نامه ای از وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 اکتبر 2012 N 03-11-11/328 وجود دارد که موضع رسمی در مورد این موضوع را توضیح می دهد (از این پس من نقل می کنم):

"یک مشارکت باغبانی که از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، مشارکت موسسان (شرکت کنندگان، اعضا) را هنگام تعیین پایه مالیاتی در نظر نمی گیرد.

همانطور که برای سایر پرداخت های دریافت شده توسط مشارکت باغبانی، مطابق با هنر. در ماده 249 این قانون درآمد حاصل از فروش عبارت است از درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات). تولید خودو درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت قبلاً به دست آمده است.

درآمد فروش بر اساس تمام رسیدهای مربوط به پرداخت ها تعیین می شود کالاهای فروخته شده(کارها، خدمات) یا حقوق مالکیت به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی بیان شده است.

بنابراین، مبالغ پرداختی برای برق دریافتی به حساب سازمان درآمد حاصل از فروش کار (خدمات) است و بر این اساس، هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات پرداختی در رابطه با درخواست، باید به عنوان بخشی از درآمد در نظر گرفته شود. سیستم مالیاتی ساده "

«در صورت انعقاد قراردادهای نمایندگی باغبانی برای تأمین برق، باید در نظر داشت که طبق بند 9 بند 1 ماده 251 قانون، هنگام تعیین پایه مالیاتی، درآمد به صورت ملک ( از جمله پول نقد) دریافت شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده و (یا) به وکیل دیگری در رابطه با انجام تعهدات ناشی از قرارداد کمیسیون، قرارداد نمایندگی یا سایر قراردادهای مشابه، و همچنین برای بازپرداخت هزینه های متحمل شده توسط نماینده کمیسیون، نماینده و (یا) وکیل دیگری برای اصلی، اصلی و (یا) دیگر اصلی، در صورتی که این هزینه ها مشمول هزینه های یک کمیسیون، نماینده و (یا) وکیل دیگر مطابق با شرایط قراردادهای منعقده نباشد. درآمد مشخص شده شامل کمیسیون، نمایندگی یا سایر پاداش های مشابه نمی شود.

مطابق بند 1 هنر. 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه(از این پس - قانون مدنی فدراسیون روسیه) بر اساس توافق نامه نمایندگی، یک طرف (نماینده) متعهد می شود که در ازای پرداخت هزینه ای، اقدامات قانونی و سایر اقدامات را از طرف طرف دیگر (اصول) از طرف خود انجام دهد، اما در هزینه اصلی یا از طرف و به هزینه اصلی.

در معامله ای که نماینده با شخص ثالث از طرف خود و به هزینه اصیل انجام می دهد، نماینده حقوقی را به دست می آورد و متعهد می شود، حتی اگر نام اصلی در معامله نام برده شده باشد یا با شخص ثالث رابطه مستقیم داشته باشد. اجرای معامله

ماده 1011 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اگر یک نماینده از طرف خود ، اما به هزینه اصلی اقدام کند ، قوانین مندرج در فصل 1. 51 "کمیسیون" قانون مدنی فدراسیون روسیه، در صورتی که این قوانین با مفاد فصل مغایرت نداشته باشد. 52 قانون مدنی فدراسیون روسیه یا ماهیت قرارداد نمایندگی.

بنابراین، موضوع قرارداد نمایندگی، هرگونه رابطه بین نماینده و اشخاص ثالث به نفع اصیل، از جمله انجام وظایف نماینده کمیسیون است.

طبق مفاد بند 6 اطلاعات نامههیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 17 نوامبر 2004 N 85، معامله ای که قبل از انعقاد توافق نامه کمیسیون انجام شده است را نمی توان به عنوان منعقد شده در اجرای دستورالعمل های اصلی تشخیص داد.

در این راستا، بر اساس قرارداد نمایندگی، معامله با اشخاص ثالث توسط نماینده ای که از طرف او ولی به هزینه اصیل است، باید پس از انعقاد قرارداد نمایندگی و صرفاً به نفع اصیل انجام شود.

اگر شرایط فوق برای معامله با اشخاص ثالث برآورده شود، برای عاملی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، هنگام تعیین موضوع مالیات فقط هزینه های نمایندگی در درآمد در نظر گرفته می شود. "

به من بگویید که آیا اداره مالیات قانونی است که در پایه مشمول مالیات مالیات SNT در سیستم مالیاتی ساده شده به صورت 6٪ مبلغ هزینه های بازپرداخت شده توسط اعضای SNT برای برق مصرفی را لحاظ کند.

اگر در منشور SNT قید شده باشد که هزینه های پرداخت خدمات رفاهیو پرداخت زمین از محل دریافتی پوشش داده می شود حق عضویتسپس مبالغ دریافتی از اعضای SNT به عنوان بازپرداخت هزینه های برق، درآمدهای هدفمند دریافت شده برای انجام فعالیت های قانونی است. سازمان غیر انتفاعیو بنابراین الزامات اداره مالیاتغیر مجاز.

ماده 1.1 346.15 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). به ویژه، هنگام محاسبه مالیات، درآمدهای هدفمند در نظر گرفته نمی شود، که شامل درآمدهای هدفمند بلاعوض از سازمان ها یا شهروندان برای نگهداری و انجام فعالیت های قانونی سازمان های غیر انتفاعی است. در این مورد، عواید هدفمند باید توسط گیرندگان برای هدفی که طرف انتقال دهنده تعیین می کند استفاده شود و همچنین باید جداگانه حساب شود. اگر این شرایط برآورده شود، عواید به عنوان هدف برای اهداف مالیاتی شناسایی می شود. این روش در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. در این مورد، مشارکت باید استفاده از وجوه هدفمند برای هدف مورد نظر خود را مستند کند. به عنوان مثال، قراردادهای منعقد شده با سازمان های تامین منابع و فاکتورهای دریافتی از آنها برای پرداخت خدمات ارائه شده. این از مفاد بند 1 ماده 252 و بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه آمده است.

دلیل این موقعیت در زیر در مواد سیستم گلابوخ آورده شده است

1. توصیه:آیا باید در درآمد لحاظ شود؟ مشارکت باغبانی(موسسه غیر انتفاعی) مبالغ دریافتی از اعضای مشارکت به عنوان پرداخت زمین و برق. سازمان ساده سازی را اعمال می کند

خیر، در صورتی که در اساسنامه مشارکت قید شده باشد که هزینه های پرداخت آب و برق و زمین از حق عضویت دریافتی تامین می شود، لازم نیست.

هنگام محاسبه مالیات واحد، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند درآمد خود را مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کنند. در عین حال ، آنها درآمد مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه را در نظر نمی گیرند (بند 1.1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به ویژه، هنگام محاسبه مالیات، درآمدهای هدفمند در نظر گرفته نمی شود (به استثنای درآمدهای هدفمند در قالب کالاهای غیر مستقیم) که شامل درآمدهای هدفمند بلاعوض از سازمان ها یا شهروندان برای نگهداری و انجام فعالیت های قانونی غیر است. -سازمان های انتفاعی در این مورد، عواید هدفمند باید توسط گیرندگان برای هدفی که طرف انتقال دهنده تعیین می کند استفاده شود و همچنین باید جداگانه حساب شود. اگر این شرایط برآورده شود، عواید به عنوان هدف برای اهداف مالیاتی شناسایی می شود. این روش در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

هزینه های جاری انجمن های باغبانی از طریق حق عضویت تامین می شود - پول، به طور دوره ای توسط اعضای انجمن باغبانی (). برای اهداف مالیاتی، سهم ورودی، عضویت و سهم شرکت کنندگان در سازمان های غیر انتفاعی به عنوان درآمدهای هدفمند طبقه بندی می شود (فرعی 1، بند 2، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین در صورتی که در اساسنامه مشارکت مقرر شده باشد که هزینه های پرداخت آب و برق و زمین توسط حق عضویت دریافتی تامین شود، این مبالغ می تواند به عنوان وجوه اختصاصی دریافت شده برای انجام فعالیت های قانونی سازمان غیرانتفاعی تلقی شود. در این مورد، این مبالغ نیازی به درج در پایه مالیاتی برای مالیات واحد (در صورت وجود سایر شرایط لازم) نیست (بند 1.1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، مشارکت باید استفاده از وجوه هدفمند برای هدف مورد نظر خود را مستند کند. به عنوان مثال، قراردادهای منعقد شده با سازمان های تامین منابع و فاکتورهای دریافتی از آنها برای پرداخت خدمات ارائه شده. این از مفاد بند 1 ماده 252 و بند 2 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 19 مارس 2009 شماره 03-11-06/2/46 مورخ 16 اکتبر 2007 شماره 03-11-04/2/258 آمده است.

النا پوپووا،

مشاور دولتی خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه، رتبه 1

2. مقاله:اسناد رسمی

نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 01.09.14 شماره 03-11-06/2/43510

سوال: در مورد حسابداری SNT هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده، ورودی، عضویت و هزینه های هدف استفاده می کنند.

پاسخ: اداره امور مالیاتی و تعرفه گمرکی نامه مربوط به موضوع اعمال سیستم ساده مالیاتی را بررسی و بر اساس اطلاعات دریافتی به شرح ذیل گزارش می دهد.

مطابق بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد شناخته می شود)، مالیات دهندگانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند شامل درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی تعیین شده مطابق با مواد 249 و 250 فصل می شود. 25 «مالیات بر درآمد سازمانی» به عنوان بخشی از کد درآمد آنها محسوب می شود و درآمدهای مقرر در ماده 251 این قانون را در نظر نمی گیرند.

طبق بند 2 ماده 251 قانون، در تعیین پایه مالیاتی، درآمدهای هدفمندی لحاظ نمی شود (به استثنای درآمدهای هدفمند در قالب کالاهای مشمول مالیات). اینها شامل درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیرانتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها است که بر اساس تصمیمات مقامات به صورت رایگان دریافت می شود. قدرت دولتیو اندام ها دولت محلیو تصمیمات مقامات دولتی وجوه خارج از بودجهو همچنین درآمدهای هدفمند از سایر سازمان ها و (یا) اشخاص حقیقی، و توسط گیرندگان مشخص شده برای هدف مورد نظر خود استفاده می شود. در عین حال، مودیان مالیاتی که دریافت کننده درآمدهای هدف مشخص شده هستند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه درآمد (هزینه) دریافتی (متحمل شده) در چارچوب درآمدهای هدف هستند*.

مطابق بند 1 بند 2 ماده 251 این قانون، درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیرانتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها شامل کمک هایی است که مطابق با قانون فدراسیون روسیه در مورد سازمان های غیر انتفاعی انجام می شود. کمک های بنیانگذاران (شرکت کنندگان، اعضا)، کمک های مالی که مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته شده است، درآمد در قالب کار (خدمات) که توسط سازمان های غیر انتفاعی به طور رایگان دریافت می شود، انجام شده (ارائه شده) بر اساس توافق نامه های مربوطه و همچنین کسورات برای تشکیل طبق روال مقرر در ماده 324 قانون ذخیره برای تعمیرات و تعمیرات اساسی املاک مشاع که به اتحادیه مالکان، تعاونی مسکن، باغبانی، باغبانی انجام می شود. ، گاراژ - ساخت و ساز ، تعاونی مسکن - ساخت و ساز یا سایر تخصصی تعاونی مصرفاعضای آنها

بنابراین، مبالغ دریافتی توسط مشارکت غیرانتفاعی باغبانی در قالب ورودی، عضویت و هزینه های هدف مشمول درج در پایه مالیاتی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده در صورت وجود اسنادی مبنی بر استفاده از این وجوه برای نگهداری از سازمان غیر انتفاعی و (یا) انجام فعالیت های قانونی آن.*

R.A. ساهاکیان،

معاون اداره امور مالیاتی

و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

قانون حسابداری.

پاسخ: وزارت امور مالیاتی و امور گمرکی نامه شماره 18 مورخ 2 شهریور 1386 در مورد اعمال نظام مالیاتی ساده شده توسط مشارکت غیرانتفاعی را مورد بررسی قرار داده و بر اساس اطلاعات مندرج در نامه به شرح ذیل گزارش می دهد.

طبق ماده 1 قانون فدرالمورخ 15 آوریل 1998 N 66-FZ "در مورد انجمن های غیر انتفاعی شهروندان باغبانی، باغبانی سبزیجات و ویلا" انجمن غیرانتفاعی باغبانی، باغبانی سبزی یا ویلا شهروندان (باغبانی، باغبانی سبزیجات یا مشارکت غیر انتفاعی ویلا، باغبانی، باغبانی سبزی یا تعاونی مصرف کننده ویلا، باغبانی، باغبانی سبزی یا مشارکت غیرانتفاعی ویلا) یک سازمان غیرانتفاعی است که توسط شهروندان به صورت داوطلبانه برای کمک به اعضای خود در حل مشکلات عمومی اجتماعی و اقتصادی باغبانی، سبزی کاری و کشاورزی ایجاد شده است. .

بر اساس مفاد فصل 26.2 "سیستم مالیاتی ساده" قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون شناخته می شود)، سازمان های غیر انتفاعی، از جمله مشارکت های غیر انتفاعی باغبانی، حق اعمال این ویژه را دارند. رژیم مالیاتیمشروط به محدودیت های مندرج در کد بخش 346.12. در همان زمان، کل سازمان به عنوان یک کل به استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده در رابطه با تمام درآمدی که دریافت می کند تغییر می کند. مالیات دهندگان - سازمان های غیر انتفاعی که به استفاده از رژیم مالیاتی ویژه مشخص شده روی آورده اند ، هنگام تعیین پایه مالیاتی ، هم درآمد دریافتی در ارتباط با اجرای عملکردهای غیر تجاری و هم درآمد دریافتی توسط آنها را در نظر می گیرند. از اجرای فعالیت کارآفرینی.

مطابق بند 1 ماده 346.15 این قانون، هنگامی که مؤدی از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، درآمد حاصل از فروش و درآمد غیرعملیاتی تعیین شده مطابق مواد 249 و 250 فصل 25 «مالیات بر درآمد سازمانی» این قانون. در نظر گرفته می شوند. درآمد موضوع ماده 251 از فصل 25 قانون به عنوان درآمد منظور نمی شود.

طبق بند 1 بند 2 ماده 251 قانون ، هنگام تعیین پایه مالیاتی ، به ویژه درآمدهای هدفمند برای نگهداری موسسات غیر انتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها که به صورت رایگان از سایر سازمان ها دریافت می شود و ( یا) افراد و استفاده شده توسط این گیرندگان برای هدف مورد نظر خود، در نظر گرفته نمی شود. در عین حال، مؤدیانی که دریافت کننده درآمدهای هدف مشخص شده هستند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه درآمد (هزینه) دریافتی (تولید شده) در چارچوب درآمدهای هدف هستند.

درآمدهای هدف مشخص شده برای نگهداری سازمان‌های غیرانتفاعی و انجام فعالیت‌های قانونی آن‌ها شامل هزینه ورودی، حق عضویت، کمک‌های هدفمند و کسر انجمن‌های حرفه‌ای حقوقی عمومی که بر اساس اصل عضویت اجباری ساخته شده‌اند، مشارکت‌های مشارکتی و همچنین کمک‌های مالی است. مطابق با قانون مدنی فدراسیون روسیه به عنوان چنین شناخته شده است.

بنابراین، مبالغ دریافتی توسط یک مشارکت غیرانتفاعی باغبانی در قالب حق عضویت مشمول درج در پایه مالیاتی در هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده نمی‌شود، در صورتی که اسنادی وجود داشته باشد که استفاده از این وجوه را برای نگهداری غیره وجود داشته باشد. سازمان انتفاعی و (یا) انجام فعالیت های قانونی آن.

معاون اداره S.V. رازگولین

نامه وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 16 اکتبر 2007 N 03-11-04/2/258 متن نامه رسما منتشر نشده است آرشیو مسائل PRIME

مشارکت باغبانی - حسابداری و مالیات

زمین های باغ امروزی برای تعداد زیادی از شهروندان هم محل تعطیلات مورد علاقه و هم منبع سبزیجات، میوه ها، انواع توت ها و سایر محصولاتی است که می توان در زمین باغ کشت کرد.

روابط ناشی از باغبانی شهروندان، باغبانی سبزیجات و کشاورزی کلبه تابستانی در سطح قانونگذاری تنظیم می شود.

رایج ترین شکل سازماندهی فعالیت جمعی شهروندان در باغبانی و باغداری، مشارکت باغبانی است. در این مقاله در مورد نحوه انجام حسابداری و مالیات در مشارکت باغبانی صحبت خواهیم کرد.

اجازه دهید به قانون فدرال 15 آوریل 1998 شماره 66-FZ "در مورد باغبانی، باغبانی و انجمن های غیر انتفاعی شهروندان" (از این پس به عنوان قانون شماره 66-FZ نامیده می شود) بپردازیم. این قانون روابط ناشی از باغبانی توسط شهروندان را تنظیم می کند و همچنین برقرار می کند وضعیت حقوقیانجمن های غیر انتفاعی باغبانی، باغبانی و ویلا، نحوه ایجاد، فعالیت ها، سازماندهی مجدد و انحلال، حقوق و تعهدات اعضای آنها.

اشکال سازماندهی باغبانی و باغبانی جمعی توسط شهروندان توسط ماده 4 قانون شماره 66-FZ تعیین می شود که براساس آن شهروندان می توانند مشارکت های غیرانتفاعی باغبانی، تعاونی های مصرف، ایجاد کنند. مشارکت های غیر انتفاعی. تفاوت این اشکال عمدتاً در شکل مالکیت ملک است. استفاده مشترک.

مطابق با ماده 1 قانون شماره 66-FZ، یک انجمن غیرانتفاعی باغبانی از شهروندان، ایجاد شده در قالب مشارکت غیر انتفاعییک سازمان غیرانتفاعی است که توسط شهروندان به صورت داوطلبانه برای کمک به اعضای خود در حل مشکلات عمومی اجتماعی و اقتصادی باغبانی تأسیس شده است.

مشارکت باغبانی، به موجب بند 2 ماده 6 قانون شماره 66-FZ، از لحظه ثبت دولتی آن ایجاد شده تلقی می شود، دارای اموال جداگانه، برآورد درآمد و هزینه و مهر با نام کامل آن است.

پس از ثبت نام ایالتی، قطعه زمین مطابق با قانون زمین، همانطور که در بند 4 ماده 14 قانون شماره 66-FZ تعریف شده است، به مشارکت باغبانی ارائه می شود.

بالاترین هیئت حاکمه یک مشارکت باغبانی، مجمع عمومی اعضای آن است که صلاحیت آن توسط ماده 21 قانون شماره 66-FZ (قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ 22 مه 2009 شماره 2009) تعیین شده است. A33-10199/08-F02-2245/09 در پرونده شماره A33- 10199/08). اما عمده فعالیت های روزمره مدیریت مشارکت و اجراست فعالیت اقتصادیحصول اطمینان از توسعه پایدار فعالیت ها و دستیابی به اهداف مندرج در اساسنامه آن، توسط هیئت مدیره مشارکت به ریاست رئیس انجام می شود.

بیایید مسائل مدیریت را در نظر بگیریم حسابداریو مالیات از مشارکت های غیر انتفاعی باغبانی.

دارایی مشترک در مشارکت باغبانی، دارایی مشترک اعضای آن است و چنین اموالی از طریق مشارکت هدفمند به دست آمده یا ایجاد می شود، مطابق بند 2 ماده 4 قانون شماره 66-FZ. بیایید به یاد بیاوریم که مشارکت های هدفمند وجوهی هستند که توسط اعضای یک مشارکت باغبانی برای کسب (ایجاد) امکانات عمومی (ماده 1 قانون شماره 66-FZ) ارائه می شود.

ماده 1 قانون شماره 66-FZ به ویژه شامل جاده ها، برج های آبی، دروازه ها و نرده های مشترک، دیگ بخار، کودکان و زمین های ورزشی، مناطق جمع آوری زباله، سازه های آتش نشانی و مانند آن. به عبارت دیگر، مال مشاع عبارت است از مال (از جمله زمیندر قلمرو یک مشارکت باغبانی، نیازهای اعضای چنین مشارکتی را برای عبور، سفر، تامین آب و فاضلاب، برق، گاز، تامین گرما، امنیت، تفریح ​​و سایر نیازها تامین می کند.

علاوه بر اموال مشترک به دست آمده (ایجاد شده) با هزینه کمک های هدفمند اعضای مشارکت، مشارکت باغبانی باید سوابق ورود، عضویت، سهم و مشارکت های اضافی را که توسط اعضای مشارکت انجام می شود را حفظ کند. هزینه های ورودی سررسید می باشد هزینه های سازمانیبرای تهیه اسناد، هزینه های عضویت دوره ای پرداخت می شود - برای پرداخت دستمزد به کارکنان مشارکت و سایر هزینه های جاری، کمک های اضافی برای پوشش خسارات وارده در طول اجرای فعالیت های مصوب انجام می شود. مجمع عمومیاعضای یک مشارکت باغبانی (ماده 1 قانون شماره 66-FZ).

همانطور که می دانید، طبق ماده 6 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" (از این پس قانون شماره 402-FZ نامیده می شود)، تعهد به نگهداری سوابق حسابداری برای همه سازمان های مستقر اعمال می شود. در قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله انجمن های باغبانی.

اگر شراکت باغبانی شرایط مقرر در بند 4 ماده 6 قانون شماره 402-FZ را برآورده کند، این حق را دارد که روش ساده حسابداری، از جمله صورتهای حسابداری (مالی) ساده شده را حفظ کند.

چگونه باید انواع مشارکت های انجام شده توسط اعضای یک مشارکت باغبانی در سوابق حسابداری منعکس شود؟ بیایید به نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها ، مصوب 31 اکتبر 2000 شماره 94n وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری مالی" مراجعه کنیم. و فعالیتهای اقتصادی سازمانها و دستورالعملهای اعمال آن» (از این پس نمودار حسابداری نامیده می شود).

خلاصه کردن اطلاعات در مورد حرکت وجوه در نظر گرفته شده برای اجرای فعالیت ها منظور، وجوه دریافتی از اشخاص دیگر، نمودار حساب به حساب 86 «تامین مالی هدفمند» اختصاص می یابد. وجوه هدفمند دریافتی به عنوان تأمین مالی برای فعالیت های خاص در اعتبار حساب 86 «تامین مالی هدفمند» در مکاتبات با حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» منعکس می شود.

نمودار حسابها تعیین می کند که حسابداری تحلیلی حساب 86 "تامین مالی هدفمند" باید با توجه به هدف وجوه هدفمند و از نظر منابع دریافت آنها انجام شود. به عبارت دیگر، برای حساب 86 «تامین مالی هدفمند» باید حساب های فرعی باز شود، به عنوان مثال:

86-1 "هزینه ورودی"؛

86-2 "هزینه عضویت"؛

86-3 "کمک های هدفمند"؛

86-4 "کمک های اضافی"؛

86-5 «سایر درآمدها».

در هر یک از حساب های فرعی باز، ثبت وجوه دریافتی در رابطه با هر یک از اعضای مشارکت باغبانی ضروری است.

روش دریافت منظم از اعضای مشارکت تعیین می شود اسناد تشکیل دهنده. بدهی اعضای مشارکت بابت مشارکت در بدهکار حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» و اعتبار حساب 86 «تامین مالی هدفمند» بر اساس اساسنامه مشارکت، تصمیم شرکت منعکس می شود. مجمع عمومی اعضای تعاونی باغبانی، تصمیمات هیئت مدیره، مستند به صورتجلسه. هنگام دریافت وجوه، در بدهی حساب های 50 "نقد" ، 51 "حساب های تسویه حساب" و اعتبار حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" (در حساب های فرعی مربوطه) ثبت می شود.

استفاده از تامین مالی هدفمند در بدهی حساب 86 "تامین مالی هدفمند" در مکاتبات با حساب های 20 "تولید اصلی" یا 26 "هزینه های عمومی" منعکس می شود - زمانی که وجوه هدفمند به نگهداری یک سازمان غیرانتفاعی هدایت می شود.

اراضی عمومی در اختیار مشارکت باغبانی قرار می گیرد نهاد قانونیبه مالکیت، که از آن نتیجه می شود که هزینه قطعات زمینکه دارایی شرکت تضامنی به عنوان یک شخص حقوقی است باید در ترازنامه آن منعکس شود.

زمین ها باید به عنوان دارایی های ثابت در نظر گرفته شوند. سند اصلی که باید هنگام تولید اطلاعات در مورد دارایی های ثابت رعایت شود، مقررات حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" PBU 6/01 است که با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n "در مورد" تصویب شده است. تصویب آیین نامه حسابداری "حسابداری دارایی های ثابت" وجوه "PBU 6/01" (از این پس PBU 6/01 نامیده می شود). قوانین این استاندارد حسابداری با در نظر گرفتن دستورالعمل های تصویب شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n "در مورد تصویب دستورالعمل های حسابداری دارایی های ثابت" اعمال می شود.

یکی از ویژگی های مهم حسابداری قطعات زمین این است که آنها مستهلک نمی شوند که از بند 17 PBU 6/01 بر می آید که طبق آن دارایی های ثابت مشمول استهلاک نمی شوند. خواص مصرف کنندهکه در طول زمان تغییر نمی کنند، به ویژه قطعات زمین. در غیر این صورت حسابداری قطعات زمین فاقد ویژگی خاصی بوده و به صورت کلی انجام می شود.

شراکت باغبانی ممکن است دارایی های ثابت دیگری را خریداری یا ایجاد کند که باید در حساب 01 "دارایی های ثابت" نیز حساب شود. اما در مورد سایر دارایی های ثابت، لازم به یادآوری است که مطابق بند 17 PBU 6/01، استهلاکی برای دارایی های ثابت موسسات غیر انتفاعی تعلق نمی گیرد. بر اساس آنها، اطلاعات مبالغ استهلاک تعلق گرفته به صورت مستقیم در حساب خارج از ترازنامه جمع آوری می شود. با روش خطی، میزان استهلاک سالانه بر اساس بهای تمام شده اصلی یا هزینه جاری (جایگزینی) (در صورت تجدید ارزیابی) یک دارایی ثابت و نرخ استهلاک بر اساس عمر مفید آن شیء محاسبه می شود.

لازم به ذکر است که مشارکت باغبانی، مطابق بند 1 ماده 6 قانون شماره 66-FZ، حق انجام فعالیت های تجاری مطابق با اهدافی را دارد که برای آن ایجاد شده است.

اگر یک مشارکت باغبانی فعالیت‌های کارآفرینانه انجام دهد، باید سوابق جداگانه‌ای از درآمد و هزینه‌های مرتبط با اجرای فعالیت‌های قانونی و کارآفرینی را نگه دارد. هزینه های حفظ مشارکت باغبانی (هزینه های تجاری عمومی) که قبلاً در حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" ثبت شده است، در پایان دوره گزارش باید متناسب با درآمد حاصل از فعالیت های انجام شده توزیع و به عنوان بدهکار منعکس شود. حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» در قسمت مربوط به فعالیت های تجاری و در بدهی حساب 86 «تامین مالی هدفمند» در قسمت مربوط به فعالیت های قانونی مشارکت باغبانی.

بیایید به بررسی برخی از مسائل مالیات بر مشارکت های غیرانتفاعی باغبانی بپردازیم و با مالیات زمین شروع کنیم. به عنوان یک قاعده، موضوع سود مشارکت باغبانی این است که پرداخت کننده مالیات زمین در رابطه با اراضی عمومی چه کسی خواهد بود.

طبق ماده 388 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود) مالیات دهندگان مالیات زمین سازمان ها و افرادی هستند که دارای زمین هایی هستند که طبق ماده 389 به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند. قانون مالیات فدراسیون روسیه، در مورد حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق مالکیت ارثی مادام العمر.

بنابراین، مبنای اخذ مالیات زمین، سندی است که مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق مالکیت موروثی مادام العمر یک قطعه زمین را تأیید می کند.

یک بار دیگر تکرار می کنیم که طبق بند 4 ماده 14 قانون شماره 66-FZ، زمین های مربوط به اموال عمومی به عنوان یک شخص حقوقی برای مالکیت در اختیار شرکت مشارکت غیرانتفاعی باغبانی قرار می گیرد.

به گفته وزارت دارایی فدراسیون روسیه، مندرج در نامه شماره 03-05-05-02/11 مورخ 11 مارس 2009، مالیات دهنده مالیات زمین در مورد زمین های طبقه بندی شده به عنوان اموال عمومی، باغبانی مربوطه است. مشارکت غیر انتفاعی

در عین حال، همانطور که در نامه ذکر شده است، هیئت مدیره مشارکت باغبانی می تواند تصمیمی اتخاذ کند که جبران مالیات زمین در رابطه با اراضی عمومی را در قالب مشارکت اعضای چنین مشارکتی تعیین کند.

نامه شماره BS-4-11/7315 خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در تاریخ 2 مه 2012 همچنین خاطرنشان کرد که اگر زمین های عمومی برای مالکیت جمعی و مشترک به مشارکت باغبانی به عنوان یک شخص حقوقی ارائه شود، گواهی نامه مالکیت جمعی و مشترک این قطعات به صورت مشارکتی صادر می شود و طبق اطلاعات مندرج در مسئولان مالیاتارگان های سرزمینی Rosreestr، صاحب چنین قطعاتی یک مشارکت باغبانی است، سپس این مشارکت در رابطه با زمین های عمومی به عنوان مالیات دهنده شناخته می شود.

اعضای مشارکت باغبانی دارای اراضی عمومی به صورت حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم)، حق مالکیت موروثی مادام العمر نیستند و بر این اساس نمی توانند مالیات بر زمین این اراضی عمومی را پرداخت کنند.

در این نامه همچنین آمده است که خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه نگرانی هیئت مدیره مشارکت باغبانی را در مورد نیاز به پرداخت مالیات بر زمین، از جمله برای زمین های "رها شده" و غیرخصوصی درک می کند و در این رابطه، گزارش می دهد که بدون مالک چیزی است که مالک یا مالک آن ناشناخته است یا حق مالکیتی که مالک از آن صرف نظر کرده است، مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد (بند 1 ماده 225 قانون مدنی فدراسیون روسیه). طبق بند 3 همین ماده، اموال غیرمنقول بدون مالک برای ثبت توسط مرجع انجام پذیرفته می شود. ثبت نام ایالتیحقوق به مشاور املاک، طبق بیانیه دولت محلی که در قلمرو آنها واقع شده اند. پس از گذشت یک سال از تاریخ ثبت مال غیر منقول بدون مالک توسط مرجع مجاز اداره اموال شهرداری، می تواند با تقاضای تشخیص حق مالکیت شهرداری بر این چیز به دادگاه مراجعه کند. با در نظر گرفتن موارد فوق، برای حل مشکل مربوط به زمین های "رها شده"، باید با مقامات دولتی محلی تماس بگیرید.

وقتی صحبت از مشارکت باغبانی می شود، نمی توان موضوع تامین آب را نادیده گرفت. آیا مشارکت غیرانتفاعی باغبانی مشمول مالیات آب است؟

به یاد بیاوریم که طبق ماده 333.8 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان مالیات آب سازمان ها و افرادی هستند که طبق قوانین فدراسیون روسیه در استفاده از آب ویژه و (یا) خاص فعالیت دارند و به عنوان یک شی شناخته می شوند. مالیات بر اساس ماده 333.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

فهرست انواع و اهداف استفاده از آب که به عنوان موضوع مالیات تحت مالیات آب شناخته نمی شوند در بند 2 ماده 333.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. به ویژه، مطابق بند 13 بند 2 این ماده از قانون مالیات فدراسیون روسیه، برداشت آب از بدنه های آبی برای آبیاری زمین های باغبانی، باغبانی، زمین ویلا و زمین های شخصی به عنوان یک شی شناخته نمی شود. از مالیات مزارع فرعیشهروندان برای آبیاری و سرویس دهی به دام و طیور که در مالکیت شهروندان است.

بنابراین، در مورد مشارکت غیر انتفاعی باغبانی که آب را از بدنه های آبی برای اهداف ذکر شده در بند 13 بند 2 ماده 333.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه می گیرد، مشارکت غیر انتفاعی باغبانی هدفی ندارد. مالیات برای مالیات آب

در مورد برداشت آب از بدنه های آبی برای اهدافی که در بند 2 ماده 333.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است، شراکت های غیرانتفاعی باغبانی مالیات آب را به روشی عمومی پرداخت می کنند.

سازمان هایی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند، مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شرکت هستند که محاسبه و پرداخت آن توسط فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. مشارکت غیرانتفاعی باغبانی نیز مشمول مالیات بر درآمد می باشد. اجازه دهید توجه داشته باشیم که برای مشارکت های باغبانی هیچ ویژگی خاصی برای مالیات بر سود ایجاد نشده است.

بسیاری از مشارکت های باغبانی از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند که توسط فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه هدایت می شود. آیا آنها حق اعمال این سیستم مالیاتی را دارند؟ برای پاسخ به این سوال، اجازه دهید به نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 16 اکتبر 2007 به شماره 03-11-04/2/258 مراجعه کنیم، که بیان می کند که بر اساس مفاد فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های غیر انتفاعی، از جمله مشارکت های غیر انتفاعی باغبانی، حق اعمال این رژیم مالیاتی ویژه را دارند، مشروط به محدودیت های مقرر در ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در همان زمان، کل سازمان به عنوان یک کل به استفاده از سیستم مالیاتی ساده (که از این پس به عنوان سیستم مالیاتی ساده نامیده می شود) در رابطه با تمام درآمدهایی که دریافت می کند تغییر می کند. مالیات دهندگان - سازمان های غیر انتفاعی که به استفاده از سیستم مالیاتی ساده روی آورده اند، هنگام تعیین پایه مالیاتی، هم درآمد دریافتی در ارتباط با اجرای عملکردهای غیرتجاری و هم درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی را در نظر می گیرند. .

طبق بند 1 ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگامی که مالیات دهندگان از سیستم مالیاتی ساده، درآمد حاصل از فروش و درآمد غیرعملیاتی استفاده می کنند که مطابق با مواد 249 و 250 فصل 25 "مالیات بر درآمد سازمانی" تعیین شده است. قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان بخشی از درآمد در نظر گرفته می شود. درآمد مقرر در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد در نظر گرفته نمی شود.

مطابق بند 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام تعیین پایه مالیاتی ، درآمدهای هدفمند در نظر گرفته نمی شود (به استثنای درآمدهای هدفمند در قالب کالاهای غیر مستقیم). اینها شامل درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیر انتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها است که براساس تصمیمات مقامات ایالتی و دولت های محلی و تصمیمات ارگان های حاکمیتی وجوه خارج از بودجه دولتی و همچنین به صورت رایگان دریافت می شود. درآمدهای سازمان ها و (یا) افراد دیگر را هدف قرار داده و از دریافت کنندگان مشخص شده برای هدف مورد نظر خود استفاده می کند. در عین حال، مالیات دهندگانی که دریافت کننده این درآمدهای هدفمند هستند، موظفند سوابق جداگانه درآمد (هزینه) دریافتی (تحمل شده) را در چارچوب درآمدهای هدفمند نگهداری کنند.

به موجب بند 1 بند 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمدهای هدفمند برای نگهداری سازمان های غیرانتفاعی و انجام فعالیت های قانونی آنها شامل کمک های انجام شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد سازمان های غیر انتفاعی، کمک های بنیانگذاران (شرکت کنندگان، اعضا)، کمک های مالی که مطابق با قوانین مدنی فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته شده اند، درآمد در قالب کار (خدمات) که به طور رایگان توسط سازمان های غیر انتفاعی دریافت می شود، انجام شده (ارائه شده) در اساس توافق نامه های مربوطه و همچنین کسورات برای تشکیل طبق روال مقرر در ماده 324 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای تعمیرات و تعمیرات اساسی اموال مشترک که به مسکن مشارکتی مالکان انجام می شود. تعاونی مسکن، باغبانی، باغبانی، گاراژسازی، تعاونی مسکن سازی یا سایر تعاونی های تخصصی مصرف توسط اعضای خود.

بنابراین، مبالغ دریافتی توسط یک مشارکت غیرانتفاعی باغبانی در قالب حق عضویت، در صورت وجود اسنادی مبنی بر استفاده از این وجوه برای نگهداری غیر انتفاعی مشمول درج در پایه مالیاتی هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده نمی شود. سازمان و (یا) انجام فعالیت های قانونی آن.

نظر مشابهی در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 13 ژانویه 2014 به شماره 03-11-11/264 بیان شد.

لازم به ذکر است که ماده 8 قانون شماره 66-FZ به شهروندان حق باغداری را به صورت انفرادی می دهد. شهروندانی که باغبانی را به این روش در قلمرو مشارکت باغبانی انجام می دهند حق استفاده از امکانات زیربنایی و سایر اموال مشترک مشارکت را در ازای پرداخت هزینه بر اساس شرایط قراردادهای منعقد شده با مشارکت دارند. نوشتنبه ترتیبی که مجمع عمومی اعضای تعاونی باغبانی تعیین می کند. مبلغ پرداختی برای شهروندان باغبانی به صورت انفرادی، مشروط بر اینکه آنها برای تحصیل (ایجاد) دارایی مشترک مشارکت داشته باشند، نمی تواند از مبلغ پرداختی برای استفاده از ملک برای اعضای یک مشارکت باغبانی تجاوز کند.

در نامه شماره 03-11-11/122 وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 28 آوریل 2010، اشاره شده است که در محتوای حقوقی آنها چنین قراردادهایی قراردادهای اجاره هستند. درآمد غیر عملیاتی به ویژه شامل درآمد حاصل از اجاره اموال (از جمله زمین) برای اجاره (اجاره فرعی) است، اگر چنین درآمدی توسط مالیات دهنده به روش تعیین شده توسط ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین نشده باشد.

بنابراین، مبالغ دریافتی توسط مشارکت باغبانی تحت توافقنامه استفاده از اموال عمومی از شهروندی که عضو مشارکت مذکور نیست، مشمول درج در پایه مالیاتی مالیات پرداخت شده در رابطه با اعمال مالیات ساده می شود. سیستم.

این نامه همچنین به این واقعیت توجه می کند که لیست درآمدهایی که طبق ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات نیستند بسته شده است. و در رابطه با درآمد مشارکت باغبانی در فرم غرامت پولیبرای عدم شرکت در subbotniks و به صورت جریمه برای پرداخت دیرهنگام حق عضویت، گفته می شود که چنین درآمدی در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است، بنابراین مشمول مالیات پرداختی می شوند. ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده به عنوان درآمد غیر عملیاتی.

گزارش SNT تحت سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2018 نیز مشمول ارائه به موقع است، همانطور که در مورد سایر شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند نیز وجود دارد. تمام اسناد باید به موقع ارسال شوند تا SNT مشمول جریمه نشود که روش محاسبه آن در کد مالیاتی پیش بینی شده است. از آنجایی که برخی از مهلت‌ها و فرم‌های تشکیل پرونده از سال آینده تغییر می‌کند، توجه به پرداخت مالیات زمین که روال آن نیز تغییر خواهد کرد، ارزش دارد. انتظار می رود تمام نوآوری های برنامه ریزی شده توسط دولت برای سال 2018 وضعیت اقتصادی کشور را بهینه کند. اما از آنجایی که این فقط به صورت تئوری محاسبه می شود، صحبت در مورد نتایج تغییرات قبل از اجرایی شدن آنها دشوار است.

SNT در USN

با توجه به الزامات تایید شده توسط خدمات مالیاتی فدرال برای SNT هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده تا سی و یکم مارس سالانه ارائه می شود. فرم و روش ارسال با الزامات سایر شرکت هایی که در حالت های مختلف مختلف فعالیت می کنند مطابقت دارد. صورت های مالیپر شده و به صورت کلی ارسال شده است.

اگر کل درآمد آن از سه میلیون روبل در سال تجاوز نکند، SNT حق استفاده از یک سیستم ساده شده را دارد. در غیر این صورت، یک مشارکت غیرانتفاعی باغبانی باید بر اساس یک سیستم مالیاتی مشترک عمل کند.

گزارش بیمه در فرم RSV-1 ارائه می شود. تحویل آن به دو صورت امکان پذیر است:

مقاله ای که حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه گزارش ارائه می شود.

الکترونیکی که ارسال آن باید قبل از بیستمین روز پس از روز گزارش انجام شود.

فرم 4-FSS که ارائه آن الزامی است تا بیستمین روز هر ماه پس از دوره گزارش ارائه می شود. لازم به ذکر است که این فرمهمچنین تعدادی تغییرات را دریافت کرد.

تغییرات در گزارش بیمه برای سیستم مالیاتی ساده و مالیات زمین

از آنجایی که در سال 2018 نه تنها فرم های گزارش، بلکه تعداد پرداخت های بیمه نیز تغییر خواهد کرد، SNT باید به تعدادی از نوآوری های مهم توجه کند:

1. کلیه پرداختی های بیمه با یک حق بیمه اجتماعی جایگزین می شود که فرم آن متعاقباً تصویب خواهد شد.

2. به همین دلیل، سایر فرم های گزارش دهی در معرض تغییر هستند. در حال حاضر RSV-1 و 4-FSS وجود دارد. آخرین فرم در تابستان امسال لغو شد. گزارش در مورد آن با در نظر گرفتن تغییرات مهمی که بر ساختار سند تأثیر می گذارد ارائه می شود.

3. از آنجایی که یک BCC یکپارچه جدید حداکثر تا 1 دسامبر سال جاری ایجاد می شود، سایر موارد نامعتبر تلقی می شوند.

با در نظر گرفتن این تغییرات، مشارکت غیرانتفاعی باغبانی گزارش های مناسب ارائه می کند. الزام به گزارش پرداخت های بیمه برای هر شرکتی که تحت هر رژیم خاصی فعالیت می کند اعمال می شود.

از بهار امسال مشخص شد که نحوه پرداخت مالیات زمین تغییر کرده است. پیش از این پرداخت ها بر اساس سال گذشته انجام می شد اما اکنون پرداخت مالیات به صورت پیش پرداخت و پیش پرداخت خواهد بود.