Määrused majandi finantsstruktuuri kohta. Finantsstruktuuri käsitlevad määrused

1. Üldsätted

1.1. Finantsvastutuse Keskus on tootmisühistu (PO) struktuurne allüksus, kuhu kuuluvad tootmis- (kooste)tsehhid ja abi(hanke)tsehhid, mis osutavad teenuseid ja teevad töid välisklientidele (millel on müügitulu) rohkem kui 400 miljoni euro ulatuses. rublad. kuus.

1.2. Keskföderaalringkonda juhib juht, kelle auaste ei ole madalam kui tarkvaraosakonna juhataja ja tema asetäitja.

1.3. CFD juht (juht) nimetab ametisse ja vabastab ametist PO peadirektori korraldusega. CFD juhataja asetäitja (juhataja) nimetatakse ametisse ja vabastatakse ametist PO peadirektori korraldusega või tema asetäitja majandusküsimustes korraldusega kokkuleppel CFD juhiga.

1.4. CFD juhi (juhi) ajutise äraoleku korral on tema kohustuste täitmine määratud asetäitjale, viimase äraolekul aga mõne CFD struktuuris oleva osakonna või osakonna juhatajale. .

2. Peamised ülesanded ja funktsioonid

2.1. Äritegevuse üldjuhtimise rakendamine Keskföderaalringkonna koosseisu kuuluvate struktuuriüksuste profiilis ja vastavalt selle struktuuriüksuse kehtivale määrusele.

2.2. Keskföderaalringkonna tegevusest saadava kasumi maksimeerimise ja sularaha laekumise jätkusuutlikkuse tagamine, käimasoleva tegevuse efektiivsuse tõstmine ja PO kui terviku finantsseisundi parandamine.

2.3. Vastutab tarkvara peadirektori poolt Kesk-Föderaalringkonnale seatud finantseesmärkide elluviimise, tehtud kulude ja kulude kehtivuse eest.

3. Suhted. Ühendused

3.1. CFD allub PO peadirektorile.

3.2. Keskföderaalringkond suhtleb jooksvate toimingute elluviimisel finants- ja majandusplaneerimise osakondade, müügiosakonna ja raamatupidamisosakonnaga.

4. Töökorraldus

4.1. Keskföderaalringkonna töötajate töötasu makstakse vastavalt palkadele vastavalt personalitabelile, võttes arvesse kategooriaid.

4.2. Sektori tööaeg: iga päev ___ h ___ min kuni ___ h ___ min;

lõunapaus alates __ . ___ enne __ . __;

nädalavahetus __________________________.

Lisa 2. Eelarve määruse määrused

Võtmepunktid

Eelarvemääruse põhiprintsiibiks on jooksev arendusgraafik, mis tähendab pidevat eelarvekavade korrigeerimist iga eelarveperioodi kuu lõppedes. Väljatöötamisel on Keskföderaalringkonna tulude ja kulude eelarve, rahavoogude eelarve ja hinnanguline saldo ning JSC-de kokkuvõte, Keskföderaalringkonna tulude ja kulude eelarve.

1. Enne esimese kuu 20. kuupäeva esitatakse korrigeeritud eelarved 1. kvartali teise ja kolmanda kuu ning 2.-4. kvartali kohta tervikuna.

3. Teise kuu 20. kuupäevaks esitatakse korrigeeritud eelarved I kvartali III kuu kohta, III kvartali kohta kuude lõikes ja 3.-4.kvartali kohta tervikuna.

Asjaomaste eelarvete väljatöötamine II ja III kvartali jooksul toimub vastavalt lõigetele. 1-6 eelarve määrused.

BDDS-i väljatöötamise kord langeb kokku tulude ja kulude eelarve väljatöötamise korraga (mõlemad eelarved töötatakse välja ja esitatakse samaaegselt). Eelarveperioodi 1. ja 4. kvartali eelarve lühikirjeldused (prognoosid) koostatakse ja esitatakse enne 1. kvartali esimesele kuule eelneva kuu 10. kuupäeva. Eelarvekavandid eelarveperioodi 1. kvartali 1-3 kuu kohta koos esimese kahe kuu kümnepäevase jaotusega töötatakse välja ja esitatakse enne 1. kvartali esimesele kuule eelneva kuu 20. kuupäeva. Arveldusbilansi koostamine ja korrigeerimiste tegemine toimub samaaegselt BD&R ja BDDS koostamisega (minimaalne eelarveperiood on kvartal).

AO-de koondeelarved koostatakse kolme päeva jooksul pärast keskföderaalringkonna eelarvete esitamist, st ülaltoodud eelarvemääruste 10.-14. ja 25.-29. kuupäevast (kuud vastavalt lõigetele 1-4). .

Esialgu koostatakse finantsvastutuskeskuste eelarved. Pärast eelarvete (prognoos ja aruandlus) esitamist kõigi keskuste poolt koostatakse vastavalt eelarveeeskirjadele JSC-de koondeelarved.

Keskföderaalringkonnas koostatakse esialgu tulude ja kulude eelarve, kapitali (esialgsete) kulude eelarve. Nende eelarvete põhjal saab koostada rahavoogude eelarve ja seejärel hinnangulise bilansi.

Lisa 4. Eelarvestamise määrus

4.1. Tootjaorganisatsioonide või ühisettevõtete eelarve koostamise ja finantsplaneerimise määruste ligikaudne vorm ja põhiosad (eesmärgid, eesmärk, eelarve koostamise, täitmise, esitamise ja nende kohta aruandluse korraldamise kord)

Projekt

Üldsätted

Eelarve- see on tootmisühingu (PO) või aktsiaseltsi (JSC) ja (või) selle struktuuriüksuse (CFD) tegevuse kõiki aspekte hõlmav finantsplaan konkreetseks perioodiks, mis määrab kindlaks tõenäolised tulud ja kulud , tarnijate ja klientidega arveldamise kord ( raha laekumise tingimused), laekunud vahendite kulutamine operatsioonidele, ettevõtte väärtuse (kapitali) suurenemine (varade ja kohustuste tõenäoline dünaamika).

Keskföderaalringkonna eelarve on plaan, mis määrab kindlaks Keskföderaalringkonna eesmärgid, nende täitmise standardid (ülesanded), ülesanded kaasatud ressursside mahu ja igat liiki ülesannete täitmisega seotud kulude (otsesed ja üldkulud), ülesanded kasumi normide ja massi jaoks (bruto-, tegevus-, bilanss ja neto).

Eelarved töötatakse välja tarkvara- või aktsiaseltsidele (organisatsioon tervikuna), finantsvastutuskeskustele ja üksikprojektidele (äriplaanid), mis iseloomustavad konkreetsete uute majandustegevuse valdkondade ärilist hindamist.

Finantsvastutuse keskpunkt on tarkvara (JSC) mis tahes struktuuriüksus, millel on rahaliselt, organisatsiooniliselt (juriidiline) või majanduslik (toote või piirkonna järgi) eraldiseisev tegevusliik (äri), mis on võimeline kontrollima (mõjutama) sissetulekuid ja selle äritegevuse kulud ja mille juhtkonnal on õigus teha otsuseid tegevusküsimustes ning vastutada nende elluviimise finantstulemuste eest.

CFD-le võib omistada järgmist:

Iseseisvad ettevõtted (juriidilised isikud), millel on oma bilanss (kui need on moodustatud PO või JSC juhatuse otsusega);

Tarkvara või aktsiaseltside (tootmistöökojad ja filiaalid) lineaarsed struktuursed allüksused, mis tegelevad iseseisva majandustegevuse valdkonnaga (äriliik), millel on eraldi tootmissüsteemid (tehnoloogia, toode) või müügiregioonid, kuid eraldamata seda iseseisvaks juriidiliseks üksus ja tegutseb eranditult ühiste arveldusteenuste PO või AO kontode kaudu.

1. Finantsplaneerimise süsteemi eesmärk

Finantsplaneerimise süsteemi eesmärk on:

PO (JSC) kui terviku finantsstabiilsuse suurendamine ja finantsseisundi parandamine;

Tarkvara (JSC või CFD) käsutuses olevate varade (materiaalsed ja immateriaalsed ressursid) kasutamise efektiivsuse tõstmine, tööviljakuse tõstmine;

Rahaliste vahendite, eelkõige laenude, eraldamise põhjendatuse suurendamine PO (JSC) teatud majandustegevuse valdkondades, lepingute (lepingute) liikides;

Teatud tüüpi majandustegevuse finantstõhususe jälgimine;

Tootmisliidu (JSC), selle struktuuriüksuste ja tegevuste finantsseisundi muutmise erinevate stsenaariumide prognoosimine, analüüsimine ja hindamine asjakohaste juhtimisotsuste kiireks vastuvõtmiseks;

PO (JSC) kõige tõhusamate (võttes arvesse valitsevaid turutingimusi ja muid tegureid) majandustegevuse liikide ja suundade kindlaksmääramine;

Tarkvara ümberstruktureerimise aluse loomine (JSC), nende programmide ja majandustegevuse liikide määratlemine, mida lähitulevikus piiratakse või vastupidi laiendatakse;

Tarkvara struktuuriüksuste juhtide ja töötajate stiimulite tugevdamine suurendada oma tegevuse kasumlikkust, suurendada vastutust sellega seotud tulude ja kulude ning lõplike majandustulemuste eest;

Tarkvara struktuuriüksuste juhtide ja töötajate koolitus, kelle tegevus on seotud tulude laekumisega, finantsplaneerimise ja finantsjuhtimise alused, oma allasutuste majandustegevusega kaasnevate tulude ja kulude parim võrdlus;

Juhtimisotsuste rahalise teostatavuse suurendamine;

Parema seose tagamine üksiku tarkvaraüksuse huvide ja ettevõtte kui terviku huvide vahel.

2. Eelarvete struktuur

Tarkvara finantsplaneerimise süsteemi arendatakse kahel tasandil.

1. tase Konsolideeritud eelarved (tarkvara kui terviku jaoks) osana põhieelarvetest:

1.1. Tulud ja kulud.

1.2. Sularaha liikumised.

1.3. Hinnanguline saldo.

ja abiseade:

1.4. Algsed (kapitali)kulud (investeeringute eelarve).

1.5. Krediidiplaan.

2. tase CFD eelarved osana peamistest eelarvetest:

2.1. Tulud ja kulud.

2.2. Sularaha liikumised.

2.3. Hinnanguline saldo.

ja abiseade:

2.4. Esialgsed (kapitali)kulud.

2.5. Krediidiplaan.

Tarkvara kui terviku jaoks koostatakse tulude ja kulude koondeelarved, rahavoogude eelarve, esialgsete (kapitali)kulude eelarve ja koondarveldusbilanss. Keskföderaalringkonna jaoks koostatakse tulude ja kulude eelarved, rahavood, esialgsete (kapitali)kulude eelarve ja arveldusbilansid.

Finantsplaneerimise süsteem põhineb järgmistel põhimõtetel:

Kõikide eelarvevormide ühtlustamine (ühtsus) kõigi keskföderaalringkondade jaoks, sõltumata nende majandustegevuse spetsiifikast;

PO, CFD ja muude struktuurijaotiste eelarveperioodide ühtlustamine (järjepidevus);

Eelarvete väljatöötamise protseduuride ühtlustamine erinevatel tasanditel;

Eelarvevormide (vormingute) ühilduvus kehtestatud riikliku aruandluse vormidega;

Eelarve täiendavate dokumentide ühilduvus peamiste eelarvevormidega (formaatidega);

Koondeelarve koostamise võimaluse tagamine;

Eelarvestamise protseduuride ja kehtestatud sihtstandardite (näitajate) stabiilsus (püsivus) kogu esialgse kehtestatud eelarveperioodi jooksul;

Üldkulude eraldamine keskföderaalringkonna (üldkauplus) ja tarkvara üldiselt (üldine tehas) kuludeks vastavalt valemile, mis on ühine kõikidele osakondadele;

Eelarve koostamise menetluse järjepidevus, mis näeb ette varem tehtud prognooside regulaarset ülevaatamist ja korrigeerimist uueks perioodiks, ootamata praeguse valmimist;

Enne kõiki divisjone on finantseesmärgid eelnevalt sõnastatud teatud tootlusmäärade määramise vormis (puhas(jaotamata) kasumi osa netokäibes - müügitulu (netokäibes), ärikasum müügist netokäibes) tulud (netokäibes), CFD käsutuses eelarveperioodil, teatud tüüpi kulude piirangud protsendina müügitulust (netokäive) või fikseeritud summad absoluutarvudes);

Tulude ja kulude, vahendite laekumiste ja mahakandmiste arvestus peab toimuma võrreldavates (inflatsiooniga korrigeeritud) ajaarvestusüksustes;

Peamiselt olulisemate kuluartiklite detailne arvestus, mille osakaal netokäibest on protsentuaalselt üsna suur.

3. Eelarve määrused

Arvestades PO spetsiifikat (mitmekesine tegevus) ja majandusolukorra ebastabiilsust, kehtestatakse eelarveperiood kestusega 12 kuud kvartali-, kuu- ja kümnepäevase jaotusega. Kus tulude ja kulude eelarved ning rahavood CFD jaoks on välja töötatud jaotuses tulude ja kulude eelarve kuude lõikes, rahavoogude eelarve - aastakümnete lõikes(10 päevaks).

Vastavalt I kvartali esimese kuu tulemustele korrigeeritakse prognoose ja hinnanguid sama (I) kvartali järgmiste kuude ning 2.-4.

Vastavalt I kvartali teise kuu tulemustele korrigeeritakse sama kvartali kolmanda kuu hinnanguid, teise kvartali prognoosid tehakse kuu (BD&R ja BDDS) ja kümnepäevase (BDDS puhul) jaotusega. vastavalt ja hinnanguid korrigeeritakse II-IV kvartali kohta.

1. kvartali tulemuste põhjal korrigeeritakse andmeid II kvartali 1-3 kuu kohta ning koostatakse esialgne üldprognoos (pro forma) viiendaks (pärast 4. kvartalit) (st 1. kvartaliks). järgmine aasta).

Eelarveplaanid (prognoosid) eelarveperioodi uue aasta I-IV kvartali kohta tervikuna koostatakse ja esitatakse enne vastava kvartali esimesele kuule eelneva kuu 10. kuupäeva.

Eelarvekavandid eelarveperioodi 1. kvartali 1-3 kuu kohta töötatakse välja ja esitatakse enne 1. kvartali esimesele kuule eelneva kuu 20. kuupäeva. Samal ajal esitatakse aruanded möödunud (aegunud) perioodide eelarvete tegeliku täitmise kohta.

Eelarveperioodi piires eelarvete väljatöötamise kord

1. Enne 1. kvartali esimese kuu 20. kuupäeva esitatakse korrigeeritud eelarved I kvartali II ja III kuu ning 2.-4. kvartali kohta tervikuna.

2. I kvartali esimese kuu tulemuste summeerimine toimub enne 1. kvartali teise kuu 10. kuupäeva.

3. Kuni teise kuu 20. kuupäevani esitatakse korrigeeritud eelarved I kvartali III kuu kohta, II kvartali kohta kuude lõikes ja 3.-4.kvartali kohta tervikuna.

4. I kvartali teise kuu tulemuste summeerimine toimub enne 1. kvartali kolmanda kuu 10. kuupäeva.

5. Kolmanda kuu 20. kuupäevaks esitatakse korrigeeritud eelarved II kvartali kohta kuude lõikes ja III-IV kvartali kohta tervikuna ning I kvartali kohta koostatakse üldine esialgne prognoos (pro forma). uue eelarveperioodi (uue kalendriaasta kohta), s.o jooksva eelarveperioodi 4. kvartalile järgneva I kvartali kohta.

6. 1. kvartali tulemuste summeerimine enne II kvartali esimese kuu 10. kuupäeva.

Vastavate II ja III eelarvete väljatöötamine toimub vastavalt lõigetele. 1-6 eelarve määrused.

II kvartali tulemuste kokkuvõttel korrigeeritakse 3. ja 4. kvartali prognoose, järgmise aasta 1. kvartali proforma ning koostatakse proformid.

Eelarvete korrigeerimisel esitatakse andmed eelarvete tegeliku täitmise kohta (kuni aruandlusele järgneva kuu 10. kuupäevani).

4. Finantsplaneerimise ja eelarve kontrolli korraldamine

4.1. Finantsplaneerimise korraldamine

Kui Keskföderaalringkonnas puudub spetsiaalne finantsplaneerimise ja -analüüsiga tegelev üksus, täidab neid ülesandeid planeerimis- ja majandusosakonna, finantsosakonna ja raamatupidamisosakonna spetsiaalselt selleks ette nähtud töötajate rühm koostöös teiste teenistustega, peaks andma eelarve koostamiseks vajalikku teavet. PO planeerimis- ja majandusteenistus (Keskföderaalringkonna planeerijad) koostab eelarved ja korrigeerib neid eelarveperioodi jooksul. Kapitali (esialgsete) kulude eelarved, krediidiplaan ja rahavoogude eelarve tervikuna lepitakse kokku PO makseosakonnaga (finantsosakonnaga). Eelarvete täitmise aruannete koostamise ja (või) vajalike andmete esitamise eest vastutab PO raamatupidamisteenistus (CFR raamatupidajad).

Keskföderaalringkonna eelarved ja nende täitmise aruanded koostavad spetsiaalselt pühendunud ja koolitatud spetsialistid: majandusteadlane-planeerija ja Keskföderaalringkonna raamatupidaja.

Tulude ja kulude eelarvestamine. Eelarve koostamine algab kogukäibe, netokäibe ja otsekulude ning brutokasumi määramisest vastavalt eelarve formaadile. Eelarve koostaja koostab müügieelarve, määrab erinevatele kululiikidele standardid (limiidid) ja nendele artiklitele eelarveprognoosid (mida saab koostada eelnevate perioodide tegelike suundumuste põhjal) eelseisvaks eelarveperioodiks ning esitab need kinnitamiseks. tarkvara kaubandusliku (müügi)teenuse kaudu.

Tarkvara kommertsteenistus (müügiosakond) peab kahe päeva jooksul nende andmete laekumisest arvates eelarve kalkulatsiooni kinnitama või korrigeerima (võttes arvesse äsja sõlmitud lepinguid, olemasolevate lepingute tingimuste muutmise kohta laekunud ettepanekuid (teatisi). , nende maksumuse hinnangud ja muu teave). Pärast kindlaksmääratud perioodi möödumist või kommertsteenistuse (müügiosakonna) muudatuste puudumisel loetakse eelarveprognoos kokkulepitud ja kinnitatud.

Üldkulude määratlemine toimub järgmiselt.

Eeloleva eelarveperioodi kommertskulud, eelkõige reklaamikulud, peab eelarve koostaja kokku leppima turunduse ja reklaami eest vastutava kommertsteenistusega. Selleks küsib arendaja sellelt teenuselt algselt andmeid eelseisva perioodi kommertskulude (reklaami) eelarve põhijoonte kohta (mis peab kahe päeva jooksul pärast päringu saamist esitama arendajale vastava teabe või eelarve). tarkvara või CFD kommertskulude katteks), seejärel korrigeerib neid vastavalt tarkvara juhtkonna poolt määratud eelarvepoliitika üldistele seadistustele ja teavitab kohandustest kommertsteenistust (müügiosakonda). Kui nimetatud perioodi jooksul kommertsteenus ei esita oma arendajale eelarvekava, siis viimane otsustab iseseisvalt järgmise perioodi reklaamieelarve, lähtudes tegelikest standarditest (reklaamikulude osakaal müügitulust) ning üldisi eelarvepoliitika sätteid. Eelarve koostaja on kohustatud teavitama kommertsteenistust kommertskulude eelarves tehtud korrigeerimistest ühe päeva jooksul.

Juhul, kui kommertsteenuse eelarvetaotlused ületavad kehtestatud norme või eelarve koostaja tehtud kohandusi pärast eelarveprognoosi saamist ja kommertsteenus ei nõustu nende kohandustega (arendaja muudatuste protestimisega juhi märgukirjaga arendaja kohandamisteenuse ühe tööpäeva jooksul pärast vastava teabe saamist) teeb otsuse eelseisva perioodi ärikulude eelarve suuruse kohta PO esimene juht (peadirektor) või tema asetäitja majanduses. väljastab kahe päeva jooksul kommertsteenistuse protesti (memorandumi) kättesaamise päevast arvates.

Otsuse isikliku eelarve kalkulatsioonide kohta muude üldkulude (tarkvara halduskulud või CFD) taseme (kululimiitide) osas teeb arendaja iseseisvalt, lähtudes nende tegelikust tasemest eelnevatel perioodidel kokkuleppel tarkvara juhiga või CFD, kes on kohustatud kahe päeva jooksul pärast eelarve koostajalt eelarvekavade saamist tegema PO või CFD halduskulude eelarves muudatusi. Tema otsus on lõplik ja selle saab tühistada ainult PO juht vastavalt eelseisva eelarveperioodi üldeelarvepoliitika suunistele.

Eelarvekulud PO või CFD välisvõla teenindamiseks määrab eelarve koostaja vastavalt PO raamatupidamisosakonna ja finantsosakonna esitatud andmetele välisvõla suuruse ja teenindamise tingimuste kohta eelseisval perioodil. eelarveperiood.

Amortisatsioonikulud määrab eelarve koostaja vastavalt tarkvara raamatupidamisosakonna poolt esitatud eelseisva eelarveperioodi raamatupidamispoliitika üldistele sätetele.

Alguseelarve koostamine teostab projektijuht (eraldi äriplaani koostaja) või tootmise tehnilise arendamise eest vastutav ametnik vastavalt eelarve määrusele. Eelarve lepitakse kokku PO või CFD juhtkonnaga (kinnitab esimene juht või tema asetäitja) ja esitatakse töötajale esialgse kulueelarve rahavoo eelarves (kuid mitte hiljem kui kolm päeva enne rahavoo algust CFD eelarve esitatakse kinnitamiseks finantsteenuste või tarkvara osakonnale).

Kui esialgne kulueelarve esitatakse aja jooksul, mis ei võimalda rahavoo eelarve väljatöötajal lisada esialgse kulueelarve vastavaid andmeid, saab viimast lisada tarkvara või CFD eelarvetesse alles siis, kui see on korrigeeritud (st pärast eelarveperioodi ühe kuu möödumist), kuid juba pärast PO juhtidega kokkuleppimist (PO peadirektori või tema asetäitja majandusküsimustes kinnitamine).

Laenuplaani koostamine viiakse läbi kahes etapis:

1) esialgse versioonina (pro forma) - enne rahavoogude eelarve koostamist (teostatakse töötaja poolt iseseisvalt esialgsete (kapitali)kulude eelarve andmete alusel);

2) lõplikul kujul - pärast rahavoogude eelarve koostamist (selle tulemusena).

Plaan kooskõlastatakse finantsosakonna juhatajaga (kinnitatakse) ja selle kinnitab PO peadirektor või tema asetäitja majandusküsimustes.

Rahavoogude eelarvestamine teostab tarkvara või CFD eelarvete arendaja tulude ja kulude eelarvete ning algkulude eelarve andmete alusel iseseisvalt ning lepitakse kokku kolme päeva jooksul finantsosakonnaga. Kui finantsosakonnal ei ole antud perioodi jooksul käesolevale eelarvele märkusi ja muudatusi, loetakse see eelarve koostaja poolt antud vormis kokkuleppituks ja heaks kiidetuks.

Eelarvekulud PO või CFD välisvõla teenindamiseks määrab eelarve koostaja vastavalt PO raamatupidamisosakonna poolt edastatud andmetele välisvõla suuruse ja teenindamise tingimuste kohta eelseisval eelarveperioodil.

Konsolideeritud eelarved töötab välja PO planeerimis- ja majandusteenistus, töödeldes ja kõrvutades vastavalt eelarvemäärustele Keskföderaalringkonna vastavate eelarvete kehtestatud vormingud ja esitab kinnitamiseks PO juhataja. PO planeerimis- ja majandusteenistuse mittenõustumisel CFD poolt esitatud eelarvetega on tal õigus iseseisvalt välja töötada soovitused CFD eelarvete korrigeerimiseks, teavitada muudatustest CFD juhte ja kaks. päeva hiljem esitab PO juhtidele kinnitamiseks eelarve lõpliku versiooni.

4.2. Eelarve kontroll

Eelarvekontrolli eelarvevormide täitmise õigsuse ja neis sisalduva teabe usaldusväärsuse üle teostab tsentraalselt PO peadirektori asetäitja majanduse alal. Samuti koostab ta koondeelarve ja analüüsib esitatud finantsteavet.

Keskföderaalringkonna eelarvete täitmise tulemustest teatatakse kord kuus PO peadirektori asetäitjale majandusküsimustes, kelle talitus võtab saadud teabe kokku. PO peadirektori asetäitja majandusküsimustes ettekande kohaselt teeb PO juht otsuseid meetmete kohta, et korrigeerida negatiivseid trende ja julgustada neid CFD-sid, mis on ületanud (ei täitnud) eelarvestandardeid.

Eelarvekontroll toimub keskföderaalringkonna poolt eelarveperioodiks kehtestatud eesmärkide ja standardite alusel. Need näitajad määratakse enne eelarveperioodi algust (12-kuuliseks perioodiks) ja püsivad stabiilsena kogu eelarveperioodi vältel. Standardid toovad keskföderaalringkonda tarkvara juhid. Standardite läbivaatamine (kohandamine) viiakse läbi selle eelarveperioodi lõpus uue eelarveperioodi eelarve koostamise protsessis.

5. Finantsplaani sihtnäitajad ja standardid

Finantsplaneerimise näitajad võivad olla absoluutsed ja suhtelised. Nende komplekt varieerub sõltuvalt tarkvara eesmärkidest ja strateegiatest.

Keskföderaalringkonna jaoks võib standarditena määratleda järgmisi näitajaid:

kasumlikkus;

kapitali struktuur;

likviidsus;

tootmise (toimingute) efektiivsus.

Lisa 5. Sisemised reguleerivad dokumendid ettevõttes eelarve koostamiseks

5.1. Planeerimis- ja majandusosakonna määrused (eelarve koostamises ja finantsplaneerimises osalemise osas)

peal "______________"

KINNITA

juhatuse esimees

_____________________________

(isiklik allkiri)

aseosakond

_____________________________

Tootmisühistu planeerimis- ja majandusosakonna määrused

1. Üldsätted

1.1. Planeerimine – majandusosakond (PEO) vastutab jooksva ja pikaajalise finantsplaneerimise ja -analüüsi eest tootmisliidus. See osakond koostab rahavoogude koondeelarve ja jälgib selle täitmise edenemist, koostab koondkrediidiplaani, analüüsib esmaste (kapitali)kulude koondplaani ning uurib finants- ja investeerimispoliitika võimalikke suundi. Arutab Keskföderaalringkonna rahavoogude eelarveid ja krediidiplaane, esitab need kinnitamiseks finantsosakonna juhatajale.

1.2. IEE põhiülesanne on näidata osakonna ja PO juhtidele võimalusi ja alternatiive PO ärikäitumiseks, investeerimispoliitikaks (kapitaliinvesteeringute valdkonnad) tulevikus, abistada neid otsuste tegemisel uue valiku (ümberkorraldamise) osas. olemasolevaid) majandustegevusalasid (ettevõtlusi), hinnates finantsriski ja äritingimusi.

1.3. Tulevaste tootmissuundade analüüsimisel lähtub IEE nõudluse tasemest konkreetses valdkonnas, mida ei saa praeguse tehnika tasemega rahuldada, ning toob välja täheldatud suundumuste tõenäosuse ja nende võimaliku mõju tarkvarale. PEO osaleb eelseisva eelarveperioodi käibe, brutokasumi, kulunormide (limiitide) ja muude hinnanguliste näitajate üldise eesmärgi seadmises. Peamiste eelarvenäitajate tasemed on näidatud iga FRC kohta.

1.4. Planeerimis- ja majandusosakond asub PO finantsosakonna süsteemis ja on vahetult aruandekohustuslik PO peadirektori asetäitja ees majandusküsimustes. PEO töötajad juhinduvad oma tegevuses Tootmisliidu peadirektori korraldustest, Tootmisliidu peadirektori asetäitja korraldustest majanduse alal.

1.5. Osakonda juhib osakonnajuhataja, kes nimetab ametikohale ja vabastab ametist PO peadirektori korraldusega PO peadirektori asetäitja majandusküsimustes ettepanekul.

1.6. IEE juhi ajutise äraoleku korral on tema ülesannete täitmine määratud juhtivspetsialistile.

2. Peamised ülesanded ja funktsioonid

2.1. Koostab tarkvara pikaajalised ja lühiajalised investeerimisplaanid, määrab tarkvara ja üksikute CFD-de finantseesmärgid ja finantssuhtarvude standardid, hindab kapitaliinvesteeringute suundi, tarkvara finantsseisu prognoose, finantsseisundit. üksikud CFD-d. Võttes arvesse ettevõtte senist poliitikat ja eesmärke, toob ta välja tarkvara investeerimispoliitika suunad.

2.2. Hindab ettepanekuid teiste ettevõtete omandamiseks, tarkvara varade müügiks, konkreetsete CFD-de struktuurilisteks ümberkorraldusteks.

2.3. Koostab ja korrigeerib rahavoogude eelarveid, kaalub ja võtab vastu järgmise aasta CFD rahavoogude eelarved kvartaalse, kuu ja kümnepäevase jaotusega (üksikute kaubaartiklite ja CFD kontekstis), korrigeerib kvartaalselt eelarveid, võttes arvesse alates aastast saadud turuandmeid. kommertsteenistus ning tarkvara planeerimis- ja majandusosakond.

2.4. Hindab PO suutlikkust hankida väliseid rahastamisallikaid, sealhulgas alternatiivseid. Määrab tarkvara võime krediite tagastada.

2.5. Esindab tarkvara juhte ja tarkvara finantsosakonda tervikuna finantssektori operatiivjuhtimisotsuste tegemiseks vajaliku informatsiooniga.

2.6. Kontrollib PO rahavoogude koondeelarvete väljatöötamise edenemist, kehtestab PO-le ühtse korra kassa ja Keskföderaalringkonna eelarvete koondeelarve koostamiseks, korrigeerib kõigi selle eelarveprotsessi subjektide tööd.

2.7. Arvutab tarkvara käibekapitali ja investeerimisressursside vajaduse. Esitab juhtkonnale soovitusi kasumi jaotamise ja reinvesteerimise kohta, määrab üksikute investeerimisprojektide efektiivsuse.

2.8. Töötab välja investeerimisprogrammide ja projektide võimalused.

2.9. Määrab üksikute investeerimisprojektide efektiivsuse, investeeringute allikad. Plaanide alusel teeb PO ja investeerimisprogrammide analüüs tasuvuse hinnanguid, et näidata kasumi taset (määra), mida on võimalik saavutada, kui teatud osa puhaskasumist reinvesteerida.

2.10. Analüüsib tarkvarakapitali struktuuri muutmise võimalusi, prognoosib kapitali vajadust tulevikuks, lähtudes tippjuhtide pikaajalistest (strateegilistest) plaanidest.

2.11. Hindab (PO kõrgemate juhtide nõudmisel) PO käsutuses olevat põhi- ja põhivara (tema käsutuses olevate hoonete, rajatiste, masinate ja seadmete analüüs, et teha kindlaks, mis vajab väljavahetamist, milline on aste kulumisest, millised põhivara elemendid vajavad kaasajastamist muude elementide väljavahetamise või kaasajastamise korral jne). Esitab varade ja põhivara arendamise investeerimisprogrammide variandid otsustamiseks ja Tarkvara peadirektorile kinnitamiseks.

3. Pealiku õigused ja kohustused

3.1. Rahavoogude eelarvete õigeaegse koostamise ja kinnitamise eest vastutab IEO juht.

3.2. PEO juht vastutab planeerimise eest ja on PEO finantsosakonna juhataja esimene abi. Kõige sagedamini tegutseb ta analüütikuna: analüüsib andmeid eelarvete arvestuse ja nende täitmise, finantsprognooside ja auditite kohta, uurib neid andmeid ning koostab kõrgemale juhtkonnale analüüsiaruande.

3.3. PEO juht teostab finantsplaneerimise ja rahavoogude eelarvestamisega seotud üksuste tegevuse planeerimist ja koordineerimist.

4. Suhted. Ühendused

4.1. REO annab RO rahandusosakonnale aru rahavoogude eelarvestamise teabe õigeaegsusest.

4.2. PEO suhtleb tarkvara raamatupidamisosakonnaga, tarkvara müügiosakonnaga, CFD-ga andmete kogumisel ja töötlemisel tarkvara ja CFD eelarvete koondeelarvete koostamiseks.

5. Töökorraldus

5.2. Finantsosakonna eeskirjad (eelarve koostamises ja finantsplaneerimises osalemise osas)

peal "______________"

KINNITA

juhatuse esimees

_____________________________

(isiklik allkiri)

aseosakond

Majanduse tegevjuht

_____________________________

Tootmisühingu finantsosakonna määrused

1. Üldsätted

1.1. Finantsosakonna ülesandeks on RO finantsvajaduste kindlaksmääramine, finantsplaanide, eelarvete ja finantsaruandluse koostamise üldregulatsioonide ja protseduuride väljatöötamine, investeerimisprogrammide väljatöötamine kooskõlas RO juhtimise poliitikaga ja ärieesmärkidega.

1.2. Ta on PO peadirektori asetäitja majandusküsimustes süsteemis ja on vahetult tema ees aruandekohustuslik. Töötajad juhinduvad oma tegevuses Tootmisliidu peadirektori (juhatuse esimehe) korraldustest, Tootmisliidu peadirektori asetäitja korraldustest majanduse alal.

1.3. Osakonda juhib osakonnajuhataja, kes nimetab ametikohale ja vabastab ametist PO peadirektori korraldusega PO peadirektori asetäitja majandusküsimustes ettepanekul.

1.4. Osakonnajuhataja ajutise äraoleku korral on tema ülesannete täitmine pandud vanem(juht)spetsialistile.

2. Peamised ülesanded ja funktsioonid

2.1. Vastutab planeerimis- ja majandusosakonna poolt koostatud arengustrateegia plaanide ja variantide konkretiseerimise eest.

2.2. Töötab välja finantskalkulatsioonid, rahavoogude koondeelarved, algkapitali kulud, korrigeerib koondeelarveid vastavalt kehtestatud regulatsioonidele.

2.3. Arvutab tarkvara käibekapitali ja investeerimisressursside ning välisfinantseeringu vajaduse. Teeb prognoose oma käibekapitali vajaduse, laenude vajaduse kohta projektide finantseerimiseks tulevikus. Võrdleb saadud hinnanguid laekuva rahasummaga, koostab rahavoogude eelarved.

2.5. Kontrollib eelarvete ja kalkulatsioonide täitmist, tagab kalkulatsioonis ettenähtud vahendite eraldamise, kui need on vajalikud.

2.6. Müügiprognooside ja eelarveprognooside põhjal teeb osakond kokkuvõtte eelarveprojektidest ja finantsprognoosidest ning esitab muudetud eelnõud kõrgemale juhtkonnale läbivaatamiseks ja kinnitamiseks. Valmistab ette ja saadab hinnangute lõpliku versiooni koopiad kõigi CFD-de (divisjonide) juhtidele, millega need on seotud.

2.7. Määrab põhivara kapitaalremondiks raha eraldamise korra ja mahud. Töötab välja kapitalieelarved, et jälgida investeerimisprogrammide täitmist, jaotatuna iga seadmetüübi või põhivarakonto järgi (kapitalieelarved koostatakse perioodiks vähemalt kaks aastat).

2.8. Arvestab osakondade eelarvetaotlused ja koondab kasumid ja kahjumid, tarkvara algkapitali kulude eelarve ühtseks eelarveks, töötab välja soovitused vahendite eraldamise prioriteedi kohta.

2.9. Saab täiendavat informatsiooni nii osakonnajuhatajatelt kui ka nende eelarvetaotluste eneseanalüüsi tulemusena, enne osakondade esitatavate plaanide koondeelarvesse lülitamist.

2.10. Annab tarkvara tippjuhtkonnale igasugust teavet, mis on seotud finantskalkulatsioonide ja kapitalikulude eelarvete koostamisega nii tarkvara kui terviku kui ka üksikute allüksuste kohta.

3. Juhataja õigused ja kohustused

3.1. Osakonnajuhataja osaleb PO igat liiki finantseelarvete ja plaanide koostamises, viseerib vastavad dokumendid.

3.2. Tegutseb tarkvara peafinantseksperdina. Peab olema pidevalt kursis kõigi tarkvaraga seotud finantstehingutega, omama juurdepääsu asjakohasele teabele.

3.3. Vaatab läbi ja kinnitab pärast üksikasjalikku tutvumist kapitali koondeelarve ning saadab selle allkirjaga peadirektori asetäitjale majanduse alal ja kinnitamiseks PO peadirektorile.

4. Suhted. Ühendused

4.1. Osakond annab PO peadirektori asetäitjale aru PO eelarvete täitmise majandusküsimustes ja PO finantsseisundi prognoosides.

4.2. Osakond suhtleb tarkvara koondeelarvete koostamisel planeerimis- ja majandusosakonna, raamatupidamisosakonna ja tarkvara müügiosakonnaga ning kontrollib nende täitmist.

4.3. Osakond teavitab viivitamatult PO peadirektori asetäitjat majanduse alal kõikidest eelarveprognoosidest kõrvalekaldumise juhtudest (kehtestatud kululimiitide ületamine ilma asjakohase rahalise katteta müügitulust või muudest finantseerimisallikatest) nii üksikute CFD-de (struktuurijaotuste) puhul. ja PO jaoks üldiselt.

4.4. Osakond esitleb kõigi kulude ja tulude eelarveid mittetäitvate CFD-de (struktuurdivisjonide) juhte olukorra parandamiseks ning määrab selle teostamise ajaraami. Osakonnajuhataja korralduste täitmata jätmise korral esitatakse PO peadirektorile või tema asetäitjale ettekanne (allkirjastatud PO peadirektori asetäitja majandusküsimustes) vajaduse kohta asjaajamises. meetmed, esitada sõltumatu küsimus PO eelarvekomisjonile.

4.5. Osakond kontrollib oma töös planeerimis- ja majandusosakonna ning tarkvara müügiosakonna arengut. Koos raamatupidamisosakonnaga töötab ta välja tarkvara finantsaruandluse metoodika ja koostab rahavoogude eelarve. Kalkulatsioonide koostamisel kooskõlastab ta oma töö finantsplaneerimise ja -analüüsi osakonnaga. Annab RO-le esialgse kapitalikulu eelarved RO üldplaani ja eelarve koostamise ajal.

5. Töökorraldus

5.1. PEO töötajate tasustamine toimub vastavalt töötasudele vastavalt personalitabelile, võttes arvesse kategooriaid.

5.3. Tootmisühistu struktuuriüksuse (CFD) ökonomist-planeerija ametijuhend

1. Üldsätted

1.1. Finantsvastutuse Keskuse ökonomist-planeerija (edaspidi planeerija) on spetsialist, kes töötab välja keskliidu igat liiki eelarveid vastavalt tarkvaras kehtestatud korrale ja määrustele.

1.2. Nad alluvad otse keskföderaalringkonna juhile ja PO planeerimis- ja majandusosakonna juhatajale ning tema ajutise äraoleku korral osakonnajuhataja asetäitjale.

1.3. nimetatakse ametikohale ametisse ja vabastatakse sellest PO peadirektori korraldusega PO planeerimis- ja majandusosakonna ja (või) Keskföderaalringkonna juhi ettepanekul kokkuleppel planeerimis- ja planeeringu- ja osakonnajuhatajaga. majandusosakond.

1.4. Planeerija ajutise äraoleku korral määratakse tema tööülesanded Keskföderaalringkonna raamatupidajale või mõnele teisele Keskföderaalringkonna vastutavale töötajale.

1.5. Korraldab oma tööd vastavalt tarkvara juhendite ja sise-eeskirjade nõuetele, vastava dokumentatsiooni pidamise reeglitele, eelarvemäärustele, määrustele ja tarkvara eelarvestamise protseduuride juhenditele.

1.6. Oma tegevuses juhindub ta kehtivatest õigusaktidest, Vene Föderatsiooni valitsuse ja Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi normatiivdokumentidest, Venemaal statistiliste ja raamatupidamisaruannete pidamise korda käsitlevatest regulatiivdokumentidest, metoodilistest ja muudest juhtdokumentidest. finants- ja kontroll- ja auditeerimisorganite raamatupidamise korraldamise ja tarkvara finantsseisundi analüüsi kohta, tarkvara finantsplaneerimise ja eelarvestamise süsteemi määrused, tarkvara organisatsioonilised ja haldusdokumendid ning CFD, CFD määrused ja see ametijuhend.

1.7. Täidab PO juhtide, PO planeerimis- ja majandusosakonna juhataja ja tema asetäitjate, Keskföderaalringkonna juhtide ja asetäitjate kirjalikke ja suulisi korraldusi.

1.8. Planeerija ametikohale nimetatakse isik, kellel on finants- või majandusalane kõrgharidus ja töökogemus vähemalt üks aasta.

1.9. Planeerija peab teadma:

Määrused ja juhised keskföderaalringkonna finantsplaneerimise dokumentide säilitamise, samuti raamatupidamise ja aruandluse korraldamise kohta üldiselt;

PO juhtkonna ja finantsosakonna määrused, juhendid, korraldused finantsplaneerimise korraldamise ja kinnitatud dokumentide vormide väljatöötamise korra kohta;

PO struktuur ja selle allüksuste põhitegevused, teave igat liiki PO poolt läbiviidava majandustegevuse kohta;

Turunduse ja finantsprognoosimise alused, majandustegevuse näitajate analüüsimeetodid;

Raamatupidamise, finants-, maksedokumentide, arvete jm liigid ja vormid, arvestuse ja aruandluse teostamise järjekorras edastamine;

Keskföderaalringkonnas tehtavate toimingute dokumenteerimise kord ja nende kajastamine finantsplaneerimissüsteemis, töövoo korraldamine tarkvaras;

Arvutiseadmete ja organisatsiooniliste seadmete, üldotstarbelise rakendustarkvara tööreeglid;

Töökaitse ja -ohutuse, tööstusliku kanalisatsiooni ja tulekaitse eeskirjad ja normid.

1.10. Planeerija peab omama oskusi töötada personaalarvutiga vastavalt automatiseeritud tarkvara finantsplaneerimissüsteemi juhendi nõuetele, oskama kasutada vajalikku eritarkvara.

2. Funktsioonid

2.1. Keskföderaalringkonna töötajate teavitamine, nõustamine lepingute sõlmimisel.

2.2. Keskföderaalringkonna lepingute (tellimuste) teabe kogumine ja töötlemine, andmete analüüs Keskföderaalringkonna äriplaanide ja eelarvete koostamiseks.

2.3. PO finantsosakonnale PO koondfinantsplaani (eelarve) koostamiseks vajalike andmete esitamine vastavalt eelarve määrustele ja tähtaegselt.

2.4. Kontroll eelarve ja finantsplaani täitmise üle.

2.5. Keskföderaalringkonna eelarvete ja finantsplaani koostamise töö koordineerimine.

3. Töökohustused

3.1. Keskföderaalringkonna finantsplaani koostamine vastavalt eelarveeeskirjadele ja õigeaegselt järgmiste dokumentide ja eelarvevormide kontekstis:

tulude ja kulude eelarve;

rahavoogude eelarve;

algkapitali maksumuse eelarve;

keskföderaalringkonna äriplaan koos kommentaaridega keskföderaalringkonna 12 kuu majandustulemuste prognooside kohta kuude ja kvartalite kaupa koos eelarveseadete igakuise läbivaatamisega ja finantsplaani uue versiooni koostamisega .

3.2. Kogukäibe (müügitulu) prognooside väljatöötamine, ettepanekud Keskföderaalringkonna juhtidele eelseisva eelarveperioodi finantsstandardite kohta.

3.3. Lepingutingimustest kinnipidamise, samuti makse- ja finantsdokumentide kajastamise õigeaegsuse ja õigsuse jälgimine finantsaruannetes, muudatuste kiire sisseviimine Keskföderaalringkonna lähiperioodide finantsplaani.

3.4. Eelarve tegeliku täitmise aruannete koostamine, keskföderaalringkonna majandustegevuse tegelike ja kavandatavate tulemuste lahknevuse tegurite analüüs, soovituste ja ettepanekute väljatöötamine keskföderaalringkonna juhtidele ning planeerimis- tarkvara majandusosakond.

3.5. Keskföderaalringkonna finantsplaneerimise dokumentide haldamine.

3.6. Ratsionaalne töökorraldus ja korra hoidmine töökohal.

3.7. Kvalifikatsiooni ja kutsetaseme tõstmine.

3.8. Töö- ja juhtimisdistsipliini järgimine.

4. Õigused

4.1. Omada täielikku teavet tarkvara (CFD) osakondade tegevuse kohta, mis on seotud ettevõtte finantsseisundiga.

4.2. Allkirjastada ja kinnitada finantsplaanid ja eelarved, keelduda nende allkirjastamisest ja kinnitamisest kehtestatud nõuete või analüüsitulemuste mittejärgimise korral.

4.3. Pöörduda kõigi tootmis- ja operatiivtegevuse küsimustega osakonnajuhataja (CFD), vajadusel tarkvara planeerimis- ja majandusosakonna juhataja poole.

4.4. Esitage ettepanekud CFD ja finantsosakonna juhtidele CFD töö parandamiseks.

4.5. Teha ettepanekuid käesolevas juhendis sätestatud töökohustustega seotud tööde parandamiseks.

5. Vastutus

5.1. Planeerija vastutab:

Kehtivate õigusaktide nõuete, käesoleva ametijuhendi nõuete rikkumine;

Ametikohustuste täitmata jätmine ja õiguste mittetäitmine;

Läbiviidud finantsanalüüsi kvaliteet, kasutatud prognoosimeetodite usaldusväärsus, eelarvete ja finantsplaanide koostamise ja täitmise korrektsus, nende vastavus tarkvaras kehtestatud nõuetele;

Selle CFD dokumentide ühilduvuse ja võrreldavuse tagamine teiste CFD-de sarnaste dokumentidega, varem väljatöötatud dokumentide ohutuse;

Tarkvara tegevust puudutava omandiõigusega kaitstud teabe ja tarkvara toimimist puudutava konfidentsiaalse teabe avaldamine;

Töö- ja täitevdistsipliini rikkumine;

Organisatsiooni- ja arvutiseadmete tööreeglite rikkumine.

6. Suhted. Ühendused positsiooniga

6.1. Ametlike ülesannete täitmisel suhtleb planeerija spetsialistidega:

Department of Automation (VC) tarkvara eelarvete andmete õigeaegseks sisestamiseks arvutiprogrammi;

Tarkvara planeerimine ja majandusteenus eelarve koostamise metoodika ja protseduuride osas;

Tarkvara raamatupidamisosakond eelarvete tegeliku täitmise aruandluse õigsuse kohta;

Müügi (käibe) prognooside koostamise tarkvara kommertsteenus (müügiosakond);

PO ja Keskföderaalringkonna tootmisjaoskonnad (töökojad) kulude eelarvestamise küsimustes.

7. Töötasustamise tingimused

7.1. Planeerijale määratakse palk vastavalt koosseisutabelile, arvestades kategooriat.

7.2. Ta võib saada lisatasu tehtud töö keerukuse, kõrge juhtimisdistsipliini, töö kvaliteedi ja ametialaste rikkumiste puudumise eest.

7.3. Planeerijale võib maksta preemiaid vastavalt PO töötajate preemiate määrusele.

8. Töö kvaliteedi hindamise indikaatorid

8.1. Määratud tööülesannete ja ametikohaga kaasnevate õiguste täitmise täielikkus.

8.2. Finants- ja muu dokumentatsiooni koostamise ja täitmise kvaliteet (vigade ja ametialaste rikkumiste puudumine).

Finantsstruktuuri määrus peaks reguleerima eelarve koostamise üht olulisemat elementi, millega ettevõtetes väga sageli probleeme esineb (vt 1. raamat "Eelarve koostamine juhtimisvahendina"). Räägime eelarvesüsteemi ja motivatsioonisüsteemi vahelistest suhetest.

Finantsstruktuuri käsitlev määrus peaks sisaldama eraldatud finantsvastutuse keskuste (FRC) kirjeldust ja CFR-i motivatsiooniskeemi. CFD-de endi kirjeldus ei pruugi olla väga detailne. Peamine asi tuleks selgelt määratleda, kui palju CFD-sid ettevõttes on eraldatud, millised divisjonid on igas CFD-s sisalduvad ja kes on iga CFD juht.

Samuti on vaja klassifitseerida iga CFD, st määrata, millist tüüpi CFD see kuulub:

investeerimiskeskus (ettevõtluskeskus).

Täpsemalt tuleks kirjeldada motivatsiooniskeeme endid, sest sellest sõltub CFD töötajate palga muutuv osa.

CFD eelarvete täitmise plaan-faktide analüüsis tuleks rakendada paindliku eelarvestamise põhimõtet, mille kohaselt tuleb CFD planeeritud eelarvenäitajad, mida mõjutavad teised CFD-d, ümber arvutada, võttes arvesse seda. mõju. Alles pärast seda tuleks määrata näitajate tegelike väärtuste kõrvalekalded paindliku plaani järgi arvutatud näitajatest (vt raamat 3 "Finantseelarve mudel").

Finantsstruktuuri määrus on kohustuslik dokument, kui ettevõte otsustas kasutusele võtta tervikliku eelarvestamise süsteemi, mis hõlmab kogu eesmärkide süsteemi (vt 1. raamat "Eelarve koostamine kui juhtimisvahend"), eelkõige sellise eesmärgi saavutamiseks nagu eelarvestamise sidumine. süsteem koos motivatsioonisüsteemiga, siis on määratletud CFD tegelik vastutus oma töö finants- ja majanduslike tulemuste eest.

Seega on finantsstruktuuri määrus üks peamisi ettevõtte eelarve haldamise protsessi reguleerivaid dokumente (vt raamat 2 "Eelarvestamise süsteemi eeskirjad").

Taas tuleb märkida, et seda regulatsiooni tuleks ettevõttes välja töötada ainult siis, kui see peaks reaalselt üles ehitama ettevõtte finantsstruktuuri ehk lisama eelarvestamise süsteemi eesmärkide hulka vastutuse ja motivatsiooni.

Finantsstruktuuri käsitlevate määruste koostis kattub täielikult äsja käsitletud elementidega.

Seega peaksid finantsstruktuuri käsitlevad määrused sisaldama:

üldsätted;

CFD struktuur;

CFD klassifikatsioon;

keskföderaalringkonna finants- ja majandusnäitajad;

CFD motivatsiooniskeemid.

Eespool on juba käsitletud kõiki ettevõtte finantsstruktuuri käsitlevate määruste jaotisi. Seoses üldsätetega peab see lõige tingimata täpsustama finantsstruktuuri käsitlevate määruste muutmise korra.

Need muudatused võivad olla seotud näiteks sellega, et ettevõttes on jaotamisel uus CFD või on tehtud otsus teha muudatusi olemasolevate CFD-de motivatsiooniskeemides või strateegia ja organisatsiooni muudatuse tõttu. ettevõtte struktuur jne.

Finantsstruktuuri määruste peamised kasutussuunad :

eelarvestamine;

sihtmärkide moodustamine keskföderaalringkonna jaoks;

CFD efektiivsuse määramine;

Keskföderaalringkonna juhtide ja spetsialistide motiveerimine;

juhtimisarvestus (ühe analüütilise tunnusena CFD).

Ettevõtte finantsstruktuuri määruste kasutamine eelarve koostamisel

Enne finantsstruktuuri väljatöötamist ei ole vastutust ettevõttes eelarvete täitmise eest selgelt välja toodud. Sel juhul saab ettevõttes kehtestada vastutuse teabe koostamise eest, mille saab fikseerida eelarvestamise määruses. See tähendab, et vastutus võib olla juba eelarve koostamise regulatsioonide eest, kuid mitte vastutada tulemuse eest.

Tegelikult peaks peadirektor vastutama omanike ees ettevõtte kui terviku finants- ja majandusseisundi eest. Aga jällegi, see vastutus tuleb ka määratleda. Nüüd, kui on olemas finantsvastutuse keskused, saab kogu eelarvestamise juhtimistsüklit (planeerimine, arvestus, kontroll, analüüs, kohandamine) läbi viia ka finantsstruktuuri kontekstis.

Keskföderaalringkonna eelarve koostamise eeskirjade näited on toodud 2. raamatus "Eelarvestamissüsteemi eeskirjad" ja Keskföderaalringkonna eelarvete finantsmudelid 3. raamatus "Eelarvestamise finantsmudel".

Ettevõtte finantsstruktuuri käsitlevate määruste kasutamine eesmärkide kujundamisel, töö efektiivsuse määramisel, keskföderaalringkonna juhtide ja spetsialistide motivatsioonil

CFD eesmärgid, hindamiskriteeriumid ja motivatsioonisüsteem erinevad olenevalt CFD tüübist. Keskföderaalringkonna valitud tulemusnäitajate alusel moodustatakse keskföderaalringkonna eelarved.

Seega on finantsstruktuuri määruses fikseeritud mitte ainult finants- ja majandusnäitajad, vaid ka motivatsiooniskeemid, st keskföderaalringkonna materiaalsete stiimulite fondide (FMF) arvutamise meetodid eelarvenäitajate põhjal. Nagu eespool märgitud, võib motivatsiooniskeeme leida ka iga CFD materiaalsete stiimulite eraldi määrustest.

Millised dokumendid seda kajastavad, võib sõltuda praegusest tegevuste reguleerimise praktikast. Kuigi süsteemi kirjelduse terviklikkuse seisukohalt on parem kõik see fikseerida ühes dokumendis - finantsstruktuuri määrustes.

Ettevõtte finantsstruktuuri määruste kasutamine juhtimisarvestuses

Eelarvete täitmise kohta tegeliku teabe hankimisel saab kasutada andmeid nii operatiivjuhtimise ahelast (st saada tegelikku teavet samamoodi kui planeeritud teavet Keskföderaalringkonna juhtidelt) kui ka juhtimisarvestuse andmeid.

Kui tegelik info eelarvestamise süsteemis saadakse juhtimisarvestusest, siis on vaja kehtestada konteeringute kajastamise regulatsioon, mille kohaselt määratakse igale konteeringule mitte ainult vajalikud arvestusatribuudid, vaid ka juhtimisanalüütika (CFD koodid, eelarvepunktid jne). See on vajalik faktilise teabe saamiseks mitte ainult ettevõtte kui terviku, vaid ka iga CFD kohta eraldi.

Siin tuleb rõhutada väga olulist punkti. CFD ei ole lihtsalt mõni täiendav analüütiline funktsioon. Analüütika laiendamiseks ei ole CFD loomine üldse vajalik.

Juhtimisarvestuses kasutatav analüütiline funktsioon võib olla alajaotis. Kui ettevõte võtab kasutusele finantsstruktuuri ja moodustab CFD, siis peavad ilmnema CFD eelarved, mille jaoks koostatakse nende eelarvenäitajatest lähtuvalt motivatsiooniskeemid.

Kui CFD-d pole, siis hoitakse kulusid statistika jaoks osakondade kontekstis ja kui on, siis CFD kontekstis avaldatud kulud mõjutavad juba nende FMP-d. Muide, veel kord on vaja pöörata tähelepanu asjaolule, et eelarve koostamise süsteemis ja eelkõige keskföderaalringkonna eelarvetes tuleks kasutada mitte ainult rahalisi, vaid ka füüsilisi näitajaid.

Alles siis, kui ettevõttes on üles ehitatud finants- ja majandusmudel, millesse on kaasatud nii mitterahalised kui ka kulunäitajad, saab väita, et tõepoolest on õnnestunud ehitada terviklik süsteem. Veelgi enam, sellesse süsteemi kaasatud näitajate alusel määratakse kindlaks ettevõtte juhtide konkreetne vastutus.

Seega on finantsstruktuuri määrus peamine dokument, mis reguleerib kõiki küsimusi, mis on seotud vastutusega eelarvete täitmise ja seega ka ettevõtte kui terviku lõpliku finants- ja majandusseisundi eest.

Märge: Lisateavet ettevõtte finantsstruktuuri kohta vt IV osa "Ettevõtte finantsstruktuur" töötuba "Ärieelarve haldamine", mille viib läbi selle artikli autor -

Eelarve koostamine ja kulude kontroll organisatsioonis Vitkalova Alla Petrovna

1.3. Tootmisliidu keskföderaalringkonna (rahalise vastutuse keskuse) eeskirjad

1. Üldsätted

1.2. Keskföderaalringkonda juhib juht, kelle auaste ei ole madalam kui tarkvaraosakonna juhataja ja tema asetäitja.

1.4. CFD juhi (juhi) ajutise äraoleku korral on tema kohustuste täitmine määratud asetäitjale, viimase äraolekul aga mõne CFD struktuuris oleva osakonna või osakonna juhatajale. .

2. Peamised ülesanded ja funktsioonid

2.1. Äritegevuse üldjuhtimise rakendamine Keskföderaalringkonna koosseisu kuuluvate struktuuriüksuste profiilis ja vastavalt selle struktuuriüksuse kehtivale määrusele.

2.3. Vastutab tarkvara peadirektori poolt Kesk-Föderaalringkonnale seatud finantseesmärkide elluviimise, tehtud kulude ja kulude kehtivuse eest.

3. Suhted. Ühendused

3.1. CFD allub PO peadirektorile.

3.2. Keskföderaalringkond suhtleb jooksvate toimingute elluviimisel finants- ja majandusplaneerimise osakondade, müügiosakonna ja raamatupidamisosakonnaga.

4. Töökorraldus

4.1. Keskföderaalringkonna töötajate töötasu makstakse vastavalt palkadele vastavalt personalitabelile, võttes arvesse kategooriaid.

4.2. Sektori tööaeg: iga päev ___ h ___ min kuni ___ h ___ min;

lõunapaus alates __ . ___ enne __ . __;

nädalavahetus __________________________.

Raamatust Kiskjate pall autor Brooke Connie

Raamatust The Business Way: Amazon.com autor Saunders Rebecca

Konsolideerimise eelised Bezose teine uuendus oli konsolideeritud müügivõrk. 1998. aastaks on enam kui 60 000 kaubandussaiti, mis aitavad raamatuid müüa, 100 000 kunstisaiti, fännid

Raamatust Korpokraatia autor Monks Robert

Institutsionaalsete aktsionäride vastutuse põhimõtete avaldus Selles avalduses esitatakse ICGN-i seisukohad institutsionaalsete aktsionäride kohustuste kohta nii seoses nende rolliga aktsiakapitali omanikena kui ka nende rolliga ettevõttes.

Raamatust Tarbijakaitse: korduma kippuvad küsimused, dokumendinäidised autor Enaleeva I.D.

7.2. Juriidilise vastutuse liigid tarbijakaitsealaste õigusaktide rikkumise eest. Teatud vastutusliikide üldised tunnused Tarbija õigusi kaitsevad kõige paremini haldus-, tsiviil- ja kriminaalõigus. Vaatame lähemalt

Raamatust Rahandus kui loovus: Kasahstani finantsreformide kroonika autor Martšenko Grigori

20. REGIONAALNE FINANTSKESKUS Niisiis andis meie IPO veel ühe põhjuse veendumaks, et maailmas on kolossaalselt palju likviidsust. See on jämedalt öeldes vaba raha hulk. Need ressursid ei ole sugugi ühtlaselt jaotunud ega eksisteeri üldse staatiliselt,

Raamatust Reisibüroo: millest alustada, kuidas edu saavutada autor Mokhov Georgi Avtondilovitš

V peatükk. Reisikorraldajate ja reisibüroode ühendused, turistide ühendused Artikkel 11. Reisikorraldajate ja reisibüroode ühendused Oma äritegevuse koordineerimiseks, samuti ühiste varaliste huvide esindamiseks ja kaitsmiseks võivad reisikorraldajad ja reisibürood esitada

Raamatust Kindlustus. petulehed autor Albova Tatjana Nikolajevna

43. Kindlustusandjate ühendused Kindlustusandjate ühendus on liit, kindlustusandjate tegevuse koordineerimiseks, liikmete huvide kaitsmiseks ja ühisprogrammide elluviimiseks loodud ühendus. Need luuakse vabatahtlikkuse alusel. Need ühendused, ametiühingud,

Raamatust Raha, pangakrediit ja majandustsüklid autor Huerta de Soto Jeesus

Pangandus- ja finantsreformi teooria rakendamine Euroopa Majandus- ja Rahaliidus ning finantssüsteemi ülesehitamine endise idabloki riikides Ülaltoodud ettepanekud lääne pangandus- ja finantssüsteemi reformimiseks võivad

Raamatust Eelarve koostamine ja kulude juhtimine organisatsioonis autor Vitkalova Alla Petrovna

5.3. Tootmisühistu struktuuriüksuse (CFD) ökonomist-planeerija ametijuhend 1. Üldsätted 1.1. Finantsvastutuse Keskuse ökonomist-planeerija (edaspidi planeerija) on spetsialist, kes töötab välja igat tüüpi Keskliidu ringkonna eelarveid.

Raamatust Raamatupidamine. Võrevoodi autor Arkadiev V.S.

1. Raamatupidamise tekkimise ja arengu ajalugu Raamatupidamise tekkimist ja arengut esindavad järgmised perioodid.1. Vana maailm. Esimesed inventuuridokumendid ilmusid Egiptuses, seejärel asendati need praeguse inventuuriga. Kõik faktid peeti kronoloogilist arvestust

Raamatust Ostujuhend autor Dimitri Nicola

14.3.6. Pakkujate grupid ja alltöövõtulepingud Pakkujad võivad moodustada hankelepinguid (BO) osalemaks mis tahes konkureerivas hankes või anda osa võidetud lepingust üle teisele (mittevõitnud või pakkumist mitte teinud) tarnijale (alltöövõtjale). Mõlemad

Isikliku rahanduse piiblist autor Jevstegnejev Aleksander Nikolajevitš

Blogi on teie ärikeskus! Mille poolest erineb ajaveebi veebisaidist? Sait sisaldab teavet, mis on muutumatu (või muutub harva) - näiteks võib see olla teave teie toodete, kaupade, teenuste (tööde) kohta. Blogil on erinev eesmärk. Teave, mis

Raamatust Lennunduskompleksi teadus- ja tööstusettevõtete arendamise strateegiad. uuenduslik tee autor Baranov Vjatšeslav Viktorovitš

5.3. Teadus- ja tootmisettevõtte finantsstrateegia kujundamine Finantsstrateegia kui üks RPE funktsionaalseid strateegiaid on üksikasjalike plaanide ja meetmete kogum rahaliste ressursside kaasamiseks erinevatest riikidest.

Raamatust Personalijuhtimise praktika autor Armstrong Michael

TÖÖTAJATE ÜHINGUD Töötajate ühendustel võib mõnikord olla õigus läbirääkimisi pidada ja/või töötajaid esindada, kuid neil on harva midagi sellist, mis sarnaneb hästi organiseeritud ja hästi toetatud ametiühingutega. Töötajad

Raamatust Müügijuhtimine autor Petrov Konstantin Nikolajevitš

TÖÖANDJATE ÜHINGUD Traditsiooniliselt pidasid tööandjate ühendused ametiühingutega läbirääkimisi oma liikmete nimel ja nende eesmärk oli üldiselt kaitsta oma liikmete huve suhetes ametiühingutega. Usuti, et läbirääkimised paljude tööandjatega või ajal

Autori raamatust

Ostukeskus On olemas selline asi nagu ostukeskus – teatud toodete ostmisega seotud inimeste ring. Ostukeskuses osalejate arv otsustamise erinevates etappides võib varieeruda kolmest kuni 12 inimeseni; nende mõju aste

Eelarve haldamise korraldus

eelarve haldamine- See on operatsioonisüsteem organisatsiooni juhtimiseks vastutuskeskuste poolt eelarvete abil. Eelarve haldamine toimub finantsvastutuskeskuste süsteemi (FRC) kaudu, mis hõlmab investeerimis-, kasumi-, piirtulu, tulude/tulude ja kulude keskusi.

Mõiste "finantsvastutuse keskus" on suures osas identne "majandusliku vastutuse keskuse" mõistega. Vastutuskeskused moodustatakse mitte ainult planeerimise ja kuluarvestuse, vaid ka tootmisüksuste tegevuse analüüsimiseks ja koordineerimiseks.

Seotud eelarvete abil viiakse läbi ehitusorganisatsiooni ja üksikute finantsvastutuskeskuste kulude ja/või tulude, majandustegevuse tulemuste planeerimine, arvestus ja analüüs.

Ehitusettevõtete organisatsioonilises struktuuris eristatakse reeglina keskföderaalringkonda kulukeskustena, mis on moodustatud järgmiste osakondade alusel:

ehitusobjektile vastav ehitusplats:

materiaal-tehnilise toe osakond (MTO);

peamehaaniku osakond (OGM);

peaenergeetikute osakond (OGE);

Hinnangute ja lepingute osakond (LMS);

peainseneri teenistus;

Töökaitse- ja tööohutuse osakond (OHS) jne.

Ehitusettevõtte eelarvete abil juhtimissüsteemi korraldamise mehhanism on näidatud joonisel fig. 6.1.

Riis. 6.1. Ehitusorganisatsioonis eelarvestamise süsteemi loomise mehhanism

Eelarvemääruse põhiprintsiibiks on jooksev arendusgraafik, mis eeldab pidevat eelarvekavade korrigeerimist (kehtestatud piirides) iga kuu või eelarveperioodi kvartali lõpus.

Vastutuskeskused luuakse tavaliselt ehitusplatside baasil, millest igaüks vastab ehitusplatsile. Iga sektsiooni (finantsvastutuskeskus) jaoks koostavad IEE majandusteadlased eelarve, mis põhineb tootmis- ja tehnikaosakonna, peamehaaniku ja peaenergeetniku osakondade, logistika, lepingute, raamatupidamise, töökorralduse osakonna ja palkade teabel, laekunud hiljemalt eelmisele eelarveperioodile eelneva kuu 10. kuupäevaks.

PTO spetsialistid annavad projekteerimis- ja kalkulatsioonidokumentatsiooni ning lepingute osakond infot sõlmitud lepingute mahu ja maksumuse kohta. OGM väljastab andmeid ehitusmasinate ja -mehhanismide vajaduse, nende hoolduse ja ekspluatatsiooni maksumuse kohta ehitatavatel ja rekonstrueeritavatel objektidel. Teave igat tüüpi energiavajaduste kohta iga ehitatava ja remonditava rajatise jaoks pärineb OGE-lt. Andmed viimistlus- ning ehitus- ja paigaldustöödel töötavate töötajate töötasude kohta tööliikide ja ehitusplatside lõikes edastab töö- ja palgaosakond (OTiZ). Raamatupidamine annab andmeid üldkulude kohta ehitus- ja rekonstrueerimisobjektide eelarvete moodustamiseks. Logistikaosakond esitab materjali- ja toorainevajaduse andmed iga objekti ja tööliikide lõikes eraldi.

Ehitusobjektide eelarved koostatakse majandusteadlaste poolt hiljemalt eelmisele eelarvekuule eelneva kuu 20. kuupäevaks.

Teiste vastutuskeskuste jaoks koostatakse eelarve hiljemalt eelarveperioodi eelmisele kuule eelneva kuu 10. kuupäevaks esitatud taotluste alusel. Sama kuu 20. kuupäevani koostab IEE kulukeskuse eelarve projekti ja kooskõlastab need eelarved 25. kuupäevaks keskuste juhtidega. Need eelarved esitatakse hiljemalt iga eelarveperioodi eelmisele kuule eelneva kuu 20. kuupäevaks IEE-le ja kooskõlastatakse pearaamatupidajaga 25. kuupäevaks.

Tegevuseelarvete koostamisse ja kooskõlastamisse on kaasatud erinevad osakonnad (tabel 6.1).

Tegevuseelarvete (vastutuskeskuste eelarved ja funktsionaaleelarved) alusel koostavad PEO ökonomistid tulude ja kulude koondeelarve ning hinnangulise saldo (joonis 6.2). Finantsosakond koos PEOga koostab rahavoogude eelarve. Konsolideeritud eelarved koostatakse hiljemalt iga eelarveperioodi eelmisele kuule eelneva kuu 25. kuupäevaks ning enne 27. kuupäeva esitatakse kinnitamiseks peadirektori asetäitjale majanduse ja rahanduse alal ning kinnitamiseks peadirektori peadirektorile. ehitusorganisatsioon.

Soovitatav on 12-kuuline eelarveperiood, kus kõik eelarved on jaotatud igakuise lõikega (v.a maksueelarve, mis tuleks jagada kvartali kaupa). Eelarve täitmise aruanded koostatakse igakuiselt. Eelarvetele peavad alla kirjutama need, kes selle koostasid, kellega see kokku lepiti ja kes selle kinnitas.

Tabel 6.1

Moodustamisega ja kinnitamisega seotud allüksused

ehitusorganisatsiooni tegevuseelarved

Eelarve nimi	Eelarve koostamise eest vastutavad osakonnad	Andmeid edastavad allüksused	Koordineerimine
Heakskiitv isik	Kinnitamise kuupäev

Finantsvastutuskeskuste eelarved
Ehitusplatsi eelarve	PEO		PEO juht	20
Tootmise asetäitja	25
	27
MTO osakonna eelarve	PEO	MTO osakond	PEO juht	20ndad
MTO osakonna juhataja	25
Kommertsdirektor	26
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27
Lao eelarve	PEO	Ladu	PEO juht	20ndad
Lao juhataja	25
Kommertsdirektor	26
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27
Transpordiosakonna eelarve	PEO	Transpordiosakond	PEO juht	20ndad
Transpordiosakonna juhataja	25
tootmisassistent	26
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27
Funktsionaalsed eelarved
Halduskulude eelarve	Raamatupidamine	Rahandus, personal ja HSE	Pearaamatupidaja	20ndad
Üldasjade asetäitja	26
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27
Maksueelarve	Raamatupidamine	Finants osakond	Pearaamatupidaja	20ndad
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27
palgaeelarve	OTiZ	Raamatupidamine	OTiZ juht	20ndad
Pearaamatupidaja	26
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27
Eelarved tegevusalade kaupa
Eelarved tööliikide kaupa	PEO	Finantsosakond, raamatupidamine, osakonnad Ch. energia, ptk. mehaanika, transport, jõuvõtuvõll	PEO juht	20ndad
tootmisassistent	25
Majandus- ja rahandusvaldkonna asetäitja	27

Riis. 6.2. Ehitusorganisatsiooni eelarveklassifikaator

Iga majandusvastutuskeskuse eelarves tuleks eraldada materiaalse soodustuse fond eraldi real. See võimaldab juurutada motivatsiooniskeemi, mis määrab Keskföderaalringkonna palga muutuva osa arvutamise metoodika. Vastutuskeskuste eelarved peaksid sisaldama ainult neid finants- ja majandusnäitajaid, mida need keskused saavad mõjutada – see on üks nende eelarve koostamise põhimõtetest. Kui keskuse juhil on volitused teha otsuseid, mis mõjutavad teatud näitajate väärtusi, peaksid kõik need näitajad olema vastutuskeskuse eelarves ja nende täitmise eest vastutab juhataja.

Mõelge kulukeskusena toimivale vastutuskeskusele, mis hõlmab logistikaosakonna, lao ja transpordiosa eelarveid.

Eelarve koostamisel peaks logistikaosakond olema motiveeritud vajaliku hulga kvaliteetsete ressursside soetamisel kokku hoidma ostude summalt.

Logistikaosakonna eelarve peaks sisaldama kahtteist põhinäitajat: tooraine ja materjalide ostmise kulude kogusumma; hanke eelarve täitmine summade kaupa (hinnategur); hankeeelarve loomulikes tingimustes täitmine; osakonna kulud; ettemaksulepingute osatähtsus ostude kogumahus; nõuete käive; võlgnevuste käive; osakonna süül tekkinud seisakutundide arv (rikked tootmisgraafikutes); enneaegsete/hilinenud sünnituste arv.

Logistikaosakonna tõhusa tööga saate märkimisväärset kokkuhoidu, eelkõige optimeerida laoseisu, mis suurendab oluliselt ehitusorganisatsiooni kasumit.

Logistikaosakonna vastutuskeskuse eelarves ei arvestata mitte ainult hangete kulusid, kuigi see on kõige olulisem punkt, vaid ka transporti, töötasusid jne. Need kulud on palju väiksemad kui hankekulud, kuid need peavad ka olla kontrollitud.

Logistikaosakonna eelarvepunktide hulgas on tarnegraafiku täpsust iseloomustavad näitajad. Enneaegsed tarned, samuti tooraine ja materjalide nappus toovad kaasa kahjusid. Esimesel juhul külmutatakse rahalised vahendid ja suurenevad ladustamiskulud ning teisel juhul kaotab organisatsioon valmis ehitustoodete puudumise tõttu osa kasumist. Vastutus selliste olukordade eest lasub logistikaosakonnal.

Ehituskorralduse efektiivsus sõltub lao tööst, just siin on olulised reservid majandustulemuse parandamiseks. Lao kui finantsvastutuskeskuse eelarve peab sisaldama lao kogumaksumust; selle kaubakäive ja veoste töötlemine; töö intensiivsuse tegur; laopindade kasutamise suhe; ülemääraste kadude suurus ladustamise ajal; tööviljakus; ühe koha töötlemise maksumus; tellimuste mittetäitmise protsent määratud kuupäevaks; rahalise soodustuse fond.

Sektsiooni kulude kogusumma on soovitatav kanda transpordilõigu keskuse eelarvesse; oma- ja laenutranspordi suhe; liinil transpordi väljumise koefitsient; jõudetranspordi masinapäevade arv; osakondade taotluste täitmine; kütuste ja määrdeainete (kütus ja määrdeained) kokkuhoid/ülekulutamine; materjalide kokkuhoid/ülekulu transpordi korrashoiuks; rahalise soodustuse fond.

Pange tähele, et artikkel piletihind on nii transpordiosakonna eelarves kui ka Keskföderaalringkonna eelarves, kasutades transporti, mille tagab neile transpordiosakond. Põhjuseks on asjaolu, et transpordikulusid mõjutavad nii transpordiosakond ise kui ka transporti kasutavad vastutuskeskused. Transpordiosa mõjutab veoteenuste maksumust, kuna sellest sõltuvad kulud töötasule, varuosadele, kütusele jms. Seega mõjutab transpordilõik transpordikulude hinnategurit ning transporti kasutavad majanduslikud vastutuskeskused mahutegurit. , kuna nendest sõltub, mis transpordiga, mitu tundi see aega võtab ja mitu kilomeetrit sõidab. Transpordilõigu paindliku plaani koostamisel on soovitatav fikseerida transpordikulude mahukomponendid ning transporti kasutavatele vastutuskeskustele paindliku plaani koostamisel hinnakomponent. Pärast paindliku transpordikulude plaani arvutamist saate analüüsida tegelike ja planeeritud kulude erinevust. Kütuste ja määrdeainete ning varuosade kulude tõhusaks kontrollimiseks on soovitatav luua kütusestandardite süsteem.

Funktsionaalsed eelarved annavad teavet ehitusorganisatsiooni peamiste finants- ja majandusnäitajate kohta. Suurtes organisatsioonides on soovitatav välja töötada halduskulude, maksude ja palkade eelarved.

Eelarve administratiivsed kulud nende kulude haldamiseks. Selle eelarve andmed IEE-s esindavad kõiki ühikuid. See eelarve on soovitatav koostada osakondade kontekstis – see lihtsustab oluliselt selle analüüsi planeerimisel, sisekontrollil ja eelarve täitmise tulemuste summeerimisel.

Halduskulude eelarve sisaldab nelja ehitusorganisatsiooni juhtimise tulemuslikkust iseloomustavate näitajate rühma: halduskulud kokku, nende kulude osakaal tuludes, halduskulud osakondade lõikes ja ettevõtte üldhalduskulud. Kõige keerulisem on halduskulude seostamine otseselt ehitusobjekti või organisatsiooni tegevuse liigiga.

Maksueelarve, mis on vajalik maksude kulu haldamiseks, on raamatupidamine. Maksueelarve analüüs näitab juhtidele, kui tõhusalt viiakse organisatsioonis läbi maksude optimeerimise funktsioone. See eelarve peaks sisaldama maksude kogumaksumust, maksude osakaalu müügitulust, maksusoodustusi ja makse, võttes arvesse soodustusi.

Makse eelarve tööjõudu on vaja tööjõukulude efektiivsuse juhtimiseks ja motivatsioonisüsteemi efektiivsuse hindamiseks ehitusorganisatsioonis. Töötasust on vaja eraldada muutuv ja püsiv osa. Palgaeelarves on kolmteist näitajate gruppi: kogupalgafond (palgafond), kogu muutuv- ja püsipalk, tööviljakus, kaadri voolavus, puhkusetasud ja hüvitised, keskmise palga suhe valdkonna keskmisesse linnas, palgafond. osakondade, ehitusobjektide ja tööliikide lõikes, palganõuded, sularahamaksed.

Palgaeelarve peaks esindama kogu ehitusorganisatsiooni töötasu. Piirangute süsteemis on soovitatav kehtestada püsipalga ülempiir. Kui kogu tööjõukulu kasvab muutuva osa arvelt, on see vastuvõetav, kuna see sõltub töö tulemustest. Palga konstantse osa kasv peaks toimuma alles siis, kui majandustegevuse mastaapsus muutub.

Finantseelarvete koostamisel on aluseks kõik tegevuseelarved (sh funktsionaalsed eelarved) ning kõik kolm põhieelarvet tuleb tõrgeteta koostada. Kui organisatsioonil on täielik põhieelarvete süsteem, ei jää juhtidele märkamata ükski toiming, kuna see kajastub tingimata vähemalt ühes kolmest põhieelarvest ja kui arvestada piisavalt pikka perioodi, siis kõigis kolmes. peamised eelarved. Esimene on tavaliselt IEE poolt tegevuseelarvete alusel välja töötatud tulude ja kulude eelarve.

Arengu eesmärgid tulude ja kulude eelarve ehitusettevõtted on:

Positiivse majandustulemuse (kasumi) tagamine;

Töö efektiivsuse tõstmine;

· töö efektiivsuse dünaamika jälgimine (kasumlikkuse näitajad).

Pärast tulude ja kulude eelarve esimese versiooni koostamist koostatakse rahavoogude eelarve. Plaanide põhimõttelist teostatavust tuleks kontrollida tulude ja kulude eelarvestamise etapis.

Arengu eesmärgid rahavoogude eelarve on:

selle puudujäägi puudumise tagamine;

vaba sularaha tõhus kasutamine;

· finantsvoogude, tulemuste ja organisatsiooni finantsseisundi muutuste vahelise seose väljaselgitamine.

Peale tulu- ja kulude eelarve ning rahavoogude eelarve arvutamist koostatakse arvestuslik saldo. Tulude ja kulude eelarve võib olla kasumlik, rahavoogude eelarve puudujäägivaba. Siiski võib selguda, et ehitusorganisatsiooni planeeritud finantsseisund (bilanss) ei ole realiseeritav. Lisaks saavad juhid arveldusbilansi analüüsi põhjal teha järeldusi rahavoogude eelarve puudujäägi põhjuste kohta.

Arengu eesmärgid arveldusjääk ehitusettevõttes on:

Varade ja finantseerimisallikate tasakaalu tagamine (tulu- ja kulude eelarvete, samuti rahavoo otstarbekuse hindamine);

Varade kasutamise ja finantseerimise tõhustamine;

konstrueeritud finantsmudeli terviklikkuse (sulgemise) kontroll;

keeruline finantsanalüüs.

Arveldusbilansi kujundamisse tuleks kaasata ka planeerimis- ja majandusosakond.

Eelarvehaldussüsteemi selge korralduse olemasolu võimaldab teil tõhusa planeerimise ja sisekontrolli kaudu tõhusalt juhtida ehitusorganisatsiooni:

likviidsus ja maksevõime (rahavoogude eelarve, arveldusbilanss);

kasumlikkus (tulude ja kulude eelarve);

äritegevus (tulude ja kulude eelarve, arveldusbilanss);

finantsstabiilsus (tulude ja kulude eelarve, bilanss).

Eelarvehaldussüsteemi loomine hõlmab:

eelarvedirektori määramine, kes vastutab ettevalmistusprotsessi, projektivormide standardimise, andmete kogumise ja võrdlemise, teabe kontrollimise, aruandluse ja eelarvesuuniste väljatöötamise eest (poliitikat, ettevõtte organisatsioonilist struktuuri, jagunemist kajastava juhiste kogumi kujul õigustest, kohustustest ja vastutusest) ;

· väliskonsultantide kaasamine eelarve haldamise süsteemi uuringuks, diagnostikaks ja arendamiseks;

eelarve koostamise protsessi toetava tarkvaratoote valik;

vastutuskeskuste eraldamine ja iga keskuse eest isiklikult vastutavate juhtide määramine;

eelarve koostamise protsessiga seotud koolituste korraldamine juhtidele;

· operatiivarvestuse ja -kontrolli süsteemi ning aruandlusvormide väljatöötamine;

Töövoo ajakavade koostamine eelarve koostamiseks;

· Tippjuhtidest ja väliskonsultantidest koosneva eelarvekomisjoni (eelarvekomisjoni) moodustamine, mille ülesanneteks on strateegiliste ja finantsplaanide kontrollimine, soovituste väljatöötamine ja konfliktsituatsioonide lahendamine ning finantsplaanide kiire korrigeerimine.

Eelarve väljatöötamist viib läbi grupp, kuhu kuuluvad raamatupidaja, finantsjuht, müügi- ja ostujuhid. Organisatsiooni erinevatest osakondadest rühma saabunud andmed kontrollitakse ja parandatakse. Pärast eelarve koostamist ja kinnitamist jagatakse selle koopiad kõigile vastutavatele töötajatele. Samuti tuleks töötajatele jagada perioodilisi eelarve täitmise aruandeid.

Eelarve haldamine hõlmab ka teabe kogumise ja kogumise süsteemi korraldamist, selle hilisemat töötlemist ja analüüsi.

6.2. Algoritm kuluhaldussüsteemi ehitamiseks vastutuskeskuste poolt

Majandusvastutuskeskuste kuluhaldussüsteemi ülesehitamise algoritm sisaldab 12 sammu. Vaatleme neid üksikasjalikumalt.

Samm 1. Vastutuskeskuste esialgne jaotus.

Ülesanded: eraldatuse ideoloogia kujunemine, ehitusorganisatsiooni esialgse organisatsioonilise struktuuri ülesehitamine.

Infomaterjalid: projektieelse küsitluse tulemused.

Etapid: 1) ehitusorganisatsiooni ja selle väliskeskkonna üldtunnuste väljaselgitamine (põhieesmärk, eesmärgid ja strateegia, tootmise liik, ehitustoodete liigid, allüksuste (tütarettevõtete) arv ja suurus, finantssüsteem, personal, planeerimine ja prognoosimine, turundus juhtkond, ostjad, tarnijad jne); 2) organisatsiooni ja selle allüksuste organisatsioonilise struktuuri uurimine (analüüsitakse ja hinnatakse organisatsioonistruktuuride arengusuundi, sh nende ümberkujundamise seisukohalt vastutuskeskuste alusel). Mõnel juhul on vastutuskeskustel põhineva organisatsioonistruktuuri ülesehitamiseks vaja esmalt üles ehitada tehnoloogiliste protsesside ja materjalivoogude skeemid, määrata ja hinnata osakondade motivatsioonisüsteemi.

Tootmistegevuse uuringu tulemusena kirjeldatakse kasutatavat tehnoloogiat, tehnoloogilist protsessi, reguleeriva raamistiku seisukorda, tegevus- ja tehnilist planeerimist, kvaliteedijuhtimist, tootmisvõimsusi, materjalivoogusid jne.

Ehitusorganisatsiooni töötajate praegust motivatsioonisüsteemi uurides on soovitav võtta arvesse põhi- ja abitootmisüksuste, osakondade juhte läbivate infovoogude andmeid. Infot saab täiendada intervjuude ja ankeetidega.

2. samm Tehnoloogilise vastutuse keskuste jaotamine (esialgne 4. sammu jaoks).

Tehnoloogilise vastutuse keskusesse kuulub isik või isikute rühm, kes vastutab tehnoloogiliste parameetrite järgimise eest struktuuriüksuse teatud piirkonnas. Selles etapis eraldatakse kõigepealt tootmisüksuste vastutuskeskused. See samm on otseselt seotud ehitustoodete kvaliteedijuhtimisega seotud funktsionaalsete üksustega.

Peamine ülesanne- arvestama töötajate vastutust tehnoloogiliste parameetrite järgimise ja ehitustoodete kvaliteedi eest.

Infomaterjalid: regulatiivdokumendid (SNiP-id, GOST-id, VSN TU ja muud tehnoloogilised juhised), materjalid ehituse seire- ja järelevalvesüsteemi kohta ühtsete Euroopa normide (eurokoodeksite) nõuete tõlgendamisel, tehnoloogilise protsessi ja materjalivoogude skeemid, küsitlemise ja intervjueerimise tulemused.

Etapid: 1) tehnoloogilise vastutuse punktide kindlaksmääramine (tehnoloogiline operatsioon või toimingute rühm); 2) ametnike (struktuuriüksuste töötajad), samuti tehnoloogilise vastutuse sisu ja selle isikustamise määramine.

3. samm Kulude, tulude, kasumite, investeeringute kontrollitavuse analüüs võimalike vastutuskeskuste lõikes ja juhtide funktsioonide analüüs.

Peamine ülesanne- võtta vastutuskeskuste jaotamisel arvesse võimalust kontrollida kulusid, tulusid (mahunäitajad väärtuses ja/või füüsilises mõttes), kasumit (tegevus- või marginaal), investeeringuid ja nende tasuvust; määrab kindlaks vastavate juhtide volituste ulatuse ja vastutuse.

Infomaterjalid: ettevõttesisene aruandlus.

Vastutuskeskuste tüübi (kulud, sissetulekud, kasum, investeeringud) mõistlikuks kindlaksmääramiseks on vaja:

Jaotage kulud juhitavateks ja kontrollimatuteks. Nende hulka kuuluvad otseste kulude sidumine vastutuskeskusega; kaudsete üldkulude sidumise otstarbekuse kindlaksmääramine kontrollitava vastutuskeskusega, kui keskus on üksusest väiksem; metoodika väljatöötamine nende kulude jaotamiseks keskuste vahel (kulude jaotusbaasi määramine jne); äritegevuse üldiste kaudsete kulude sidumise otstarbekuse tuvastamine vastutuskeskusega kontrollituna; metoodika väljatöötamine nende kulude jaotamiseks keskuste vahel (määratakse kulude jaotamise alus jne);

· määrata teistele osakondadele ja lattu üleantavate valmistoodete nomenklatuur, naturaalne arvesti igale nomenklatuuriartiklile ja arvutada siirdehinnad;

Määrake piir- või tegevuskasumi arvutamise otstarbekus.

Peamiste vastutuskeskuste juhtide ülesannete kirjeldamise saab läbi viia struktuuriüksuste juhtide ja osakondade spetsialistide küsitlemise ja küsitlemise alusel järgmiste rühmituskriteeriumide järgi: tootmise ettevalmistamine, tootmisprotsess, raamatupidamine ja aruandlus.

4. samm Valige vastutuskeskus koos selle tüübi määratlusega.

Peamine ülesanne- määrata vastutuskeskuste tüüp ja kujundada ehitusorganisatsiooni juhtimise organisatsiooniline struktuur vastutuskeskuste alusel.

Infomaterjalid: sammude 1, 2, 3 tulemused.

Etapid: 1) vastutuskeskustel põhineva organisatsiooni struktuuri esialgne analüüs tehnoloogiliste vastutuskeskuste järgimise, nende kulude ja tulude kontrollimise ning täidetavate funktsioonide täitmise osas; 2) vastutuskeskuste liikide lõplik valik; 3) vastutuskeskustel põhineva juhtimise organisatsioonilise struktuuri skeemi lõpliku versiooni koostamine.

Kui eelarvestamise eesmärgil eraldatakse majandusliku vastutuse keskused, kujuneb nende alusel organisatsiooni finants- ja organisatsiooniline struktuur (joonis 6.3).

Riis. 6.3. Ehitusorganisatsiooni finantsstruktuuri kujunemine

Valikuid on kolm:

· ehitusorganisatsiooni finantsstruktuur on identne juhtimise organisatsioonilise struktuuriga;

Finantsstruktuuris on osa organisatsiooniüksustest ühendatud (näiteks raamatupidamis-, planeerimis- ja finantsosakonnad);

Mõned juhtimise organisatsioonilise põhistruktuuri lülid (näiteks müügiosakond) on jagatud komponentideks.

5. samm Vastutuskeskuste kui objekti, juhtimissubjekti ja partneri suhteskeemide konstrueerimine (eel 6. ja 12. sammude jaoks).

Peamised ülesanded: vastutuskeskuse kui juhtimisobjekti suhte arvestamine planeeritud ja hinnanguliste näitajate (ärinäitajate) pakettide moodustamisel, partnerina isemajandavate näitajate paketi moodustamisel, kui ettevõttesisene süsteem ettevõtlus tegutseb ehitusorganisatsioonis; oma sisemiste suhete tuvastamine juhtimisobjektina, et maksimaalselt kombineerida tootmisesiseses aruandluses näitajaid, mida keskuse väliskasutajad ja juhid nõuavad nende otsuste toetamiseks.

Infomaterjalid: allüksuste (tütarettevõtete) sisesätted, mille alusel moodustatakse vastutuskeskused; ametijuhendid, keskuse juhtide ankeetide ja intervjuude tulemused, 3. sammu tulemused.

Etapid: 1) ehitusorganisatsiooni osakondade ja talituste sätete, ametijuhendite uurimine ettevõttesisese vastutuse ja volituste liikumise määramiseks; 2) vastutuskeskuse kui juhtimisobjekti, partneri, juhtimissubjekti seoste kavandite skeemide väljatöötamine; 3) suhteskeemide selgitamine vastutuskeskuse juhtide intervjueerimisel ja küsitlemisel. Osakondade ja talituste sise-eeskirjade ning ametijuhendite puudumisel on see protseduur esmane. Küsitluse käigus peaksid valitud vastutuskeskuste juhid vastama eelkõige küsimusele, milliste osakondadega neil seos on. Pärast küsimustiku analüüsimist valitakse osakonnad edasiseks uurimiseks ning küsitluse tulemuste põhjal vesteldakse juhtide ja ettevõttesisese koostöö ja juhtimise vastaspooltega, et selgitada välja suhe ning järjestada need objektina, juhtimise subjektina ja partner; 4) vastutuskeskuse kui juhtimisobjekti, partneri ja juhtimissubjekti suhteskeemide koostamine; 5) vastaspoolte suhetekasutuse analüüs ja suhteskeemide optimeerimine (uuritakse vastavate vastutuskeskuste juhtide vajadusi, kirjeldatakse juhtimisotsuste ulatust, näiteks need, mida keskuse juht teeb lähtuvalt keskuse juhtkonnast). saadud teave); 6) kasutage testimiseks sammudes 6 ja 10.

Järgnevalt analüüsitakse suhete olulisust ja otstarbekust, vastastikuste pretensioonide põhjuseid, nende arvestamise ja motiveerimisel kasutamise võimalusi. Soovitused on sõnastatud suhete optimeerimiseks. Lõplikud seosediagrammid on metoodika järgmise etapi testi teabealuseks.

6. samm Vastutuskeskuse tulemusnäitajate pakettide moodustamine.

Peamine ülesanne- vastutuskeskuse planeeritavate, hinnanguliste ja isemajandavate näitajate pakettide moodustamine. Erinevad kasutajad vajavad oma teabepaketti. Näitajate koosseis ja sisu sõltuvad keskuse operatiivsetest, taktikalistest ja strateegilistest ülesannetest, selle ettevõtetevahelistest suhetest. Näitajaid kasutatakse materiaalse soodustuse määruses, need on aluseks ettevõttesisestele plaanidele ja aruannetele.

Infomaterjalid: ehitusorganisatsiooni osakondade ettevõttesiseste plaanide ja aruannete vormid, mille alusel moodustatakse vastutuskeskused; etappide 3…5 tulemused, küsimustikud ja intervjuud.

Etapid: 1) vastutuskeskuste tulemusnäitajate rühmitamine vastavalt sammule 4; 2) näitajate koosseisu, koguse ja sisu analüüs piisavuse (liigsuse) seisukohalt vastutuskeskuse juhi lahendatavate ülesannete tagamiseks; 3) näitajate pakettide analüüs keskuse suhte kajastamise seisukohalt; 4) indikaatorite pakettide lõplik moodustamine.

Vastavalt eesmärkidele saab eristada kolme põhilist näitajate rühma, mis iseloomustavad ehitustoodangu tulemusi (ehitustoodete maht ja kvaliteet), materjali- ja tööjõuressursi hulka ning ehitustoodete valmistamise kulusid.

7. samm Töövoo struktuuri uurimine (esialgne etappide 10 ja 11 jaoks).

Peamine ülesanne- olemasoleva töövoosüsteemi uurimine, et hinnata selle rakendamise võimalust vastutuskeskusel põhineva ehitusorganisatsiooni juhtimise organisatsioonilises struktuuris, samuti optimeerida töövoogu.

Infomaterjalid: ehitusorganisatsiooni ja selle allüksuste juhtimise organisatsioonilise struktuuri skeemid, tehnoloogilised protsessid, materjalivood, allüksuste omavahelised seosed; algdokumentide, plaanide, kokkuvõtete, aruannete vormid; ettevõtte töötajate küsitlemise ja küsitlemise tulemused.

Etapid: 1) põhitootmise, abitootmise, funktsionaalteenuste registreerimispunktide skeemide koostamine; 2) nende suhete skeemide koostamine, täidetud dokumentide ja arvestuspunktide aruannete vormide kogumine, nende süstematiseerimine; 3) esitamise tähtaegade kirjeldus, dokumentide liikumise suund ja aruandlusblanketid; 4) temaatiliste ja koondtöövooskeemide koostamine; 5) dokumentide loogiline ja nõutav analüüs, nende läbimise viisid koostamise, kooskõlastamise ja kinnitamise protsessis;

8. samm Normide ja standardite olukorra uurimine, nende täiustamine (esialgne etappide 10 ja 12 jaoks).

Peamine ülesanne– tegevuste kulude ja tulemuste eest vastutuse arvestamise infobaasi seisu analüüs; kõrvalekallete arvestamine.

Infomaterjalid: reguleerivad föderaalosakondade dokumendid (GOST-id, SNiP-id, VSN TU), tehnoloogilised juhised, nõuded üldehitusele ning eriehitus- ja paigaldustöödele, ehitusmaterjalide, toodete ja konstruktsioonide kvaliteet; küsitluste ja intervjuude tulemused.

Etapid: 1) tehnoloogilise protsessi toimingute ja tootmistegurite normide ja standardite kättesaadavuse analüüs; 2) normide seisundi valikuline hindamine, nende arvutamise tehnoloogia analüüs (tehniliselt põhjendatud, eksperimentaal-statistiline), arvestades nende arvutamisel tootmistingimusi; vananenud standardite rakendamise testi kontrollimine tööstusstandardite kasutamisel, standardite õige kohaldamise valikuline kontrollimine; 3) normide ja standardite seose ja kooskõla hindamine tootmisprotsessi kõigil etappidel ja kõigil juhtimistasanditel; 4) regulatiivse juhtimissüsteemi analüüs (vastutuskeskuse olemasolu, arendusprotsesside tsentraliseerimine, normide ja standardite kohandamine ja kontroll ehitusorganisatsiooni mastaabis, korda reguleerivad dokumendid ja normide arvutamine; normide muudatuste kooskõlastamine osakonnajuhatajatega, optimaalse tasakaalu tagamine normide ja regulatsioonide dünaamilisuse ja stabiilsuse vahel); 5) ehitusorganisatsiooni kui terviku ja iga projekteeritava vastutuskeskuse normide ja standardite klassifikaatorite analüüs.

9. samm Muude raamatupidamise toimimise tingimuste tagamine vastutuskeskuste poolt.

Peamine ülesanne– vastutuskeskuste poolt tingimuste loomine raamatupidamissüsteemi efektiivseks toimimiseks.

Infomaterjalid: eelmiste sammude tulemused, info turuhindade kohta, töötav kontoplaan jne.

Etapid: siirdehindade väljatöötamine, töötav kontoplaan selleks, et registreerida spetsiaalsete keskuste tegevused ja kohustused, kõrvalekallete kodifitseerijad ja nende eest vastutajad jne.

10. samm Vastutuskeskuste ettevõttesisese aruandluse vormide moodustamine (etapi 12 eel).

Peamine ülesanne- vastutuskeskuste ettevõttesisese aruandluse vormide loomine või täiustamine.

Infomaterjalid: ehitusorganisatsiooni osakondade ettevõttesiseste plaanide ja aruannete vormid, mille alusel moodustatakse vastutuskeskused, ning sammude 6 ... 8 tulemused.

Etapid: 1) aruandlusvormide rühmitamine valitud keskuste järgi; 2) olemasolevate vormide asjakohasuse analüüs; 3) vormide piisavuse analüüs keskuse ülesannete täitmiseks; 4) keskuste aruandlusvormide ehitamine.

11. samm Aruandluskeskuste dokumendivoo skeemi ja sisearuandluse optimeerimine - nende vastavusse viimine juhtkonna vajadustega, vähendades samal ajal nende ülalpidamiskulusid.

Infomaterjalid: 7. sammu tulemused.

Etapid: 1) projektieelne uuring või ehitusorganisatsiooni kirjeldus; 2) olemasoleva töövoo üksikasjalik kirjeldus; 3) teabe kvalitatiivse sisu analüüs; 4) dokumendivoo optimeerimine; 5) standardite (juhendite) loomine.

12. samm Vastutuskeskuste lõikes raamatupidamise määruse väljatöötamine - dokument, milles 2 ... 6, 8 ... 10 sammude tulemuste põhjal üksuse ülesanded ja ülesanded, suhted tootmissiseses koostöös jne. Säte peaks sisaldama tehnoloogiliste või juhtimistoimingute protseduuride kirjeldust, materjali- ja teabevoogude skeeme.

Lisaks võivad kontrollisüsteemi muudatuste näideteks olla tegeliku kuluarvestuse tagasilükkamine, siirdehindade süsteemi juurutamine, masinatundide arvestusel põhinevate lisatasude kaotamine, kulukeskuste arvu vähendamine protsessi ülesehitamise teel. - orienteeritud struktuur.

Majandusvastutuskeskuste kulude juhtimise süsteemi ülesehitamisel tuleb eelkõige tagada turutingimuste läbipaistvus ja kontrollile esitatavad nõuded.

Finantsstruktuuri käsitlevad määrused

Juhtimisarvestuse meetodid, põhimõtted ja funktsioonid