Kui olete huvitatud eelarvestamise automatiseerimisest, riigikassa või IFRS-i raamatupidamise rakendamisest, vaadake meie.
Ettevõtte tõhusa eelarvestamissüsteemi loomise peamised põhimõtted:
- Ettevõtte eelarvestamise süsteem on üles ehitatud vastavalt organisatsiooni struktuuri kinnitamise korraldusele, finantsstruktuuri kinnitamise korraldusele ja eelarvestamissüsteemide väljaehitamise standarditele.
- Ettevõtte eelarvestamise süsteemi objektideks on finantsvastutuse keskused (CFR). Igal CFD-l on juht, kes vastutab CFD majanduslike tulemuste eest. CFD struktuur ei pruugi tingimata ühtida Ettevõtte haldus- või juriidilise struktuuriga.
- Eesmärkide seadmine ettevõtte eelarvesüsteemi raames võib toimuda ülalt alla (eelarveülesande alusel direktorite nõukogust CFD juhtideni) ja alt üles (CFD juhtidest kuni CFD juhtideni). direktorite nõukogu), eelarvete konsolideerimine ja kaitsmine alates CFD juhtidest kuni direktorite nõukoguni.
- Eelarve koostamise protsessis osalemine on Keskföderaalringkonna juhtide otsene kohustus, mis hõlmab üksuse tegevuse planeerimist, plaanide elluviimiseks vajalike ressursside määramist, eelarvete moodustamist ja kaitsmist, eelarvete täitmise jälgimist ja säästmist (otsing sisemiste reservide jaoks).
- Süsteemisisesed eelarved on üles ehitatud pesastamise põhimõttel. Eelarvestruktuuri pesastamise põhimõte on ehitada üles kõrgemate tasandite eelarved, koondades punkte alumiste tasandite eelarvetest. Teise astme eelarved koondatakse 1. taseme eelarveteks, mis omakorda konsolideeritakse koondeelarveteks jne.
- Süsteemi raames aktsepteeritakse Seltsi tulude, kulude, rahavoogude, investeeringute, varade, kohustuste ja kapitali eraldi eelarvestamist, s.o. tulude ja kulude arvestus toimub nii, et oleks tagatud igakuine täieliku informatsiooni laekumine sisemiste aruandlusnäitajate mahus ja kontekstis.
- Eelarve koostamise süsteemi jaoks on olemas:
- raha laekumised/maksed;
- tulud/kulud kajastatakse tekkepõhiselt.
- Eelarvestamise süsteemi raames kasutatakse meetodeid: "sularaha" ja "tekkepõhine". Väljamaksete tegemisel rakendatakse kassameetodit, koostatakse, tekkepõhiselt koostatakse tulude ja kulude eelarve.
- Tekkepõhise meetodi kohaselt kajastatakse äritehingute tulemusi perioodil, mil need mõjutavad Ettevõtte majandustulemusi (mitte raha või raha ekvivalentide laekumisel või väljamaksmisel).
- Ettevõtte eelarve koostamise süsteemi osana on korraldatud eelarveklassifikaatorid, milles on kirjete kaupa koondatud Ettevõtte varade, kohustuste, kapitali, tulude, kulude ja rahavoogude majandustulemused.
- Iga keskföderaalringkonna juht vastutab eelarveklassifikaatorites teatud punkti eest. Kui artikli finantstulemus koosneb mitmest CFD-st, vastutab iga CFD juht artikli finantstulemuse eest selles osas, mida see mõjutab.
- Ettevõtte eelarvestamise süsteem loob kontrolli vahendite sihtotstarbelise kasutamise üle, kontrolli kulude üle klassifikaatorite kaupa nii enne kui ka pärast nende tekkimist.
- Osakondade ja seltsi kui terviku tegevuse planeeritavad parameetrid määrab eelarvestamise süsteem. Infoallikaks eelarvete tegeliku täitmise kohta on juhtimisarvestuse süsteem.
- Eelarvestamise protseduurid ja kehtestatud sihtstandardid (limiidid, näitajad) on muutumatud kogu kehtestatud eelarveperioodi jooksul.
- Ettevõttes toimub eelarve koostamise protsess kuude kaupa aasta jooksul.
- Eelarvestruktuuri funktsionaalsuse põhimõte on rakendada Seltsi erinevate funktsioonide jaoks eelarvete moodustamise võimalust, koondades seda funktsiooni katvad kirjed erinevatest tegevuseelarvetest.
- Eelarvete struktuuri jaotamise põhimõte seisneb vastutuse jagamises iga klassifikaatori artikli eest Keskföderaalringkonna vahel eelarvevormingute kaudu. Seega on vastutus iga Seltsi majandustulemust moodustava näitaja eest personifitseeritud.
Eelarvesüsteem on organisatsiooniline ja majanduslik kompleks, mida esindavad mitmed ettevõtte juhtimissüsteemi sisestatud spetsiaalsed atribuudid. Neist olulisemad on:
- spetsiaalsete juhtimisteabe kandjate - eelarvete kasutamine;
- äriüksuste (finantsvastutuskeskused – CFR) staatuse määramine struktuuriüksustele;
– ettevõtte juhtimise kõrge detsentraliseerituse tase.
Traditsiooniliselt mõisteti eelarvet finantsplaanina, millel on bilanss, milles kulud on kooskõlas tuludega. Ettevõtte eelarvestamise süsteemis on see kategooria aga omandanud laiema semantilise sisu. Tihti mõistetakse eelarve all mis tahes dokumenti, mis kajastab tegevuse mis tahes aspekti ettevõtte missiooni täitmise protsessis. Eelarve määrab tegevuse suuna. See kajastab ka nende tegevuste tegelikke tulemusi. Eelarvesüsteemi põhiidee on tsentraliseeritud strateegilise juhtimise ühendamine ettevõtte tasandil ja operatiivjuhtimise detsentraliseerimine selle allüksuste tasandil.
Ettevõtte juhtimise detsentraliseerimine eelarvesüsteemi kasutamisel tähendab:
- juhtimisvolituste (vastavalt vastutuse) delegeerimine madalama tasandi lülidele;
– nende üksuste majandusliku sõltumatuse suurendamine;
- sidemete loomine teatud varaga, mis on vajalik nende ees seisvate ülesannete lahendamiseks;
- nende tegevusega seotud kulude määramine linkidele; „kinnitamine” tähendab nende kulude laialdaselt hallatavaks muutmist;
– osa nende saadavast tulust määramine osakondadele;
– igale allüksusele saadava tulu osa võõrandamine nende allasutuste tegevuse rahastamiseks, kellel ei ole võimalik sellist tulu väljastpoolt saada;
- ettevõtte missiooni ülimuslikkus üksikute üksuste eesmärkide ees. Kõrgemate tasandite sekkumise võimalikkuse määr madalamate tasandite tegevustesse määrab juhtimise tsentraliseerituse taseme.
Eelarvesüsteemi põhielemendid
Eelarvesüsteemi peamised elemendid on tulud, kulud, majandustulemused (puudujääk või ülejääk), eelarvesüsteemi ülesehitamise põhimõtted.
Eelarve tulud - vastava CFD - kasumi või tulu keskus - käsutuses olevad tasuta ja tagasivõtmatult saadud vahendid. Püsitulu – tulu, mis laekub täielikult vastavasse eelarvesse. Regulatiivsed tulud on ühest eelarvest teise ülekantavad vahendid:
- toetused – puudujäägi hüvitamiseks tasuta ja tagasivõtmatult üle kantud vahendid;
- toetus - teatud sihtkulude teostamiseks tasuta ja tagasivõtmatult üle kantud vahendid;
- toetus - sihtotstarbeliste kulude kaasfinantseerimise tingimustel üle kantud vahendid.
Eelarve kulud - juhtimissubjekti ülesannete ja funktsioonide rahaliseks toetamiseks eraldatud vahendid.
Eelarve puudujääk on eelarve kulude ületamine selle tuludest.
Kulude sekvestreerimine on kõigi kuluartiklite (v.a kaitstud) regulaarne vähendamine eelarvepuudujäägi ohu korral.
Eelarve ülejääk on eelarve tulude ülejääk kulude üle.
Eelarve klassifikaator - eelarve tulude ja kulude süstematiseeritud majanduslik rühmitus homogeensete tunnuste järgi. Ettevõtete eelarvete süsteem põhineb järgmistel põhimõtetel:
- eelarvesüsteemi ühtsus;
- tulude ja kulude diferentseerimine eelarvesüsteemi tasandite vahel;
- eelarvete sõltumatus;
- eelarve tulude ja kulude kajastamise täielikkus;
- eelarve tasakaalustamine;
- eelarvepuudujäägi puudumine;
- eelarvevahendite kasutamise tõhusus ja säästlikkus;
– eelarve kulude üldine (koond)katmine;
– eelarve usaldusväärsus.
Eelarvesüsteemi ülesehitamisel tuleb meeles pidada, et finantsplaneerimine on tihedalt seotud ja põhineb ettevõtte turundus-, tootmis- ja muudel plaanidel, alludes ettevõtte missioonile ja üldisele strateegiale: ükski finantsprognoos ei omanda praktilist väärtust enne tootmist. ja turundusotsused töötatakse välja.
Eelarvesüsteemi ülesehitamise põhimõtted
Eelarvesüsteemi ühtsuse põhimõte tähendab järgmiste elementide ühtsust: regulatiivne raamistik; eelarvedokumentatsiooni vormid; sanktsioonid ja stiimulid; eelarveliste vahendite moodustamise ja kasutamise metoodika.
Tulude ja kulude piiritlemise põhimõte üksikute eelarvete vahel tähendab asjakohaste tululiikide (täielikult või osaliselt) ja kulude määramist asjaomastele juhtüksustele.
Eelarvete sõltumatuse põhimõte tähendab:
– üksikute juhtüksuste õigus eelarveprotsessi iseseisvalt läbi viia;
- oma tuluallikate olemasolu iga juhtimissubjekti eelarve jaoks, mis määratakse kindlaks vastavalt ettevõtte eelarve koostamise metoodikale;
- juhtüksuste õigus vastavalt kehtivale metoodikale iseseisvalt määrata vastavate eelarvete vahendite kulutamise suundi;
- eelarve täitmise käigus täiendavalt saadud tulu väljavõtmise lubamatus, tulu ületamine.
eelarve liigutused ja kokkuhoid eelarvekuludelt.
Eelarvete tulude ja kulude kajastamise täielikkuse põhimõte tähendab, et kõik juhtimissubjekti tulud ja kulud kuuluvad kajastamisele tema eelarves.
Tasakaalustatud eelarve põhimõte tähendab, et eelarvestatud kulude maht peab vastama eelarve tulude ja selle puudujäägi rahastamisallikatest laekumise kogumahule.
Efektiivsuse ja säästlikkuse põhimõte eelarveliste vahendite kasutamisel tähendab, et eelarvete koostamisel ja täitmisel peaksid asjaomased juhtüksused lähtuma vajadusest saavutada soovitud tulemus väikseima rahasummaga või saavutada rahasummat kasutades parim tulemus. eelarvega määratud vahenditest.
Ühise kulukatte põhimõte tähendab, et kõigi finantsvastutuskeskuste eelarvelised kulud tuleb katta ettevõtte tulude kogusummast.
Eelarve usaldusväärsuse põhimõte tähendab ettevõtte sotsiaal-majandusliku arengu prognoosi näitajate usaldusväärsust, eelarve tulude ja kulude realistlikku arvutamist.
Tootmise efektiivsust suurendavad tegurid eelarvestamise süsteemi rakendamisel
Eelarvestamise süsteemi juurutamise eesmärk on tõsta ettevõtte efektiivsust. Tõhususe kriteeriumiks on ettevõtte tulude ületamine ettevõtte kuludest ettevõttele pandud funktsioonide (missiooni) täitmisel.
Ettevõtte efektiivsus eelarvesüsteemile ülemineku ajal suureneb järgmiste tegurite tõttu:
1. Kogu tulude ja kulude kujunemisega seotud finantsvoogude kogum taandatakse üheks bilansiks. Lahendamisel on nende koordineerimise probleem nii ettevõtte kui ka selle üksikute allüksuste tasandil. See loob täieliku selguse, kuidas iga eelarve rubla ettevõttes ilmub, kuidas seda liigutatakse ja kasutatakse.
2. Eelarvete määramine allüksustele annab olulise osa vastutusest töötajate palgataseme eest ettevõtte direktorilt üle nende allüksuste juhtidele.
3. Rakendatakse kogu personali materiaalse huvi põhimõtet oma üksuse ja ettevõtte kui terviku töötulemuste vastu. Üksuse tegelik palgafond arvutatakse eelarveperioodi lõpus jääkpõhiselt kululimiidi kasutamata osana. Limiit suureneb koos sissetulekute kasvuga. Tulude suurendamine ja kulude vähendamine muutub tulusaks, kuna see tõstab palku.
4. Eelarveprotsess rakendab ettevõttes kõiki finantsjuhtimise funktsioone, milleks on planeerimine, organiseerimine, motiveerimine, arvestus, analüüs ja reguleerimine. Lisaks toimub finantsjuhtimine reaalajas.
5. Võimalik on suunata finantspoliitika konkreetsete probleemide lahendamisele. Näiteks võib rahalistes raskustes olev ettevõte oma eelarve aluseks võtta vajalikud rahalised vahendid ja ajakava oma tähtaja ületanud võlgnevuste tagasimaksmiseks.
6. Finantsplaneerimise aluseks on tootmise, logistika ja personali plaan. Eelarvesüsteem saab ettevõtte kõigi valdkondade integreeritud juhtimise aluseks.
Ettevõtte eelarvesüsteem
Ettevõtte eelarve struktuur on eelarvesüsteemi ülesehitamise korralduspõhimõtted, selle struktuur, selles kombineeritud eelarvete seos.
Ettevõtte eelarvesüsteem on tootmisest, majandussuhetest ja ettevõtte struktuurilisest ülesehitusest lähtuv eelarvete kogum, mida reguleerivad tema sisemised regulatsioonid. Konsolideeritud eelarve - kokkuvõte kõigist ettevõtte eelarvesüsteemis kasutatavatest eelarvetest. Konsolideeritud eelarve sisaldab ettevõtte kui terviku eelarvet ja selle koosseisus üksikute juhtüksuste eelarveid.
Ettevõtte eelarvete süsteemi saab täiendada eelarvedokumentide liigitamise järgmiste aspektidega:
- funktsionaalse otstarbe järgi: vara eelarve, tulude ja kulude eelarve, rahavoogude eelarve, põhitegevuse eelarve;
- seoses juhtimisinfo integreerimise tasemega: esmase raamatupidamiskeskuse eelarve, koondeelarve;
- olenevalt ajaintervallist: strateegiline eelarve, tegevuseelarve;
- olenevalt eelarveprotsessi etapist: planeeritud eelarve, tegelik (täidetud) eelarve.
Tavaliselt on ettevõtte tasandil peamised eelarvedokumendid:
1. Bilanss (kinnisvara eelarve) - ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vorm 1.
2. Kasumiaruanne (tulude ja kulude eelarve) - ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vorm 2.
3. Rahavoogude aruanne (rahavoogude eelarve) - ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vorm 4.
Ettevõtte tootmis- ja majandus(põhi)tegevuse eelarve on toodete tootmist ja müüki, muid tootmistulemusi kajastav dokument (ei sisaldu ametlikus aruandluses, see on välja töötatud suvalises vormis). Ettevõtte tootmis- ja majandustegevuse eelarve muudetakse finantsvastutuskeskuste põhitegevuse eelarvete süsteemiks.
Eelarvesüsteemi rakendamine
Ettevõtte eelarve haldamist rakendav süsteem sisaldab järgmisi osi: majanduslik, organisatsiooniline, informatiivne, arvuti.
Toetussüsteemi majanduslikku osa esindab teatud ettevõtte sees toimiv majandusmehhanism. See mehhanism hõlmab:
- teatud vara määramine ettevõtte allüksustele, selle vara valitsemise õiguste andmine, tulud ja kulud;
– tulujaotuse ja kulude moodustamise erimeetodite rakendamine;
– majanduse stimuleerimise meetodite kasutamine.
Eelarve koostamine nõuab märkimisväärsel hulgal regulatiivset teavet - tarbimismäärad, hinnad, tariifid jne. Selle saamiseks tehakse oluline ettevalmistav analüütiline töö, mille käigus tehakse põhjalik inventuur ettevõtte tulude ja kulude kohta. , tuvastatakse reservid ja kahjud.
Organisatsiooniline tugi hõlmab ettevõtte juhtimise organisatsioonilise struktuuri muutmist ja selle töövoo muutmist. Samas ei nõua süsteemi juurutamine enamasti organisatsiooni struktuuri radikaalset ümberstruktureerimist. Selles valdkonnas on miinimumnõuded järgmised:
- igale divisjonile määratakse staatus: "tulukeskus", "kasumikeskus", "kulukeskus" jne;
- luuakse üksus, mis opereerib eelarve juhtimissüsteemi (arveldus- ja finantskeskus, riigikassa jne);
- selle üksuse juhile on antud ettevõtte asedirektori volitused.
Ettevõtte töövoo skeem muutub järgmiselt:
- võetakse kasutusele uued dokumendid - kohustuslikud tulude ja kulude plaanid;
- ettevõtte igat liiki tegelikke kulusid võrreldakse eelarvega enne nende täitmist.
Tarkvara arvutiosa sisaldab:
- personaalarvutid;
– universaalne tarkvarakeskkond;
- spetsiaalne tarkvarapakett, mis teostab eelarvedokumentide väljatöötamist ja täitmist.
Eelarvestamise süsteemi valikud
Seoses ettevõtte raamatupidamissüsteemiga on eelarve koostamise süsteemi jaoks võimalikud autonoomsed ja kohandatud võimalused.
Kohandatud versioon põhineb raamatupidamisinfo kasutamisel. Autonoomne võimalus hõlmab oma, raamatupidamisest sõltumatu raamatupidamissüsteemi loomist.
Igal neist valikutest on teatud eelised ja puudused.
Kohandatud versioon tugineb väljakujunenud raamatupidamisteabe voogudele. See on vaba raamatupidamisteabe dubleerimisest ja on selles osas säästlikum kui eraldiseisev. Eriti atraktiivne on hästi arenenud analüütilise raamatupidamisega kohandatud versiooni kasutamine, kui vara, tulud ja kulud on kajastatud äriüksuste kaupa. Tuleb märkida, et sellist raamatupidamist identifitseeritakse mõnikord eelarve koostamisega.
Oluliseks probleemiks on siin aga eelarve planeerimine. Eelarvehaldussüsteemi oluline põhimõte on planeerimis- ja raamatupidamisinfo võrreldavus. Seetõttu tuleks kohandatud versioonis planeerimine toimuda "raamatupidamise" stiilis. See tähendab, et kui raamatupidamist peetakse raamatupidamisarvestuse kontekstis, tuleks ka planeerimine läbi viia vastavalt. See tõstatab mitmeid keerulisi metodoloogilisi probleeme, mida pole veel rahuldavalt lahendatud. Ja mida tugevam on analüütiline arvestus, seda keerulisem on planeerimine.
Võrguühenduseta valik kasutab oma raamatupidamissüsteemi. See põhjustab raamatupidamisteabe dubleerimist, mille tulemuseks on halduskulude suurenemine. Eelarvesüsteemi on aga odavam välja töötada ja seda on lihtne kasutada.
Süsteemi peamised funktsionaalsed plokid on järgmised:
- plokkide planeerimine;
- raamatupidamisplokk;
– analüüsiüksus;
- normatiivne baas.
Eelarvete koostamisel tuleks tagada täielik vastavus ettevõtte tootmistegevuse, tulude ja kulude, rahavoogude ja vara plaanidele. Ettevõtte kui terviku plaanid peaksid korreleeruma üksikute osakondade vastavate plaanide süsteemiga.
Eelarvete konsolideerimine
Kui ettevõte on valdusettevõte, mis koosneb mitmest eraldiseisvast ettevõttest (äriüksused, filiaalid, üksikud juriidilised isikud), siis tekib küsimus kogu ettevõtte koondeelarvete ja aruannete moodustamisest.
Eelarvete konsolideerimist saab läbi viia kahel viisil:
- kõigi ettevõtete tegevuse ühine planeerimine ja arvestus ühes süsteemis, mis võimaldab koheselt koostada koondeelarveid ja ettevõtte aruandeid;
– eraldi arvestuse pidamine ja oma planeerimis- ja aruandlusdokumentide vormistamine iga ettevõtte ettevõtte kohta ning nende järgnev integreerimine koondeelarvetesse ja ettevõtte aruannetesse.
Ettevõtte ettevõtete erinevad tegevused, heterogeensete äritehingute arvu kasv aitavad kaasa iga ettevõtte eraldi spetsialiseeritud raamatupidamise pidamisele. See toob kaasa vajaduse konsolideerida ettevõtte ettevõtete individuaalsed eelarved ja aruanded, mis omakorda nõuab selle protseduuri metoodika väljatöötamist.
Kui ettevõtte erinevate ettevõtete vahel toimuvad äritehingud, muutub konsolideerimise protseduur keerulisemaks ning koondeelarvete ja aruannete koostamisel tekib vajadus väliskäibest välja jätta. Üks levinumaid sisekäibe liike on kontsernisisene müük. Sisekäibe kasumit võib kajastada bilansibilanssides, näiteks nende toodete koostises, mille kauplemismaja ettevõtte ettevõtetelt ostis. Keerulised juhtumid tekivad siis, kui sisekäibest saadav kasum on osa materjalidest, mida seejärel kasutatakse toodete valmistamiseks.
Selleks, et eelarvete ja aruannete konsolideerimisel õigesti välistada kogu sisekäibe mõju, on vaja uurida ettevõtte ärikorralduse iseärasusi ja välja töötada konsolideerimismetoodika. Sellise tööriista loomine võimaldab kiiresti ja tõhusalt koostada koondeelarveid ja aruandeid huvilistele kasutajatele esitamiseks ja juhtimisotsuste tegemiseks.
Enne sisulise pilguga tutvumist praktiliste näpunäidete ja soovitustega, mis illustreerivad, kuidas ettevõttes eelarve koostamine käib, ning samal ajal sügavamalt aru saada, miks vajab kaasaegne ja dünaamiliselt arenev turuosaline eelarvestamissüsteemi, tasub tähelepanu pöörata selle sammu fundamentaalne tähtsus ettevõtte enesemääramisel. Eelarvesüsteemi ülesehitamine on ju äärmiselt vastutusrikas etapp organisatsiooni arengus, mis võib suuresti mõjutada ettevõtte tulevikku.
Samas ei tohiks eeldada, et eelarvestamissüsteemi juurutamine ettevõttes eeldab vaid infoautomaatsüsteemi asjakohast kohandamist ja uute aruannete vormistamiseks võimelise programmeerija olemasolu. Loomulikult sõltub selles keerulises protsessis palju ettevõtte teabe arengust, kuid mitte kõik. Eelarvesüsteemi loomisel ja olemasoleva eelarvesüsteemi täiustamisel ettevõttes on määrav roll finantsjuhtimise professionaalsusel ja kaasamisel.
Ettevõttes täisväärtuslikule eelarvestamissüsteemile ja eelarvehaldussüsteemile üleminek on võimatu ilma tõsise struktuurimuutuseta kogu organisatsioonis, kuna tõhusa eelarvestamissüsteemi loomine nõuab tõsist, kontrollitud, koordineeritud ja suunatud tööd nii juhtkonnalt kui ka töötajatelt.
Ettevõtte eelarvestamise aruanne ja eelarvestamissüsteemi roll ettevõttes
Eelarvesüsteemi loomise etapid võivad üksteisest kaugemale minna, kuid üldiselt ei muuda need järjekindlat lähenemist kasutades oma järjestust kuigi palju. Mõelge ettevõtte eelarvestamissüsteemi loomise peamistele etappidele.
Ettevõtte õige organisatsioonilise struktuuri väljatöötamine ja juurutamine, et luua ettevõttes eelarvestamise süsteem
Lihtsaim, kuid samas ka kulukaim viis uue organisatsioonistruktuuri ülesehitamiseks on kaasata väljastpoolt spetsialist, õigemini spetsiaalne meeskond, kes suudab olukorrale “väljastpoolt” vaadates koheselt tuvastada kitsaskohad. Kuid selle ülesande saab kõige tõhusamalt ja soodsamalt lahendada kõrgelt kvalifitseeritud sisespetsialistidest moodustatud töörühm, kes on isiklikult huvitatud efektiivsele eelarvestamisele üleminekust.
Üldjuhul on õige eelarvestamissüsteemi mõju kiiresti tunda kõigil organisatsiooni tasanditel, mistõttu on äärmiselt oluline tööetapp töötajate teavitamine sellest, millist kasu nad uue süsteemi rakendamisest saavad. Loomulikult ei muretse tavatöötajad niivõrd ettevõtte globaalse efektiivsuse pärast, kuivõrd isiklikud, millega on seotud boonused ja kasumid. Sellepärast, et töötaja saaks aru, et üldine tõhusussüsteem mõjutab positiivselt eelkõige tema tööd, tuleb töötajatele üksikasjalikult selgitada, millist kasu konkreetne töötaja eelarvesüsteemi loomisest saab. .
Organisatsioonid ei tööta reeglina välja kõige optimaalsemat organisatsioonistruktuuri skeemi, mis on suures osas ajaloolise desorganiseerumise tagajärg. Võtmeprotsesse saab enam-vähem kohandada, kuid väiksemad, näiteks funktsionaalsed seosed, hierarhia selgus, osakondadevahelise suhtluse ja alluvuse reeglid, lähevad iseenesest. Miks?
Loogika poolel on siin tõsiasi, et igasugune töö eelarvestamise süsteemiga ei too ettevõtetele raha "siin ja praegu", seetõttu võetakse ebapiisavalt kvalifitseeritud juhtimise tasemel sageli kasutusele väljaütlemata reegel "ära pööra tähelepanu". . See küsimus toetub strateegilise planeerimise horisondile ja arengu ulatusele, mida ettevõte soovib saavutada.
Kui ettevõttes töötab näiteks kümme või viisteist töötajat ja igaühe tegevust on võimalik lihtsa suhtluse tasemel kontrollida, ei too ebatäiuslik organisatsiooniline struktuur tegevusele suurt kahju. Kuid niipea, kui areng jõuab teatud verstapostini, tekib näiteks hajutatud haruvõrk ja mitmetasandiline hierarhia suure hulga protsesside ja personalitöö suhetega, kui organisatsiooni struktuur pole loogiline, selgelt reguleeritud ja mis kõige tähtsam. , ei tööta ühtse mehhanismina, ettevõttes tekib kaos.
Kolmanda osapoole juhtimisspetsialist näeb reeglina koheselt probleemseid kohti ja oskab vähemalt juhtkonnale “udise pilguga” viidata, millele tuleks eelkõige tähelepanu pöörata. Sageli juhtub, et organisatsiooni struktuuri sisekasutajad ei näe banaalseid vigu, sest üldiselt protsessid toimivad ja keegi ei mõtle nende optimeerimisele, eriti kui tegemist on ettevõttega, kus keegi pole motiveeritud tulemusi saavutama. Üllataval kombel on tänapäeval turul valdav enamus selliseid ettevõtteid.
Organisatsioonistruktuuri optimeerimine on esimene ja kõige olulisem samm ettevõttes eelarvestamissüsteemi ülesehitamiseks, aga ka sellele järgnevaks pidevas tsüklis eelarvestamise süsteemi täiustamiseks. Olenemata sellest, kuidas hinnatakse senist organisatsioonistruktuuri ja sellele järgnevat uue juurutamist, kas väliskonsultantide või sisemise töörühma loomisega, on eesmärgid samad.
Nende olemuse saab sõnastada järgmiselt:
- Hetkeolukorra analüüs;
- Tõhusate parenduste väljatöötamine;
- Rakendamine praktikas;
- Kontroll rakendatud uuenduste üle.
Samal ajal tuleks vältida liialdusi organisatsioonilise struktuuri väljatöötamisel, seetõttu tasub selle loomisel järgida tõhusa juhtimise aluspõhimõtteid:
- Organisatsioonistruktuuri tasandite teostamise lihtsus;
- Struktuuri mõistetavus personali jaoks;
- Kord suhetes ja funktsionaalne alluvus.
Joonis 1. Ettevõtte organisatsiooniline struktuur.
Nendest põhimõtetest on vaja kinni pidada, et tagada ülesehituse võimalikult suur läbipaistvus ettevõtte edaspidiseks harmooniliseks arenguks. Pidage meeles, et mida lihtsam on organisatsiooni struktuur, seda lihtsam on eelarvehaldussüsteemi välja töötada.
Toome näitena edasise arendusprotsessi jaoks optimaalse organisatsioonistruktuuri plokkdiagrammi.
Joonis 2. Ettevõtte organisatsioonilise struktuuri plokkskeem.
Finantsstruktuuri loomine ettevõttes rakendatava eelarvestamise süsteemi täiustamiseks
Tulemusliku eelarvestamise saavutamiseks on vaja ettevõttes kasutusele võtta mudel, mis jaotab vastutuse eelarvete täitmise, ressursside kulutamise efektiivsuse eest ning võimaldab kontrollida ja analüüsida kulude ja tulude kujunemise viise. ettevõttes tekkida. Selleks moodustatakse kinnitatud organisatsioonilise struktuuri alusel finantsstruktuur, milles ettevõte esitatakse omavahel seotud finantsvastutuse keskuste kujul.
Finantsvastutuskeskustele määratakse klassifikatsioonitüübid sõltuvalt asjaomase äriüksuse äriülesandest. Iga äriüksus kuulub finantsstruktuuris ühte CFD tüüpidest:
- Investeerimiskeskused (CI - investeerimiskeskused)
- Tulukeskused (CD - tulukeskused)
- Marginaalikeskused (CMD – piirtulukeskused)
- Kasumikeskused (CP - kasumikeskused)
- Kulukohad (CZ – kulukeskused)
Iga CFD elab "topeltelu", toimides samal ajal nii äriüksusena kui ka finantsvastutuse keskusena oma eelarve vormingus. Sellises olukorras saavutatakse tasakaal, mis on vajalik iga tõhusa organisatsiooni jaoks: üksus hakkab vastutama oma ülesannete täitmise eest ärifunktsioonide raames, eelarveliste väärtuste tingimustes.
Igal ettevõtte finantsstruktuuri raames sõlmitud CFD-l on oma töö tulemuste eest vastutav isik. Tavaliselt on selleks osakonna kohalik juht, näiteks müügijuht, laojuhataja, hankedirektor jne. Mõnikord ei pruugi FRC tulemuste eest vastutav isik olla otseselt seotud kohalike tööülesannete täitmisega, näiteks peaarhitekt.
Ettevõtte eelarvesüsteemi arendamine
Sõltuvalt ettevõtte finantsstruktuurist teevad juhtkond ja eelarvehaldussüsteemi rakendamise töörühm vastastikku kokkulepitud otsused, mis tüüpi eelarveid konkreetne ettevõte vajab. Eelarvete süsteem kehtestab eelarvesuhted, eelarvestamise tasemed, aga ka eelarvete sisemise struktuuri vastavalt eelarvepunktide teatmeraamatutele. Otsustatakse eelarvesüsteem lokaliseerida Keskföderaalringkonnas ja koondada kohalikud eelarved ühtsesse ettevõtte eelarvesse (koondeelarve). Igal lähenemisel on oma plussid ja miinused ning konkreetne meetod valitakse lähtuvalt olukorra loogikast ja rakendatavusest konkreetses ettevõttes.
Iga CFD haldab oma eelarvet oma tegevuse planeeritud ja tegelike andmete alusel ning finantsteenus moodustab nende põhjal koondprognooseelarved:
- Rahavoogude eelarve likviidsuse juhtimiseks;
- Tulude ja kulude eelarve ettevõtte kasumlikkuse toetamiseks ja juhtimiseks planeeritud tasemel;
- Juhtimisbilanss äriväärtuse juhtimiseks.
Nende eelarvete andmed koos võimaldavad juhtkonnal hinnata ettevõtte tegevusseisundit, püstitada eesmärke, prognoosida lühi- ja pikaajalisi trende ning vajadusel kavandada meetmeid, mis aitavad eesmärkide saavutamisele kaasa aidata. Kui planeerimis- ja prognoosianalüüs on näidanud, et eesmärgid on saavutatavad ja ettevõtte efektiivsus vastab planeeritud tasemele, kinnitatakse kohaliku tasandi eelarved ja asutakse täitma. Kui andmed ja plaanid ei ole täielikult kooskõlas, korrigeeritakse eelarveid ja otsitakse ettevõtte jaoks optimaalset äriskeemi.
Pärast prognoosi eelarve koostamist ja kinnitamist võime öelda, et see täidab keskse juhtimisdokumendi funktsiooni, mis on kohustuslik kõigile CFD-dele ja ettevõttele tervikuna. Rääkides sellest selle sõna laiemas tähenduses, peate mõistma, et igasugune eelarve ei ole lõplik tõde, vaid pigem planeeritud, ennustav ja samal ajal mittelineaarselt muutuv väärtus, mis näitab meile dünaamikas, mis äriga toimub. kõigil tasanditel. Prognoosi ja eelarve fakti sügav analüüs aitab ette võtta olulisi otsuseid, mis võivad oluliselt tõsta äritegevuse efektiivsust ja ennetada mõningate globaalsete finants- ja juhtimisprobleemide teket.
Arvestuspoliitikate, analüüsisüsteemide väljatöötamine ja juurutamine, regulatiivse dokumentatsiooni koostamine ja juurutamine
Ettevõtte raamatupidamispoliitika eesmärk on määrata kindlaks reeglid raamatupidamise rakendamiseks ja integreerimiseks juhtimis- ja tootmisarvestusega, sõltuvalt organisatsiooni sisepoliitikast selles küsimuses. Arvestuspõhimõtteid on mõistlik rakendada järjepidevalt, vältides lahknevusi osakondade tasandil ja saavutades konsolideerimise kõigis eelarvetegevuse küsimustes.
Regulatiivseid dokumente kasutatakse selgete nõuete ja reeglite fikseerimiseks, mis annavad ühemõttelise tõlgenduse, aidates vältida vastuolulisi probleeme. Erinevates ettevõtetes võib dokumentatsiooni koosseis olla väga erinev, kuid tööversioonis peaks see sisaldama sätteid kõigi eelarveprotsessi teemade, alamprotsesside ja töötajate tööülesannete kohta:
- Finantsvastutuse keskuste töö eeskirjad;
- Arvestuspoliitika regulatsioon;
- Määrused kõikide tasandite eelarvete kohta;
- Finantsteenistuse töö määrused;
- Juhised eelarve saajatele;
- Tõhususe hindamise määrus;
- Finantsanalüüsi määrus.
Dokumentatsioon töötatakse välja üks kord, kuid töö sellega jätkub pidevalt. Ratsionaalsed muudatused ja täiendused, mis aitavad kaasa fikseeritud protseduuride optimeerimisele, peaksid saama organisatsioonis normiks.
Samas on personali vahetamisel väga oluline vältida regulatiivse dokumentatsiooni koosseisu muutmist. "Uue luuda" põhimõte ei kehti ettevõtte eelarvestamise süsteemis mitte mingil juhul. Kõik uued töötajad alates auastmest ja lõpetades CFD juhtidega integreeritakse kinnitatud eelarvesüsteemi (muidugi võimalusega teha kaalumisel ratsionaalseid parandusi).
Eelarvesüsteemi loomise peamised teed
Ettevõtte eelarve koostamise protsessi saab tegelikult esitada kolme võimaliku marsruudi (meetodi) kujul:
- Ülevalt – alt (ülevalt – alla)
- Alt – ülevalt (alt – üles)
- Ringtee (ülevalt - alla + alt - üles)
Eelarvete koostamine ülalt alla eeldab, et eelarvepoliitika valiku eesõigus on antud tippjuhtkonnale.
Seda meetodit ei saa nimetada kõige edukamaks juba seetõttu, et eelarvesüsteemi sellise korralduse korral jäetakse madalama taseme ettepanekud täielikult tähelepanuta või võetakse neid minimaalselt arvesse. Ühest küljest peaks selline eelarvestamise marsruut eelarved täielikult korreleerima organisatsiooni strateegia ja globaalsete eesmärkidega, kuid seda ei juhtu organisatsiooni kõrgema ja madalama osakonna vahelise suhtluse puudumise tõttu.
Samas on selle lähenemise selgeks miinuseks isikliku huvi täielikust puudumisest tingitud madalama taseme juhtide täielik puudumine või ülimadal motivatsioon mis tahes eesmärkide saavutamisel.
See on tüüpiline mitmetasandilise või hajutatud struktuuriga ettevõtetele, mis peavad ühendama madalamad eelarved esimese taseme eelarvesse. Oletame, et filiaalivõrguga kindlustusselts kogub selle mudeli korral iga täiendava büroo koostatud eelarved kontorite rühma eelarvesse (rajoonide kaupa), seejärel linna, piirkonna eelarvesse ja seejärel analoogselt Keskus. Sellises süsteemis suureneb keskastme juhtimistasandi funktsioon ja vastutus, mis peab tagama artiklite identiteedi ja näitajate vastavuse.
Selle eelarvestamisviisi üks tõsiseid puudusi on kohapealsete näitajate sagedane ebaühtlus, eelarveprotsessi kestuse pikenemine, samuti võimalus manipuleerida indikaatoritega kohalikul tasandil, et lõpuks kasu saada eelarve täitmisest. kallutatud näitajad.
Ringmeetodiga, mida võib nimetada eelarveprotsessi marsruudiks, saavutatakse suurim tasakaal kohapealsete näitajate ja keskuse ülesannete vahel.
Esiteks annab keskus juhised madalamatele tasanditele eesmärkide ja eesmärkide kohta, kasutades oma nõuetes tavaliselt ajaloolist ja analüütilist teavet, misjärel kujundavad kohalikud üksused oma eelarved, võrreldes neid võimekusega täita tippjuhtkonna ülesandeid. Viimases etapis eelarveid korrigeeritakse ning kõik eelarveahela lülid saavad kokkulepitud näitajate ja väärtuste komplekti. Sisemine järjepidevus on selle eelarvestamismeetodi suurim eelis.
Joonis 3. Eelarveprotsessi teekond.
Ühtne eelarve või põhieelarve
Ühtne eelarve on eelarvestamise süsteemi põhidokument. Selle põhiülesanne on võimaldada erinevatel tasanditel juhtidel teha ratsionaalseid juhtimisotsuseid.
Üksik või, nagu seda nimetatakse ka põhi- või üldeelarveks, sisaldab kogu koondteavet plokkvormingus, mis hõlmab kogu ettevõtet ja näitab kõiki sisemisi seoseid.
Suur eelarve, nagu ärimaailmas tavaliselt nimetatakse, on kogu eelarveprotsessi, töörühmade, koosolekute, plaanide ja otsuste summa, mis on suunatud ettevõtte eesmärkide täitmise ja selle täitmise tagamisele. heaolu. Samuti aitab see lahendada kõiki operatiivküsimusi, alustades ressursside ümberjaotamise ja reservide ümberarvutamise võimalusest, lõpetades planeerimata krediidiressursside otsimise otsuste tegemisega.
Aja jooksul muutub ka põhieelarve funktsioon: kui perioodi alguses on tegemist kulude ja tulude plaaniga, siis lõpus täidab see kontrolli- ja arvestustööriista funktsiooni, mis võimaldab hinnata saavutatud tulemusi. ja teha olulisi juhtimisjäreldusi.
Ettevõtte ühtse (põhi)eelarve peamised omadused
- Määratud eelarveperiood, mis tähendab selget ajaraami eelarvesüsteemi planeerimiseks, täitmiseks ja tulemuste jälgimiseks.
- Prognoosi komponent– info trendide ja prognooside kohta, millest juhindub ettevõtte juhtkond.
- Värskendamise sagedus- eelarve on pidevas muutumises vastavalt olukorrale, osakondade poolt tehtavatele infouuendustele, samuti vastavalt määrustikule. Näiteks pärast perioodi kontrollpunkti - nädal, kuu või kvartal.
- Olukorra arengu varieeruvus- ühtses eelarves vahemikuna sisalduv parameeter, mille väärtus võib olenevalt turuolukorrast (toorainehinnad, vahetuskursid jne) erineda
- Teabe tegelikkus- eelarve sisaldab reaalseid kuluartikleid, mitte juhtkonna silmale meeldivaid numbreid. Selle ülesanne on kajastada ettevõtte tegelikku koondteavet.
- Väliste tegurite analüüs- väljastpoolt tuleva informatsiooni arvestamine, mis võib oluliselt mõjutada sisemisi protsesse või äritegevust tervikuna.
- Järjepidevus organisatsiooni tasanditel- väärtuste ja ülesannete tõlgenduste selgus ja ühemõttelisus kõigi protsessis osalejate poolt, sama kaasatus ja motivatsioon.
- Järjepidevus otsuste tegemisel. Eelarve ei ole normdokument, selle koosseis ja vorm võivad finantsaruandluse vormidest oluliselt erineda. Seetõttu peaks selle eeliseks saama eelarve vormivabadus, mis tagab info süstemaatilise kaasamise eelarvestamise kavasse ning ainult juhtimisotsuste tegemiseks vajalikku infot.
Joonis 4. Ühtse eelarve tunnused.
Näide eelarvete sisestamisest WA-s: rahastaja
Meie artiklis "Eelarvesüsteem ettevõttes" kirjeldatakse ettevõtte eelarve koostamise protsessi üldpõhimõtteid. Sel juhul kaalume "WA: Finantseerija" võimalusi eelarvearuannete koostamiseks. Selleks rakendame näitena lihtsat eelarveskeemi:
Eelarved jaotisesse "WA: Financier" sisestatakse vastava "Eelarve" dokumendi abil:
Planeerimisandmete sisestamise kiirendamiseks ja hõlbustamiseks on saadaval järgmised valikud.
- Täitmine vastavalt lepingutes olevatele maksegraafikutele;
- Mitme perioodi andmete, artiklite ja nende analüüsi ühe eelarve täitmine;
- Sõltuvate pöörete reguleerimine.
Ülaltoodud seadistuste tulemuste põhjal genereeriti automaatselt järgmised sõltuvad planeeritud käibed:
Täidetud eelarved tuleb kinnitada. WA: Finantseril on kasutajarežiimis ilma programmeerimiseta võimalik seadistada erinevaid kinnitusteid. Olenevalt erinevatest tingimustest on konfigureeritud erinevad marsruudivalikud.
Iga kinnitaja jaoks, mis määratakse automaatselt sõltuvalt sellest, kas kinnitatud eelarve vastab ülaltoodud tingimustele, määratakse marsruudi seadistamisel selle kinnitamise parameetrid:
Pärast seda, kui konkreetse eelarve kinnitamise marsruut käivitatakse, muutub teave praeguse kinnitusoleku kohta kõigile kasutajatele kättesaadavaks:
Seega, vastavalt sisestatud planeeritud andmetele - ühe ettevõtte erinevatele CFD-dele mitu eelarvet, on erinevate süsteemimehhanismide abil võimalik moodustada lõplik koondeelarve:
- Aruanne "Eelarve täitmine (koondaruanne)" võimaldab konfigureerida andmete väljundit vajalike valikute kohta mitme CFD, organisatsiooni, perioodi jms kohta;
- "Kohandatud aruannete" mehhanism võimaldab konfigureerida näiteks "Consolidated BDR".
Järeldus
Eelarvesüsteemi kasutuselevõtt, nagu võib näha artiklis käsitletud teema komponentidest, on alles töö algus. Võib öelda, et see on esimene kivi ressursside poolest organisatsiooni tootliku finants- ja ärijuhtimissüsteemi kujunemisel. Edasi on vaja eelarvestamise süsteemi pidevalt täiustada ja aja jooksul kaasajastada, sest just töö eelarvestamisega dünaamikas on efektiivsele juhtimisele pürgiva ettevõtte edu peamiseks tagatiseks või õigemini eelduseks.
On ilmne, et eelarvesüsteemi ülesehitamine on äärmiselt keeruline ja mitmetahuline protsess, mis on piisava varieeruvusega sõltuvalt ettevõtte sisemisest spetsiifikast, selle juhtkonna koosseisust ja teostajate lülist ning äriüksuste omadustest. .
Suurtes ettevõtetes on keerukamate eelarvestamissüsteemide juurutamine mõttekas eelarve põhjalikuma planeerimise vajaduse tõttu, mis kehtib hiigelettevõtte kõikidel tasanditel.
Kesksegmendi ettevõtted saavad oma eelarvestamise praktikat alustada väikeste funktsionaalsete süsteemidega, mis on suunatud ettevõtte sisemisele efektiivsusele ja tootmisprotsesside optimeerimisele. Seega võib eelarvesüsteemi loomine olla asjakohane igas ettevõttes, olenemata ärivaldkonnast või ettevõtte suurusest.
Eelarve koostamine ärimaailmas on peamine juhtimistööriist. Kui võrrelda eelarvestamist materiaalse objektiga, siis tuleks valida Šveitsi nuga, milles on lisaks noale endale kõikvõimalikud seadmed igaks elujuhtumiks. Eelarve koostamisega on samamoodi: see võimaldab mitte ainult planeerida töid ja kontrollida ettevõtte äritegevust, vaid loob võimalused õigeaegseks analüüsiks, modelleerimiseks, prognoosimiseks ja efektiivsuse parandamiseks. Lõppkokkuvõttes saab ettevõtte kvaliteetne eelarvestamissüsteem ettevõtte kõrge konkurentsivõime võtmeks.
Eelarvestamise süsteem - see on organisatsiooniline ja majanduslik kompleks, mida esindavad mitmed ettevõtte juhtimissüsteemi sisestatud spetsiaalsed atribuudid. Neist olulisemad on:
- spetsiaalsete juhtimisteabe kandjate kasutamine - eelarved,
- äriüksuste (finantsvastutuskeskused – CFR) staatuse määramine struktuuriüksustele,
- ettevõtte juhtimise kõrge detsentraliseerituse tase.
Traditsiooniliselt mõisteti eelarvet finantsplaanina, millel on bilanss, milles kulud on kooskõlas tuludega. Ettevõtte eelarvestamise süsteemis on see kategooria aga omandanud laiema semantilise sisu. Tihti mõistetakse eelarve all mis tahes dokumenti, mis kajastab tegevuse mis tahes aspekti ettevõtte missiooni täitmise protsessis. Eelarve määrab tegevuse suuna. See kajastab ka nende tegevuste tegelikke tulemusi. Eelarvesüsteemi elluviidav põhiidee on tsentraliseeritud strateegilise juhtimise kombinatsioon ettevõtte tasandil ja operatiivjuhtimise detsentraliseerimine selle osakondade tasandil.
Ettevõtte juhtimise detsentraliseerimine eelarvesüsteemi kasutamisel tähendab:
- juhtimisvolituste (vastavalt vastutuse) delegeerimine madalama tasandi lülidele,
- suurendada nende üksuste majanduslikku sõltumatust,
- sidemete loomine teatud varaga, mis on vajalik nende ees seisvate ülesannete lahendamiseks,
- nende tegevusega seotud kulude määramine linkidele.<Закрепление>tähendab nende kulude laiaulatuslikku kontrolli,
- osa nende saadavast sissetulekust osakondadele määramine,
- osa igale jaoskonnale laekuvast tulust võõrandamine, et rahastada nende allüksuste tegevust, kellel ei ole võimalik sellist tulu väljastpoolt saada,
- ettevõtte missiooni ülimuslikkus üksikute üksuste eesmärkide ees. Aste, kõrgemate tasandite sekkumise võimalus madalamate tasandite tegevusse määrab ära juhtimise tsentraliseerituse taseme. See võib varieeruda kõrgeimast (kõik otsustatakse ning kõige eest vastutavad direktor ja tegevdirektoraat) kuni madalaima (iga osakond on juriidiliselt sõltumatu isik).
Eelarvesüsteemi põhielemendid ettevõtted on tulud, kulud, majandustulemus (puudujääk või ülejääk), eelarvesüsteemi ülesehitamise põhimõtted.
Eelarve tulud - vastava CFD - kasumi või tulu keskus - käsutuses olevad tasuta ja tagasivõtmatult saadud vahendid. Püsitulu – tulu, mis laekub täielikult vastavasse eelarvesse. Regulatiivsed tulud on ühest eelarvest teise ülekantavad vahendid. Need võivad esineda järgmistes vormides:
- toetus – puudujäägi hüvitamiseks tasuta ja tagasivõtmatult üle kantud vahendid,
- toetused - teatud sihtkulude tegemiseks tasuta ja tagasivõtmatult üle kantud vahendid,
- toetus - sihtkulude omakapitali rahastamise tingimustel üle kantud vahendid.
Eelarve kulutused - juhtimissubjekti ülesannete ja funktsioonide rahaliseks toetamiseks eraldatud vahendid.
Eelarve puudujääk - eelarve kulude ületamine tuludest. Kulude sekvestreerimine on kõigi kuluartiklite (v.a kaitstud) regulaarne vähendamine eelarvepuudujäägi ohu korral.
Eelarve ülejääk - eelarve tulude ületamine tema kulude üle.
Eelarve klassifikatsioon - eelarve tulude ja kulude süstematiseeritud majanduslik rühmitamine homogeensete tunnuste järgi.
Ettevõtete eelarvete süsteem põhineb järgmistel põhimõtetel:
- eelarvesüsteemi ühtsus;
- tulude ja kulude diferentseerimine eelarvesüsteemi tasandite vahel;
- eelarvete sõltumatus;
- eelarvete tulude ja kulude kajastamise täielikkus;
- eelarve tasakaal;
- eelarvepuudujäägi puudumine;
- eelarvevahendite kasutamise tõhusus ja säästlikkus;
- eelarve kulude üldine (koond)katmine;
- eelarve usaldusväärsust.
Ühtsuse põhimõte eelarvesüsteem tähendab ühtsust
- reguleeriv raamistik,
- eelarvedokumentatsiooni vormid,
- sanktsioonid ja stiimulid
- eelarveliste vahendite moodustamise ja kasutamise metoodika.
Eristamise põhimõte tulud ja kulud eraldi eelarvete vahel tähendab vastavate tululiikide (täielikult või osaliselt) tagamist ja volituste tegemist asjaomastele juhtüksustele.
Sõltumatuse põhimõte eelarve tähendab:
- üksikute juhtüksuste õigus eelarveprotsessi iseseisvalt läbi viia;
- oma tuluallikate olemasolu iga juhtimissubjekti eelarve jaoks, mis määratakse kindlaks vastavalt ettevõtte eelarve moodustamise metoodikale;
- juhtüksuste õigus vastavalt kehtivale metoodikale iseseisvalt määrata vastavate eelarvete vahendite kulutamise suunad;
- eelarve täitmise käigus täiendavalt laekunud tulude väljavõtmise lubamatus, tulude ületamine eelarve kuludest ja eelarve kulude kokkuhoid;
- eelarve täitmisel tekkinud tulude ja lisakulude hüvitamise lubamatus teiste eelarvete arvelt.
Täielikkuse põhimõte eelarve tulude ja kulude kajastamine tähendab, et kõik juhtimissubjekti tulud ja kulud kuuluvad kajastamisele tema eelarves.
Tasakaalu põhimõte eelarve tähendab, et eelarvestatud kulude maht peab vastama eelarve tulude ja selle puudujäägi rahastamisallikatest laekumise kogumahule.
Eelarve koostamisel, kinnitamisel ja täitmisel tuleb lähtuda sellest minimeerimise põhimõte eelarve puudujäägi suurus.
Tõhususe põhimõte ja säästlikkus eelarveliste vahendite kasutamisel tähendab seda, et eelarvete koostamisel ja täitmisel peaksid asjaomased juhtüksused lähtuma vajadusest saavutada soovitud tulemused väikseima rahasummaga või saavutada parim tulemus eelarve täitmisel määratud rahasummaga. eelarve.
Üldise (kumulatiivse) kulude katmise põhimõte tähendab, et kõigi CFD-de eelarvekulud tuleks katta ettevõtte tulude kogusummast.
Kindluse põhimõte eelarve tähendab ettevõtte kui terviku ja üksikute juhtüksuste sotsiaalmajandusliku arengu prognoosinäitajate usaldusväärsust, eelarve tulude ja kulude realistlikku arvestust.
Tootmise efektiivsust suurendavad tegurid eelarvestamise süsteemi rakendamisel
Eelarvesüsteemi juurutamise eesmärk eesmärk on suurendada ettevõtte efektiivsust. Tõhususe kriteerium on ettevõtte tulude ületamine ettevõtte kuludest ettevõttele pandud funktsioonide (missiooni) täitmisel.
Tõhusust suurendavad järgmised tegurid.
Esiteks taandatakse kogu tulude ja kulude moodustamisega seotud finantsvoogude kogum üheks bilansiks. Lahendamisel on nende koordineerimise probleem nii ettevõtte kui ka selle üksikute allüksuste tasandil. See loob täieliku selguse, kuidas iga eelarve rubla ettevõttes ilmub, kuidas seda liigutatakse ja kasutatakse.
Teiseks läheb eelarvete määramine allüksustele üle olulise osa vastutusest töötajate palgataseme eest ettevõtte direktorilt nende allüksuste juhtidele. Keskastme juhid saavad võimaluse hallata oma osakondade tulusid ja kulusid ettevõtte üldeelarve piires.
Kolmandaks rakendatakse kogu personali materiaalse huvi põhimõtet oma üksuse ja ettevõtte kui terviku töötulemuste vastu. Üksuse tegelik palgafond arvutatakse eelarveperioodi lõpus jääkpõhiselt kululimiidi kasutamata osana. Limiit suureneb koos sissetulekute kasvuga. Tulude suurendamine ja kulude vähendamine muutub tulusaks, kuna see tõstab palku.
Neljandaks rakendab eelarveprotsess ettevõttes kõiki finantsjuhtimise funktsioone, nimelt planeerimist, organiseerimist, motiveerimist, arvestust, analüüsi ja reguleerimist. Lisaks toimub finantsjuhtimine reaalajas.
Viiendaks muutub võimalikuks suunata finantspoliitika konkreetsete probleemide lahendamisele. Näiteks võib rahalistes raskustes olev ettevõte oma eelarve aluseks võtta vajalikud rahalised vahendid ja ajakava oma tähtaja ületanud võlgnevuste tagasimaksmiseks.
Kuuendaks on finantsplaneerimise aluseks tootmise, logistika ja personali plaan. Eelarvesüsteem saab ettevõtte kõigi valdkondade integreeritud juhtimise aluseks.
Ettevõtte eelarvesüsteem
Ettevõtte eelarve struktuur on eelarvesüsteemi ülesehitamise korralduspõhimõtted, selle struktuur, selles kombineeritud eelarvete seos.
Ettevõtte eelarvesüsteem - eelarvete kogum, mis põhineb töö-, majandussuhetel ja ettevõtte struktuurilisel struktuuril, mida reguleerivad selle sisemised normatiivdokumendid. Konsolideeritud (üld)eelarve - kõigi ettevõtte eelarvesüsteemis kasutatavate eelarvete kogum. Sisaldab ettevõtte kui terviku eelarvet ja sellesse kuuluvate üksikute juhtüksuste eelarveid.
Eelarvesüsteemi traditsiooniline struktuur ettevõttes on näidatud joonisel 1. See arv peegeldab ka seost üksikute eelarvete ja ettevõtte üldise (koond)eelarve koostamise loogika vahel.
Joonisel 1 kujutatud süsteemi saab täiendada järgmiste eelarvedokumentide liigitamise aspektidega:
- funktsiooni järgi:
- kinnisvara eelarve,
- tulude ja kulude eelarve,
- rahavoogude eelarve
- tegevuseelarve,
- seoses juhtimisteabe integreerimise tasemega:
- esmase raamatupidamiskeskuse eelarve,
- koondeelarve,
- sõltuvalt ajavahemikust:
- strateegiline eelarve,
- tegevuseelarve,
- sõltuvalt eelarve koostamise etapist:
- planeeritud eelarve,
- tegelik (täidetud) eelarve.
Tavaliselt on ettevõtte tasandil peamised eelarvedokumendid
- <Бухгалтерский баланс>(kinnisvara eelarve) - ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vorm 1;
- <Отчет о прибылях и убытках>(tulude ja kulude eelarve) - ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vorm 2;
- <Отчет о движении денежных средств>(rahavoo eelarve) - ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vorm 4;
- Ettevõtte tootmis- ja majandus(tegevus)tegevuse eelarve on toodete tootmist ja müüki, muid tootmistulemusi kajastav dokument (ei sisaldu ametlikus aruandluses, see on välja töötatud mis tahes kujul).
Eelarveprotsessis toimub ettevõtte eelarveks olevate ülaltoodud dokumentide teabe dekomponeerimine ja seejärel integreerimine. Ettevõtte eelarve indikaatorid koosnevad kaupluste, teenuste, osakondade eelarvete näitajatest. Töötubade eelarve näitajad - sektsioonide eelarvete näitajatest jne. Kus<Бухгалтерский баланс предприятия трансформируется в систему балансов имущества центров финансовой ответственности. <Отчет о прибылях и убытках>ettevõtted - Keskföderaalringkonna tulude ja kulude eelarvesüsteemis.<Отчет о движении денежных средств>ettevõtted - keskföderaalringkonna rahavoogude eelarvete süsteemis.
Ettevõtte tootmis- ja majandustegevuse eelarve muudetakse keskföderaalringkonna põhitegevuse eelarvete süsteemiks.
4. Eelarvestamise süsteemi rakendamine
Ettevõtte eelarvehaldust rakendav süsteem sisaldab järgmisi osi:
a) majanduslik, b) organisatsiooniline, c) informatiivne, d) arvuti.
Toetussüsteemi majanduslikku osa esindab omamoodi ettevõtte sees toimiv majandusmehhanism. See mehhanism hõlmab:
- teatud vara määramine ettevõtte allüksustele, selle vara valitsemise õiguste andmine, tulud ja kulud,
- tulujaotuse ja kulude moodustamise erimeetodite rakendamine,
- majanduse stimuleerimise meetodite kasutamine.
Eelarve väljatöötamine nõuab märkimisväärsel hulgal regulatiivset teavet – tarbimismäärad, hinnad, tariifid jne. Selle saamiseks tehakse märkimisväärne ettevalmistav analüütiline töö. Selle käigus viiakse läbi ettevõtte tulude ja kulude põhjalik inventuur. Varud ja kahjumid tehakse kindlaks.
Organisatsiooniline tugi hõlmab ettevõtte juhtimise organisatsioonilise struktuuri muutmist ja selle töövoo muutmist. Samas ei nõua süsteemi juurutamine enamasti organisatsiooni struktuuri radikaalset ümberstruktureerimist. Selles valdkonnas on miinimumnõuded järgmised:
- igale osakonnale määratakse staatus:<центр дохода>, <центр прибыли>, <центр затрат>jne.,
- luuakse üksus, mis opereerib eelarvehaldussüsteemi (arveldus- ja finantskeskus, riigikassa jne),
- selle osakonna juhatajal on ettevõtte asedirektori volitused,
Riis. 1. Eelarvesüsteemi traditsiooniline struktuur.
- ettevõtte töövoo skeem muutub järgmiselt:
- kasutusele võetakse uued dokumendid - kohustuslikud tulu- ja väljaminekuplaanid,
- igat liiki ettevõtte tegelikke kulusid kontrollitakse enne nende täitmist eelarvega.
Tarkvara arvutiosa sisaldab
- personaalarvutid,
- universaalne tarkvarakeskkond (nende probleemide lahendamisel on Exceli süsteem end hästi tõestanud),
- spetsiaalne tarkvarapakett, mis teostab eelarvedokumentide väljatöötamist ja täitmist.
Spetsiaalsete tarkvarasüsteemide näidete hulka kuuluvad R / 3 (SAAP),<Галактика>(kindel<Галактика>), (ettevõte) jne. Enamiku neist kompleksidest on nende arendajad positsioneerinud universaalse tööriistana, mis sobib kasutamiseks igas ettevõttes.
Selliste süsteemide juurutamise kogemus on aga näidanud, et igal konkreetsel juhul on vaja süsteem iga konkreetse ettevõtte jaoks eraldi konfigureerida. See säte taandub ettevõtte spetsiifikaga arvestamisele planeerimise, raamatupidamise, töövoo korraldamise jms valdkonnas. See seadistus on äärmiselt töömahukas. Selle maksumus võib suurusjärgu võrra ületada universaalse tarkvara soetamise kulusid. Seega mis tahes seadistus<универсального>tarkvarapakett on taandatud ainulaadse süsteemi väljatöötamiseks, mis sobib ainult ühele konkreetsele ettevõttele.
Nagu korduvalt märgitud, rakendab eelarvesüsteem kõiki ettevõtte juhtimise funktsioone, sealhulgas raamatupidamist. Seoses ettevõtte raamatupidamissüsteemiga on eelarve koostamise süsteemi jaoks võimalikud autonoomsed ja kohandatud võimalused.
Kohandatud versioon raamatupidamisinfo kasutamise põhjal. Iseseisev variant hõlmab endas raamatupidamisosakonnast sõltumatu raamatupidamissüsteemi loomist.
Igal neist valikutest on teatud eelised ja puudused.
Kohandatud versioon tugineb väljakujunenud infoarvestuse voogudele. See on vaba raamatupidamisteabe dubleerimisest ja on selles osas odavam kui eraldiseisev. Eriti atraktiivne on hästi arenenud analüütilise raamatupidamisega kohandatud versiooni kasutamine, kui vara, tulud ja kulud on kajastatud äriüksuste kaupa. Tuleb märkida, et sellist raamatupidamist identifitseeritakse mõnikord eelarve koostamisega.
Oluliseks probleemiks on siin aga eelarve planeerimine. Eelarvehaldussüsteemi oluline põhimõte on planeerimis- ja raamatupidamisinfo võrreldavus. Seetõttu tuleks kohandatud versioonis planeerimist jätkata<бухгалтерском>stiilis. See tähendab, et kui raamatupidamist peetakse raamatupidamisarvestuse kontekstis, tuleks ka planeerimine läbi viia vastavalt. See tõstatab mitmeid keerulisi metodoloogilisi probleeme, mida pole veel rahuldavalt lahendatud. Ja mida tugevam on analüütiline arvestus, seda keerulisem on planeerimine.
Iseseisev variant kasutab oma raamatupidamissüsteemi. See põhjustab konto teabe dubleerimist. Halduskulud kasvavad. Samas on eelarvestamise süsteem lihtsam, odavam arendada ja sageli isegi toimiv tänu vähem keerukate planeerimis- ja arvestusalgoritmide kasutamisele.
Autonoomset võimalust on otstarbekas kasutada ka juhul, kui ettevõtte raamatupidamissüsteem on ebarahuldavas seisus (mis on tüüpiline paljudele Venemaa ettevõtetele). Esiteks ei saa eelarvestamise süsteem põhineda ebausaldusväärsetel raamatupidamisandmetel. Teiseks osutub tihtipeale kiiremaks juurutada dubleeritud raamatupidamissüsteem, kui oodata raamatupidamisosakonna taastamist. Ja lõpuks, eelarvesüsteemis rakendatavate materiaalsete huvide meetodite abil on raamatupidamises palju lihtsam asju korda ajada.
Kaasaegsete Venemaa tingimuste jaoks tundub eelarvetel põhineva juhtimissüsteemi rakendamiseks sobiv järgmine strateegia:
- esiteks tutvustatakse vähem täiuslikku, kuid lihtsamat ja odavamat eraldiseisvat võimalust,
- Pärast selle valdamist, silumist ja ettevõtte eelarvestamiskeskkonnas töötamisega harjumist on mõttekas võtta kasutusele süsteemi kohandatud versioon, mis sisaldab väga tõhusaid omavahel ühendatud planeerimis- ja raamatupidamisplokke.
Eelarvehaldussüsteemi funktsionaalset aspekti saab kujutada joonisel 2.
Riis. 2. Eelarvestamissüsteemi rakendavate funktsionaalplokkide koosseis
Süsteemi peamised funktsionaalsed plokid on järgmised:
- ploki planeerimine,
- raamatupidamisplokk,
- analüüsiplokk,
- normatiivne baas.
Planeerimise, arvestuse ja analüüsi objektid on ettevõtte omand ja selle finantseerimise allikad, rahavood, tulud ja kulud ning põhitegevus.
Eelarvete koostamisel tuleks tagada täielik vastavus ettevõtte tootmistegevuse, tulude ja kulude, rahavoogude ja vara plaanidele. Ettevõtte kui terviku plaanid tuleb lahutada üksikute osakondade vastavate plaanide süsteemiks. Samal ajal tuleks tagada praeguste (tegevus-) ja keskpika perioodi (tehniliste ja majandus-) plaanide omavaheline seotus. Tootmisplaan tuleb varustada materiaalsete ressurssidega, viimane aga finantsidega.
Eelarvestamise süsteem hõlmab mitte ainult finants-, vaid ka tootmise planeerimise, logistika planeerimise ja personali rekonstrueerimist.
Süsteemi arvestus- ja analüütilised plokid peavad täielikult ühilduma planeerituga. Raamatupidamis- ja planeerimisinfo koosseis peab olema täpselt sama.
Analüüsis tuleks võrrelda planeeritud ja aruandlust ning selgitada välja kõrvalekallete põhjused.
Eeltingimuseks on analüütiliste andmete piisav kasutamine administratsiooni poolt ja regulatiivsete vastuste väljatöötamine.
Eelarvesüsteemi aluseks on regulatiivne raamistik.
See sisaldab tooraine ja materjalide tarbimismäärasid, hindu, tariife, maksestandardeid, tariife jne. Selle teabe kogub raamatupidamisüksus, uurib, ratsionaliseerib ja rakendab seejärel planeerimisprotsessis.
Regulatiivse raamistiku oluliseks segmendiks on tulude jaotamise ja kululimiitide kujundamise normid. See teave tekib eelarvete planeerimise protsessis ja seda kasutatakse nende täitmisel.
Kaasaegsetes tingimustes teostavad ettevõtted eelarvestamist kasutades
raamatupidamisprogrammid, tavaliselt planeerimise vormis
eelseisva perioodi tulud ja kulud neid sidumata
vajalikke ressursse, st killustatud. Samal ajal kl
eelarve koostamisel tuleks eelarvestamise reeglite järgimine ühendada ettevõtte organisatsioonilise struktuuriga
(tulude ja kulude kujunemise keskused), sihtmärgi valik
juhtimisfunktsioonid ja planeerimishorisont.
Ettevõtete eelarvete süsteem põhineb järgmistel põhimõtetel:
eelarvesüsteemi ühtsus;
tulude ja kulude diferentseerimine eelarvesüsteemi tasandite vahel;
eelarvete sõltumatus;
eelarvete tulude ja kulude kajastamise täielikkus;
eelarve tasakaal;
eelarvepuudujäägi puudumine;
eelarvevahendite kasutamise tõhusus ja säästlikkus;
eelarve kulude üldine (koond)katmine;
eelarve usaldusväärsust.
Eelarvesüsteemi ülesehitamisel tuleb meeles pidada, et finantsplaneerimine on tihedalt seotud ja põhineb ettevõtte turundus-, tootmis- ja muudel plaanidel, alludes ettevõtte missioonile ja üldisele strateegiale: ükski finantsprognoos ei omanda praktilist väärtust enne tootmist. ja turundusotsused töötatakse välja.
Eelarve koostamise etapid:
1. Motivatsiooni- ja eesmärgijuhtimise funktsioonid luuakse,
planeerimishorisont, tegevusliigid, toodetud nomenklatuur
tooted ja mõjutegurid, iga divisjoni tulemusnäitajad
2. Määratakse kindlaks kapitaliinvesteeringute suunad, loetelu
soetatud põhivara, selle kogus ja väärtus.
3. Kehtestatakse jooksvate kulude loetelu ja summad jaotusega
aruandeperioodide eest, mis ettevõttel tekib seoses tegevuse laienemisega, struktuuri ja mahu muutusega
müük, vajadus suurendada rahavoogude suurust.
4. Tulude eelarve moodustatakse määravaid tegureid arvestades
toodete (tööde, teenuste) hind ettevõttes.
5. Tulude eelarves olevat kogusummat võrreldakse summaga
kapitaliinvesteeringute eelarvetes arvestatud kulud ja üld
jooksvad kulud. Määratakse jooksvate kulude katmine tuludega
ja vastuvõetud arengustrateegia elluviimise võimalus.
6. Määratakse kindlaks kapitaliinvesteeringute tulemuslikkuse näitajad
samade eelarveandmete põhjal.
7. Müügieelarve koostamisel võetakse arvesse mitmeid tegureid, sh
sealhulgas: toote "elutsükli" etapid, kiire võimalus
tootmine, konkurents turul. Paigaldatud
müügi kasvutempo planeerimisperioodil, mis
Võimaldab selgitada sissetulevaid rahavooge.
8. Eelarve eeldatav tulu moodustatakse arvestades
Kommertslaenu tingimused ostjatele ja klientidele.
Raamatupidamisandmete järgi määratakse tulu protsent
sularaha müügikuul, ka tagasimakse protsent
nõuded hilisemal perioodil ja lootusetud
võla laekumiseni. Seega on see määratud
sissetuleva rahavoo lõplik väärtus
iga aruandeperiood (kuu, kvartal, aasta). Kui oodatud
Kui nad ei ole summa laekumisega rahul, korrigeerivad nad müügieelarvet.
9. Määratakse otseste kulude eelarve näitajate väärtused
tarbekaupade puhul, kus võetakse arvesse vajalikku nimekirja,
toodete valmistamiseks vajalike varude maht ja maksumus, nende hooajaline laovaru
ja tarbimise intensiivsus, saatmis- ja ladustamiskulud.
10. Eeldatavate maksete eelarvestamine tarnijatele ja töövõtjatele
reklaami põhjal
krediit (makse edasilükkamine).
11. Võrreldakse eeldatavate tulude eelarve kogusummasid
eeldatavate maksete eelarve lõppsummadega. Määratud
ettevõtte maksevõime ja selle suutlikkus asutatud
12. Toote valmistamise ettevalmistamiseks koostatakse eelarve, kus
määrab toote koguse, mis peab olema
prognoosiperioodi algus ja lõpp.
13. Arvutatakse püsi- ja muutuvkulude eelarved
põhitootmise, aparaadi töötajate töötasudeks
juhtimine, võttes arvesse nende arvu, olemasolevaid vorme ja süsteeme
palgad.
14. Püsi- ja muutuvkulude eelarved koostatakse
jaotus kululiikide kaupa planeeritud aruandeperioodidel. Planeeritud
eelarveväliste vahendite mahaarvamiste summa. Värskendatud eelarved alaliseks kasutamiseks
ja muutuvkulud, võttes arvesse tegelikku makseaega
maksude ja tasude summad.
15. Kehtestatakse rahastamisallikate loetelu, nende
sissetuleva finantsvoo maksumus ja väärtus, võttes arvesse dividendi
omakapitali suurendamise poliitika. On kindlaks määratud
kapitali suurus, struktuur ja kaalutud keskmine hind.
16. Selgitatakse välja peamised elluviimist mõjutavad tegurid
investeerimisprojektid ja nende tähtsus rahavoogude arvutamisel
prognoos ja pikendatud periood
17. Koostatakse prognoositav rahavoogude eelarve, kajastades
laekumiste (raha sissevool) ja maksete (väljamineku) summad
sularaha) jooksvate, finants- ja investeeringute läbiviimisel
tegevused.
18. Moodustatakse bilansi prognoosivormid ja
finantstulemuste aruanne.
19. Arvutage välja tegevuste ja laoseisu tasuvus
koostatud teabe põhjal
eelarved.
Eelarve koostamise tulemuseks on äritingimuste kooskõlastamine
ja olemasolevaid ressursse kavandatud täitmiseks
kasumi väärtused, kasumlikkus, kaasatud kapitali maksumus
ja suurus. See võimaldab teil jätkata toodangu koostamist
Iga struktuuriüksuse plaanid ja tegevused, sisse
Mille rakendamise protsess ja äritingimuste muutmisel
eelarveid kohandada.
Selle eesmärkide ja eesmärkide operatiivne finantsplaneerimine.
Operatiivne finantsplaneerimine kasutab kinnitatud strateegilisi positsioone igapäevases tegevuses seatud eesmärkide saavutamiseks. Operatiivplaneerimine on finantsplaanide väljatöötamise protsess, mis tagab ettevõtte kõigi ressursside (nii oma kui ka laenatud) parima kasutamise. Operatiivplaneerimine aitab ellu viia kehtivat tootmiskäigu regulatsiooni, et tagada töö ühtsus ja rütm, võimaldab kiiresti ja praktiliselt õigeaegselt olukorda parandada, koordineerida erinevate osakondade individuaalseid tegevusi, mida ühendab ühine eesmärk - tagada ettevõtte finantsstabiilsus finantsstrateegia rakendamise kaudu.
Operatiivne finantsplaneerimine hõlmab maksekalendri, kassaplaani koostamine ja täitmine ning lühiajalise laenu vajaduse arvutamine. Maksekalendri väljatöötamine seisneb kõigi arvelduste konkreetse järjestuse ja ajastuse määramises, mis võimaldab makseid õigeaegselt üle kanda eelarvetesse ja eelarvevälistesse fondidesse ning tagada äriorganisatsiooni tavapärase majandustegevuse rahastamise. Maksekalender koostatakse tavaliselt kuuks (kvartaliks) koos näitajate väljatöötamisega väiksemateks perioodideks (15 päeva, dekaad, viis päeva). Korralikult koostatud maksekalender võimaldab tuvastada võimalikud vead, rahapuuduse, selgitada välja sellise olukorra põhjuse, visandada sobivad meetmed ning seeläbi vältida rahalisi raskusi.
Paljudes äriorganisatsioonides koostatakse koos maksekalendriga ka maksukalender, mis näitab, millal ja milliseid makse tuleks tasuda. See väldib viivitusi ja karistusi. Lisaks maksekalendrile tuleks koostada ka sularahaplaan See on sularaha ringluse kava läbi kassa. Kassaplaan ei kajasta mitte ainult ettevõtte maksevõimet, vaid on vajalik ka sularaha laekumise ja kulutamise kontrollimiseks. Kassaplaani vajab ettevõtet teenindav kommertspank ka selleks, et koostada koondkassaplaan klientide õigeaegseks teenindamiseks.
