési rendszer a vállalkozás összes területe integrált irányításának alapjává válik.

    Vállalati költségvetési rendszer

    A vállalkozás költségvetési struktúrája a költségvetési rendszer kiépítésének szervezeti alapelvei, felépítése, a benne összevont költségvetések kapcsolata.

    Vállalati költségvetési rendszer - az ipari, gazdasági kapcsolatokon és a vállalkozás szerkezeti felépítésén alapuló költségvetések összessége, amelyet belső szabályozó dokumentumai szabályoznak. Összevont (általános) költségvetés - a vállalkozás költségvetési rendszerében használt összes költségvetés összessége. Tartalmazza a vállalkozás egészének költségvetését és az azon belüli egyes irányítási egységek költségvetését.

    A költségvetési rendszer hagyományos felépítését a vállalkozásban az 1. ábra mutatja. Ez az adat is tükrözi az egyes költségvetések és a vállalkozás átfogó (konszolidált) költségvetésének kialakításának logikáját.

    Az 1. ábrán bemutatott rendszer a költségvetési dokumentumok osztályozásának alábbi szempontjaival egészíthető ki:

    1. funkció szerint:
      • ingatlan költségvetés,
      • bevételek és kiadások költségvetése,
      • pénzforgalmi költségvetés
      • működési költségvetés,
    2. a vezetői információk integráltsági szintjével kapcsolatban:
      • elsődleges számviteli központ költségvetése,
      • összevont költségvetés,
    3. az időintervallumtól függően:
      • stratégiai költségvetés,
      • működési költségvetés,
    4. a költségvetési folyamat szakaszától függően:
      • tervezett költségvetés,
      • tényleges (végrehajtott) költségvetés.

    Vállalati szinten jellemzően a fő költségvetési dokumentumok

    • <Бухгалтерский баланс>(ingatlan költségvetés) - a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak 1. nyomtatványa;
    • <Отчет о прибылях и убытках>(bevételek és ráfordítások költségvetése) - a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak 2. nyomtatványa;
    • <Отчет о движении денежных средств>(pénzforgalmi költségvetés) - a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak 4. nyomtatványa;
    • A vállalkozás termelési és gazdasági (üzemi) tevékenységének költségvetése a termékek előállítását és értékesítését, egyéb termelési eredményeket tükröző dokumentum (a hatósági beszámolóban nem szerepel, bármilyen formában kidolgozásra kerül).

    A költségvetési folyamat során megtörténik a fent felsorolt, a vállalkozás költségvetését képező dokumentumok információinak bontása, majd integrálása. A vállalkozás költségvetésének mutatóit az üzletek, szolgáltatások, részlegek költségvetésének mutatói alkotják. Műhely költségvetési mutatói - a szekciók költségvetésének mutatóiból stb. Ahol<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках>vállalkozások - a központi szövetségi körzet bevételi és kiadási költségvetésének rendszerében.<Отчет о движении денежных средств>vállalkozások - a központi szövetségi körzet pénzforgalmi költségvetésének rendszerében.

    A vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységeinek költségvetése a központi szövetségi körzet működési tevékenységeinek költségvetési rendszerévé alakul.

    4. A költségvetési rendszer megvalósítása

    A vállalati költségvetés-gazdálkodást megvalósító rendszer a következő részekből áll:

    a) gazdasági, b) szervezeti, c) információs, d) számítógépes.

    A támogatási rendszer gazdasági részét egyfajta, a vállalkozáson belül működő gazdasági mechanizmus képviseli. Ez a mechanizmus magában foglalja:

    • bizonyos vagyontárgyak átruházása a vállalkozás részlegeihez, vagyonkezelési jogok biztosítása, bevételek és kiadások,
    • speciális jövedelemelosztási és költségképzési módszerek alkalmazása,
    • gazdaságösztönző módszerek alkalmazása.

    A költségvetés kialakításához jelentős mennyiségű szabályozási információra van szükség - fogyasztási ráták, árak, tarifák stb. Megszerzése érdekében jelentős előkészítő elemző munkát végeznek. Ennek során alapos leltárt készítenek a vállalkozás bevételeiről és kiadásairól. A tartalékokat és a veszteségeket azonosítják.

    A szervezeti támogatás magában foglalja a vállalatirányítás szervezeti felépítésének módosítását és a munkafolyamat megváltoztatását. Ugyanakkor a rendszer bevezetése általában nem igényli a szervezeti struktúra radikális átalakítását. Ezen a területen a minimumkövetelmények a következők:

    1. minden részleghez hozzá van rendelve egy állapot:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат>stb.,
    2. létrejön a költségvetési gazdálkodási rendszert működtető egység (elszámolási és pénzügyi központ, kincstár stb.),
    3. ennek a részlegnek a vezetője a vállalkozás igazgató-helyettesi jogkörével rendelkezik,

    Rizs. 1. A költségvetési rendszer hagyományos felépítése.

    1. a vállalati munkafolyamat séma az alábbiak szerint változik:
      • új dokumentumok kerülnek bevezetésre - kötelező bevételi és kiadási tervek,
      • a vállalkozás minden tényleges költségét a végrehajtás előtt összevetik a költségvetéssel.

    A szoftver számítógépes része tartalmazza

    • személyi számítógépek,
    • univerzális szoftverkörnyezet (e problémák megoldásában az Excel rendszer jól bevált),
    • költségvetési dokumentumok fejlesztését és lebonyolítását megvalósító speciális szoftvercsomag.

    Speciális szoftverrendszerek például az R / 3 (SAAP),<Галактика>(cég<Галактика>), (cég), stb. A legtöbb ilyen komplexumot a fejlesztők olyan univerzális eszközként pozícionálják, amely bármilyen vállalkozásban használható.

    Az ilyen rendszerek bevezetésének tapasztalatai azonban azt mutatják, hogy minden esetben egyedileg kell konfigurálni a rendszert minden egyes vállalathoz. Ez a beállítás a vállalkozás sajátosságainak figyelembevételére vonatkozik a tervezés, könyvelés, munkafolyamat-szervezés stb. Ez a beállítás rendkívül munkaigényes. Költsége nagyságrenddel meghaladhatja egy univerzális szoftver beszerzési költségét. Ezért bármilyen beállítás<универсального>szoftvercsomag egy egyedi rendszer kifejlesztésére redukálódik, amely csak egy adott vállalkozás számára alkalmas.

    Amint azt már többször megjegyeztük, a költségvetési rendszer megvalósítja a vállalatirányítás összes funkcióját, beleértve a könyvelést is. A vállalkozás számviteli rendszerével kapcsolatban a költségvetési rendszer autonóm és adaptált lehetőségei lehetségesek.

    Adaptált változat számviteli információk felhasználása alapján. Önálló lehetőség magában foglalja a számviteli osztálytól független saját számviteli rendszer kialakítását.

    Ezen lehetőségek mindegyikének vannak bizonyos előnyei és hátrányai.

    Adaptált változat jól bevált információ-elszámolási áramlásokra támaszkodik. Mentes a számviteli információk megkettőződésétől, és ebből a szempontból olcsóbb, mint az önálló. Különösen vonzó a jól kidolgozott analitikus könyveléssel adaptált változat alkalmazása, amikor a vagyont, a bevételeket és a költségeket üzleti egységek számolják el. Meg kell jegyezni, hogy az ilyen elszámolást néha a költségvetés készítésével azonosítják.

    Jelentős probléma azonban itt a költségvetés tervezése. A költségvetési gazdálkodási rendszer egyik fontos alapelve a tervezési és számviteli információk összehasonlíthatósága. Ezért adaptált változatban a tervezést be kell tartani<бухгалтерском>stílus. Vagyis ha a könyvelést a számviteli számlákkal összefüggésben vezetik, a tervezést is ennek megfelelően kell végezni. Ez számos összetett módszertani problémát vet fel, amelyeket még nem sikerült kielégítően megoldani. És minél erősebb az analitikus könyvelés, annál nehezebb a tervezés.

    Önálló lehetőség saját számviteli rendszert használ. Ez a számlainformációk megkettőzését okozza. Az irányítási költségek emelkednek. Ugyanakkor a költségvetési rendszer egyszerűbb, olcsóbban fejleszthető, sőt a kevésbé bonyolult tervezési és számviteli algoritmusok alkalmazása miatt sokszor még működik is.

    Célszerű az autonóm lehetőség alkalmazása akkor is, ha a vállalkozás számviteli rendszere nem kielégítő (ami sok orosz vállalkozásra jellemző). Először is, a költségvetési rendszer nem alapulhat megbízhatatlan számviteli adatokon. Másodszor, gyakran kiderül, hogy gyorsabb a duplikált számviteli rendszer bevezetése, mint megvárni a számviteli osztály helyreállítását. És végül a számviteli osztályon sokkal könnyebb a rendet tenni a költségvetési rendszer által megvalósított anyagi kamatozási módszerekkel.

    A modern orosz körülmények között a következő stratégia tűnik megfelelőnek a költségvetésen alapuló irányítási rendszer megvalósítására:

    • először egy kevésbé tökéletes, de egyszerűbb és olcsóbb önálló opciót vezetnek be,
    • elsajátítása, hibakeresése és a vállalkozás hozzászokott a költségvetési környezetben való munkához, célszerű bevezetni a rendszer adaptált változatát, amely rendkívül hatékonyan összekapcsolt tervezési és könyvelési blokkokat tartalmaz.

    A költségvetési gazdálkodási rendszer funkcionális aspektusa a 2. ábra formájában ábrázolható.


    Rizs. 2. A költségvetési rendszert megvalósító funkcionális blokkok összetétele

    A rendszer fő funkcionális blokkjai a következők:

    • blokk tervezés,
    • könyvelési blokk,
    • elemző blokk,
    • normatív alap.

    A tervezés, elszámolás és elemzés tárgyai a vállalkozás tulajdonát képezik, finanszírozási forrásai, pénzforgalma, bevételei és költségei, valamint működési tevékenysége.

    A költségvetések kialakításakor biztosítani kell a termelési tevékenységekre, a bevételekre és költségekre, a pénzforgalomra és a vállalkozás vagyonára vonatkozó terveknek való teljes megfelelést. A vállalkozás egészének terveit fel kell bontani az egyes részlegek megfelelő terveinek rendszerébe. Ugyanakkor biztosítani kell a jelenlegi (operatív) és középtávú (műszaki és gazdasági) tervek összekapcsolását. A termelési tervet anyagi eszközökkel, az utóbbit pedig pénzzel kell biztosítani.

    A költségvetési rendszer nemcsak a pénzügyi, hanem a termelési tervezés rekonstrukcióját, a logisztika és a személyzet tervezését is magában foglalja.

    A rendszer könyvelési és elemzési blokkjainak teljes mértékben kompatibilisnek kell lenniük a tervezettel. A számviteli és tervezési információk összetételének pontosan azonosnak kell lennie.

    Az elemzésnek össze kell hasonlítania a tervezett és a jelentésben szereplő információkat, és azonosítania kell az eltérések okait.

    Ennek előfeltétele az analitikai adatok megfelelő felhasználása az adminisztráció által és a szabályozási válaszok kialakítása.

    A költségvetési rendszer alapja a szabályozási keret.

    Tartalmazza a nyersanyagok és anyagok fogyasztási arányait, árakat, tarifákat, fizetési normákat, tarifákat stb. Ezeket az információkat a számviteli egység gyűjti össze, kutatja, racionalizálja, majd alkalmazza a tervezési folyamatban.

    A szabályozási keret fontos szegmense a jövedelemelosztási normatívák és a költséghatárok kialakítása. Ezek az információk a költségvetések tervezése során merülnek fel, és felhasználják a végrehajtásuk során.

    Modern körülmények között a vállalkozások költségvetés-tervezést végeznek

    számviteli programok, általában tervezés formájában

    az elkövetkező időszak bevételeit és kiadásait anélkül, hogy összekapcsolná azokat

    szükséges erőforrásokat, vagyis széttöredezett. Ugyanakkor a

    A költségvetés-tervezés során a költségvetési szabályok betartását a vállalkozás szervezeti felépítésével kell kombinálni

    (bevételek és kiadások kialakulásának központjai), a cél megválasztása

    menedzsment funkciók és tervezési horizont.

    A vállalati költségvetések rendszere a következő elveken alapul:

    a költségvetési rendszer egységessége;

    a bevételek és kiadások differenciálása a költségvetési rendszer szintjei között;

    a költségvetések függetlensége;

    a költségvetés bevételeinek és kiadásainak tükrözésének teljessége;

    költségvetési egyensúly;

    költségvetési hiány hiánya;

    a költségvetési források felhasználásának hatékonysága és gazdaságossága;

    költségvetési kiadások általános (összesített) fedezete;

    a költségvetés hitelessége.

    A költségvetés-tervezési rendszer felépítésénél emlékezni kell arra, hogy a pénzügyi tervezés szorosan összefügg, és a vállalkozás marketing-, termelési és egyéb tervein alapul, a vállalkozás küldetésének és átfogó stratégiájának függvényében: a termelésig semmilyen pénzügyi előrejelzés nem nyer gyakorlati értéket. és a marketing döntéseket kidolgozzák.

    A költségvetési folyamat szakaszai:

    1. A motivációs és célmenedzsment funkciók kialakítása,

    tervezési horizont, tevékenységtípusok, előállított nómenklatúra

    termékek és befolyásoló tényezők, teljesítménymutatók az egyes részlegeknél

    2. Meghatározzák a tőkebefektetések irányait, a listát

    beszerzett befektetett eszközök, azok mennyisége és értéke.

    3. A folyó kiadások listája és összegei bontásban kerülnek megállapításra

    azokra a beszámolási időszakokra, amelyeket a vállalkozás a tevékenységének bővítésével összefüggésben, a szerkezet és a volumen változásával összefüggésben fog viselni

    eladások, a pénzáramlások növelésének szükségessége.

    4. Jövedelem-költségvetés a meghatározó tényezők figyelembevételével kerül kialakításra

    a termékek (építési munkák, szolgáltatások) ára a vállalkozásnál.

    5. A bevételi költségvetésben szereplő teljes összeget összehasonlítják az összeggel

    a beruházások költségvetésében kalkulált költségek és általános

    folyó kiadások. Meghatározzák a folyó kiadások bevétel szerinti fedezetét

    valamint az elfogadott fejlesztési stratégia megvalósításának lehetősége.

    6. Meghatározzák a tőkebefektetések eredményességének mutatóit

    ugyanazon költségvetési adatok alapján.

    7. Az értékesítési költségvetést számos tényező figyelembevételével készítik el, többek között

    ideértve: a termék "életciklusának" szakaszait, a gyors lehetőségét

    termelés, piaci verseny. Telepítve

    az árbevétel növekedés üteme a tervezési horizonton, amely

    Lehetővé teszi a bejövő pénzügyi folyamatok tisztázását.

    8. A várható bevétel költségvetését ennek figyelembevételével alakítjuk ki

    A vevők és ügyfelek számára nyújtott kereskedelmi hitelezés feltételei.

    A számviteli adatok szerint a bevétel százalékos arányát határozzák meg

    készpénz az eladás hónapjában, valamint a törlesztés százaléka

    későbbi és behajthatatlan követelések

    az adósság átvételére. Így be van állítva

    a beérkező pénzügyi beáramlás végső értéke

    minden jelentési időszak (hónap, negyedév, év). Ha az elvárt

    Ha nem elégedettek az összeg beérkezésével, akkor módosítják az értékesítési költségvetést.

    9. Meghatározzák a közvetlen költségek költségvetésének mutatóinak értékeit

    fogyóeszközök esetében, ahol a szükséges listát figyelembe veszik,

    a termékek előállításához szükséges készletek mennyisége és bekerülési értéke, azok szezonális készlete

    valamint a fogyasztás intenzitása, a szállítási és tárolási költségek.

    10. A beszállítóknak és a vállalkozóknak fizetendő várható kifizetések költségvetési tervezése

    reklám alapján

    hitel (halasztott fizetés) a részükről.

    11. Összehasonlítják a várható bevételek költségvetési végösszegét

    a várható kifizetések költségvetésének végösszegeivel. Eltökélt

    a vállalkozás fizetőképessége és képessége a megállapított

    12. A termék előállításának előkészítésére költségvetést készítenek, ahol

    meghatározza a termék mennyiségét, aminek lennie kell

    az előrejelzési időszak kezdete és vége.

    13. Fix és változó költségű költségvetések kiszámítása

    a fő termelés, apparátus alkalmazottainak bérére

    számának, meglévő formáinak és rendszereinek figyelembevételével

    bérek.

    14. Állandó és változó költségű költségvetések készülnek

    költségtípusok szerinti bontásban a tervezett beszámolási időszakokban. Tervezett

    a költségvetésen kívüli alapokból történő levonások összege. Frissített költségvetések állandóra

    és változó költségek, figyelembe véve a fizetés tényleges időpontját

    adók és díjak összegei.

    15. Létrejön a finanszírozási források listája, azok

    a bejövő pénzügyi áramlás költsége és értéke, az osztalék figyelembevételével

    tőkeemelési politika. Határozottak

    mérete, szerkezete és súlyozott átlagos tőkeköltsége.

    16. A megvalósítást befolyásoló főbb tényezők meghatározása

    beruházási projektek és jelentőségük a cash flow-számítás szempontjából

    előrejelzés és meghosszabbított időszak

    17. Előrejelzési pénzforgalmi költségvetés készül, tükrözve

    bevételek (pénzbeáramlás) és kifizetések (kiáramlás) összegei

    készpénz) folyó, pénzügyi és befektetés lebonyolítása során

    tevékenységek.

    18. A mérleg előrejelzési formái kialakulnak és

    pénzügyi eredménykimutatás.

    19. Számítsa ki a tevékenységek és a készlet jövedelmezőségét!

    összeállított információk alapján

    költségvetéseket.

    A költségvetés-tervezés eredménye az üzleti feltételek összehangolása

    és a rendelkezésre álló források a tervezett teljesítéséhez

    a nyereség értékei, a jövedelmezőség, a vonzott tőke költsége

    és mérete. Ez lehetővé teszi, hogy folytassa a produkció összeállítását

    Tervek és tevékenységek az egyes szerkezeti egységekre, in

    Ennek végrehajtási folyamata és az üzleti feltételek megváltozásakor

    módosítani a költségvetéseket.

    Céljainak és célkitűzéseinek operatív pénzügyi tervezése.

    Operatív pénzügyi tervezés a jóváhagyott stratégiai pozíciókat napi tevékenységében felhasználja a kitűzött célok elérése érdekében. Az operatív tervezés a pénzügyi tervek kidolgozásának folyamata, amely biztosítja a vállalat összes erőforrásának (mind a saját, mind a kölcsönzött) legjobb felhasználását. Az operatív tervezés segít a termelési folyamat jelenlegi szabályozásának végrehajtásában a munka egységességének és ritmusának biztosítása érdekében, lehetővé teszi a helyzet gyors és gyakorlati időben történő korrigálását, a különböző részlegek egyedi intézkedéseinek összehangolását, amelyeket egyetlen cél egyesít - biztosítva a a vállalkozás pénzügyi stabilitása a pénzügyi stratégia végrehajtásán keresztül.

    Az operatív pénzügyi tervezés magában foglalja fizetési naptár, készpénzterv elkészítése, lebonyolítása, rövid lejáratú hiteligény számítása. A fizetési naptár kidolgozása az összes elszámolás meghatározott sorrendjének és ütemezésének meghatározásából áll, amely lehetővé teszi a kifizetések időben történő átutalását a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba, és biztosítja a kereskedelmi szervezet szokásos gazdasági tevékenységének finanszírozását. A fizetési naptár általában egy hónapra (negyedévre) készül, kisebb időszakokra (15 nap, évtized, öt nap) vonatkozó mutatók kidolgozásával. A megfelelően összeállított fizetési naptár lehetővé teszi az esetleges hibák, forráshiány azonosítását, az ilyen helyzet okainak feltárását, a megfelelő intézkedések felvázolását, és ezáltal a pénzügyi nehézségek elkerülését.

    Sok kereskedelmi szervezetben a fizetési naptárral együtt adónaptárt állítanak össze, amely jelzi, hogy mikor és milyen adót kell fizetni. Ezzel elkerülhetők a késések és a büntetések. A fizetési naptáron kívül készpénztervet is kell készíteni, amely a készpénz pénztári forgalmának terve. A készpénzterv nemcsak a vállalkozás fizetőképességét tükrözi, hanem szükséges a készpénz beérkezésének és kiadásának ellenőrzéséhez is. Egy vállalkozást kiszolgáló kereskedelmi banknak is szüksége van készpénztervére, hogy összevont készpénztervet készítsen ügyfelei időben történő kiszolgálására.