رقابت موجود در بازار تقریباً هر محصولی، فروشندگان را وادار می کند تا به دنبال راه های مختلفی برای تبلیغ محصولات خود باشند. یکی از پرکاربردترین و موثرترین آنها ارائه تخفیف ها، پاداش ها، حق بیمه های مختلف به خریداران است که نتیجه نهایی آن کاهش قیمت تمام شده محصولات (یا دریافت مزایای دیگر برای خریداران) است. به نوبه خود، فرصت دریافت تخفیف، خریداران کالا را تشویق به خرید از این تامین کننده خاص می کند.
با این حال، هنگام حرکت به سمت هدف، برای هر دو طرف - هم فروشنده و هم خریدار - مهم است که روابط قراردادی را به درستی رسمی کنند و متعاقباً فروش و دریافت چنین کالاهایی را به درستی در حسابداری خود منعکس کنند. نحوه جلوگیری از اشتباه در هنگام انجام چنین عملیاتی در این مقاله مورد بحث قرار خواهد گرفت.

مفهوم و انواع تخفیف

روش انعقاد قرارداد فروش و تعریف مفاهیم اصلی مورد استفاده در هنگام امضای آن توسط فصل 30 تنظیم می شود. قانون مدنی RF. با این حال، کد شامل مفهوم تخفیف (حق بیمه، پاداش) نیست. همچنین در قانون مالیات تعریف مشخصی از آنها وجود ندارد. بر اساس رویه ای که در گردش مدنی ایجاد شده است، می توان تعاریف زیر را استخراج کرد:

• تخفیف عبارت است از کاهش قیمت کالا توسط فروشنده در مقایسه با قیمت هایی که معمولاً توسط او اعمال می شود.
• بونوس یا جایزه عبارت است از ارائه رایگان حجم اضافی کالا توسط فروشنده یا پرداخت مبلغ معینی به خریدار.

انتخاب یکی از روش های مشخص شده برای تحریک خریدار به خرید بستگی به فروشنده دارد و با سیاست بازاریابی او تعیین می شود. تخفیفات (پاداش) که به صورت مشروط به مشتریان ارائه می شود را می توان به انواع زیر تقسیم کرد:

1. تخفیف ها و پاداش ها، بسته به شرایطی که برای آنها ارائه می شود تقسیم می شوند:
   • برای اجرای حجم معینی از خرید ارائه شده است.
   • برای رعایت شرایط پرداخت خاص (به عنوان مثال، تخفیف برای پیش پرداخت کامل یا جزئی، تخفیف برای پرداخت زودهنگام) ارائه شده است.
   • برای دستیابی به انواع جدید کالا؛
   • برای خرید کالاهای فصلی در زمان "خارج از فصل" و غیره.
2. تخفیف ها و پاداش ها بسته به زمان ارائه آنها:
   • ارائه شده در زمان ارسال کالا به خریدار؛
   • به عنوان یک قاعده، بر اساس تجزیه و تحلیل خرید و انضباط پرداخت خریدار، پس از مدت معینی پس از حمل و نقل ارائه می شود.

از آنجایی که طبق زیر 19.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه هایی در قالب حق بیمه (تخفیف) پرداخت شده (ارائه شده) توسط فروشنده به خریدار به دلیل انجام برخی شرایط قرارداد مربوط به هزینه های غیر عملیاتی فروشنده است. که باعث کاهش سود مشمول مالیات او می شود، چنین هزینه هایی باید تامین شود ویژگی های مشترک، پیش بینی شده در بند 1 هنر. 252 قانون مالیات. یعنی آنها باید باشند:

• توجیه اقتصادی؛
• ثبت شده.

توجیه اقتصادی چنین هزینه هایی تمرکز آنها بر ایجاد درآمد از فعالیت هایی است که در رابطه با آنها چنین هزینه هایی انجام شده است. به عنوان یک قاعده، تأیید این جهت سندی در مورد سیاست بازاریابی فروشنده خواهد بود که رفع می کند:

اولا، اهداف اصلی ارائه تخفیف به مشتریان (افزایش حجم فروش، در صورت افزایش تخفیف ها بسته به رشد خریدها، یا کاهش شرایط پرداخت، در صورتی که بزرگترین تخفیف با حداقل پرداخت معوق یا پیش پرداخت ارائه شود).

ثانیاً شرایط ارائه آنها، به عنوان مثال، چه حجمی از کالا و برای چه مدت باید خریداری شود تا تخفیف در مقدار معینی دریافت شود، نشانه ای از امکان ارائه تخفیف در صورت نقض شرایط قرارداد توسط خریدار، امکان جمع بندی تخفیف و غیره؛

سوم، روش تهیه آنها - نوع خاصی از انگیزه برای خریداران و زمان ارائه آنها.

ثالثاً، روش تهیه آنها - نوع خاصی از تشویق برای خریداران و زمان ارائه آنها.

در عین حال ، چنین ادغام به عنوان مدرکی از هزینه های انجام شده در هنگام اعطای تخفیف (حق بیمه) نیز عمل می کند ، اما تنها در صورتی که شرایط کلی برای ارائه مشوق های مربوط به این خریدار در قرارداد با وی منعکس شده باشد. یعنی قرارداد باید حاوی نشانه های روشنی از تمام نکات فوق باشد و همچنین تعیین کند:

1. لحظات (تاریخ) که خریدار شرایط دریافت تخفیف (پاداش) را احراز کرده است.

بنابراین، اگر برای خرید حجم معینی از خرید در یک دوره معین (مثلاً یک ربع)، تخفیف هایی در نظر گرفته شود، چنین لحظاتی می تواند باشد:

• امضای طرفین مشخصات بعدی؛
• ارسال محصولات از انبار فروشنده طبق تاریخ مندرج در بارنامه یا بارنامه؛
• تاریخ ورود واقعی محصولات به آدرس خریدار.

در غیاب چنین دستورالعملی، ممکن است سؤالاتی بین طرفین (و همچنین از طرف مقامات مالیاتی) ایجاد شود. به عنوان مثال، محصولات در 30 مارس (سه ماهه اول سال) از انبار فروشنده ارسال شده و در 4 آوریل (Q2) به انبار خریدار رسیده است. آیا خریدار با توجه به اینکه شرط خرید مقدار معینی را انجام داده است حق دارد برای او تخفیف مطالبه کند؟ و آیا فروشنده حق دارد چنین تخفیفی به او بدهد و جزء مخارج خود در نظر بگیرد؟ پاسخ به این سوالات باید در شرایط قرارداد باشد.

در صورت اعطای تخفیف برای رعایت شرایط پرداخت، در قرارداد باید پاسخ روشنی داده شود که کدام یک از تاریخ ها، تاریخ پرداخت است. این می تواند تاریخ از کار افتادن باشد پولاز حساب تسویه خریدار یا تاریخی که به حساب فروشنده واریز می شود، زیرا پول همیشه در همان روز بدهکار و بستانکار نمی شود.

2. انطباق خریدار با شرایط استفاده از تخفیفات (پاداش) بر اساس چه اسنادی محرز خواهد شد؟

به نظر می رسد ساده ترین مورد استفاده به عنوان تأیید است:

• برای تأیید حجم خرید - مشخصات یا اسناد حسابداری اولیه، یعنی: یک بارنامه (با یادداشت خریدار در مورد دریافت کالای مشخص شده در آن)، یک بارنامه.
• برای تأیید انضباط پرداخت - اظهارات بانک فروشنده یا بانک خریدار مبنی بر برداشت پول از حساب یا دریافت آنها.

اسناد خاصی که تأیید کننده حق دریافت تخفیف است، بسته به نحوه تعیین لحظه ای که خریدار به تعهدات خود تحت قرارداد انجام می دهد، توسط طرفین تعیین می شود.

علاوه بر این اسناد، طرفین همچنین می توانند یک اقدام دوجانبه (به هر شکلی) مبنی بر اینکه خریدار شرایط قرارداد را برای مدت معینی انجام داده است که توسط اسناد زیر تأیید می شود، تنظیم و کلیه موارد فوق را ذکر کنند. اسناد.

3. هنگام ارائه مشوق ها برای خرید حجم های توافق شده از محصولات، به ویژه اگر چنین حجمی در خرید محصولات به مبلغ معینی بیان شود، توصیه می شود:

• آیا این مبلغ شامل مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به خریدار می شود یا خیر.
• اگر فروشنده قیمت هر واحد تولید را افزایش دهد (مثلاً هنگام امضای قرارداد، قیمت یک واحد تولید 10 روبل و خریدار متعهد شد که محصولات را به قیمت 1000 روبل در طول سه ماهه خریداری کند) در چنین حجمی افزایش می یابد. پس از امضای قرارداد، فروشنده به صورت یک طرفه، زمانی که قرارداد اجازه چنین اقداماتی را می دهد، قیمت یک واحد تولیدی را به 20 روبل افزایش می دهد و برای رعایت شرط حجم خرید، خریدار کافی است. مقدار کمتری از محصولات).

علاوه بر این، اگر فروشنده علاوه بر تخفیف های پیش بینی شده در قرارداد، تبلیغات مختلفی را انجام دهد که منافعی را نیز برای خریداران به همراه داشته باشد تا وی را به خرید ترغیب کند، باید مشخص شود که آیا حجم کالاهای خریداری شده تحت چنین تبلیغاتی شامل می شود یا خیر. در کل حجم مورد نیاز برای ارائه تخفیف های قراردادی.

به عنوان مثال، بخشی در مورد تخفیف ها (یا پیوستی به قرارداد) ممکن است به شکل زیر باشد:

فروشنده بر روی محصولات خریداری شده تخفیفی را در رابطه با قیمت عمده فروشی که برای فروشنده طبق لیست قیمت وی ​​اعمال می شود، در اختیار خریدار قرار می دهد.

در زمان امضای این قرارداد، میزان تخفیف ارائه شده به خریدار ____٪ می باشد.

تخفیف ارائه شده مطابق بند 2 این توافقنامه با توجه به رعایت شرایط زیر توسط خریدار در پایان هر سه ماهه تقویمی قابل تغییر است:

تاریخ انجام تعهدات خریدار برای خرید محصولات به منظور تعیین حجم خریداری شده در سه ماهه گزارش، تاریخ ارسال توسط فروشنده به خریدار محصولات بر اساس مشخصات مورد توافق طرفین یا درخواست فروشنده تعیین شده است. تا تاریخی که فروشنده برگه تحویل را امضا می کند. تاریخ پرداخت توسط خریدار کالا، تاریخی است که وجه به حساب تسویه فروشنده واریز می شود.

تخفیف های پیش بینی شده در بند 3 این توافقنامه به صورت تجمعی نمی باشد. اگر به دنبال نتایج سه ماهه گزارش، خریدار مستحق چندین نوع تخفیف باشد، فروشنده بیشترین تخفیف ممکن را در اختیار او قرار می دهد.

حداکثر تا 3 روز تقویمی از پایان سه ماهه گزارش، طرفین اقدامی را در مورد تحقق شرایط اعطای تخفیف توسط خریدار تنظیم می کنند که حجم کالاهای خریداری شده توسط خریدار را ثبت می کند و اسناد ارائه شده در آن را نشان می دهد. بند 4 این توافقنامه و تخفیف ارائه شده به خریدار توسط فروشنده طبق قوانین بند 3 برای سه ماهه بعدی تعیین می شود.

در صورتی که خریدار شرایط پرداخت کالای خریداری شده با تخفیف را نقض کند، فروشنده این حق را دارد که طبق این توافقنامه به صورت یکجانبه از ارائه تخفیف به خریدار خودداری کند. چنین امتناع با اعلامیه ای به فروشنده رسمیت می یابد و از تاریخی که خریدار اخطار مربوطه را دریافت می کند معتبر است.

حسابداری برای تخفیف و پاداش

تخفیف در زمان ارسال

ساده ترین و شفاف ترین، محاسبه تخفیف هایی است که در زمان ارسال محصولات به آدرس خریدار، یعنی به خریدار ارائه می شود. در زمان ثبت اسناد حسابداری اولیه برای چنین محموله ای. در این حالت ، اسناد حمل و نقل قیمت محصول را با در نظر گرفتن تخفیف ارائه شده به خریدار تحت قرارداد نشان می دهد ، زیرا دقیقاً این رویه برای تعیین قیمت است که توسط قرارداد امضا شده بین طرفین تعیین می شود. و طبق بند 1 هنر. 424 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اجرای قرارداد با قیمت تعیین شده با توافق طرفین پرداخت می شود. در عین حال، طبق بند 1 هنر. 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد (به منظور محاسبه مالیات بر درآمد) بر اساس اسناد حسابداری اولیه و سایر اسناد تأیید کننده درآمد دریافت شده توسط مالیات دهندگان تعیین می شود. برای اهداف تعیین درآمد در حسابداری، فروشنده دقیقاً مبلغی را که به خریدار ارائه می شود نیز در نظر می گیرد، زیرا طبق بند 6.5 آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" PBU 9-99 (مصوب به سفارش از وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 06.05.1999 شماره 32n) مقدار دریافتی ها و (یا) مطالبات با در نظر گرفتن کلیه تخفیف های ارائه شده به سازمان تعیین می شود.

تخفیف بعد از ارسال

با این حال ، یک شرکت می تواند چنین سیستم تخفیفی را برای خود انتخاب کند که در آن خریدار فقط پس از انجام برخی شرایط قرارداد حق دریافت آن را دارد و چنین تخفیفی به طور نسبی "بعد از واقعیت" به او ارائه می شود. . آن ها در ابتدا کلیه اسناد حسابداری اولیه تنظیم و بهای تمام شده کالا در نظر گرفته شد و متعاقباً فروشنده تصمیم به کاهش قیمت محصولات می گیرد. در این مورد، باید در نظر داشت که باید تغییرات مناسبی در اسناد حسابداری اولیه که قبلاً اجرا شده است، ایجاد شود. روش انجام چنین تغییراتی در رابطه با فاکتورها توسط "قوانین نگهداری ثبت فاکتورهای دریافتی و صادر شده، دفاتر خرید و دفاتر فروش هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده" (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخه) تعیین می شود. 2000/02/12 شماره 914) .

ارائه پاداش

ارائه پاداش

در مورد مالیات بر ارزش افزوده، به نظر نگارنده، حتی در صورت عدم فروش بلاعوض نیز باید پرداخت شود. ممکن است در تفسیر بند 1 هنر تردیدهای خاصی ایجاد شود. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که موضوعات مالیات بر ارزش افزوده را تعریف می کند. طبق بند 3 بند تعیین شده، انتقال کالا به صورت بلاعوض به عنوان فروش شناسایی می شود. در نتیجه، برای فروشنده بسیار وسوسه انگیز است که به این نتیجه برسد که از آنجایی که انتقال کالا در قالب پاداش رایگان نیست، فروش به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد. با این حال، به نظر نویسنده، این نتیجه گیری در تضاد است قوانین عمومیبند 1 هنر. 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبق آن فروش هر گونه انتقال پرداخت شده مالکیت کالا است. و اگر با ادله فوق، فروشنده ثابت کند که اعطای پاداش به خریدار با انجام متقابل تعهدات وی در قبال فروشنده همراه بوده است، در این صورت فروش جبرانی محصول پاداش به منظور اخذ مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد. .

کنترل تخفیف

از آنجایی که تخفیف ها شامل کاهش درآمد فروشنده در مقایسه با فروش محصول به قیمت معمول آن (بدون تخفیف) می شود، چنین معاملاتی ممکن است باعث جلب توجه شود. توجه نزدیکاز مقامات مالیاتی طبق قوانین بند 2 هنر. 40 هنگام اعمال کنترل بر کامل بودن محاسبه مالیات، مقامات مالیاتی می توانند صحت اعمال قیمت ها را برای معاملاتی که در آن قیمت ها بیش از 20٪ به بالا یا پایین از سطح قیمت های اعمال شده توسط مالیات دهنده برای موارد مشابه انحراف دارند، بررسی کنند. کالاهای (همگن) برای مدت کوتاهی. در صورتی که مشخص شود که مؤدی از این آستانه 20 درصدی در رابطه با قیمت های بازار برای کالاهای مشابه فراتر رفته است، سازمان مالیاتی حق دارد تصمیم مستدلی اتخاذ کند تا مالیات و جریمه های اضافی را به گونه ای محاسبه کند که نتیجه چنین چیزی محاسبه شود. معاملات بر اساس اعمال قیمت بازار برای این گونه کالاها ارزیابی شد. اما مؤدی باید به خاطر داشته باشد که با اعمال این قانون، مقامات مالیاتی باید:

• تعیین قیمت بازار برای کالاهای یکسان یا مشابه. آن ها حتی اگر تفاوت قیمت عمده‌فروشی فروشنده با تخفیفی که به هر خریدار داده می‌شود بیش از 20 درصد باشد، اما این قیمت‌ها نسبت به بازار در آستانه 20 درصد باشد، قوانین بند 3 ماده 1. 40 قابل اعمال نیست.
• عواملی مانند تولید فصلی کالاها و فروش آنها در پایان فصل، تاریخ انقضای کالا، نوسانات تقاضای مصرف کننده و غیره را در نظر بگیرید. همچنین شرایط معاملات از قبیل حجم کالای عرضه شده، شرایط انجام تعهدات، شرایط پرداخت و همچنین سایر شرایط منطقی که ممکن است بر قیمت ها تأثیر بگذارد باید در نظر گرفته شود (نامه اداره سیاست های مالیاتی و تعرفه گمرکی وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 24 ژوئیه 2008 شماره 03 -02-07/1-312).

تخفیف مانند بازی با آتش است. کسی سعی می کند از ترس اینکه مبادا کالای او را در نظر خریدار کاهش دهند هرگز به تخفیف متوسل نشوند. کسی از آنها سوء استفاده می کند زیرا فروش یک محصول با قیمت پایین بسیار آسان تر از تلاش و تلاش برای خرید آن با قیمت کامل است.

اگر می‌خواهید تخفیف‌ها پول بیشتری را برای کسب‌وکارتان به ارمغان بیاورند، و نه تنها هزینه‌ی محصولتان را در نظر خریدار کاهش دهند، سه قانون را به شما معرفی می‌کنیم که بارها اثربخشی آنها را ثابت کرده‌اند:

1. بهای تمام شده کالا باید با ارزش برای خریدار توجیه شود

اگر خریدار از قیمت شما ناراضی است (با فرض اینکه اصلاً بتواند محصول شما را بخرد)، پس او معتقد است که پیشنهاد شما با قیمتی که تعیین کرده اید مطابقت ندارد.

حداقل 2 راه برای خروج از این وضعیت وجود دارد:

1. هزینه را کاهش دهید، یعنی یک تخفیف تعیین کنید (و در نتیجه به عنوان بازنده شناخته شوید، زیرا خریدار دیگر هرگز محصول شما را با قیمت کامل خریداری نخواهد کرد، مگر اینکه شروع به درخواست تخفیف بیشتر کند).
2. ارزش محصول را در نظر خریدار تا سطح مورد نیاز خود بالا ببرید (روی کیفیت آن کار کنید، به بازاریابی مناسب فکر کنید، موقعیت را تغییر دهید).

ضعیف ها راه اول را انتخاب می کنند. حرفه ای ها دومی را انتخاب می کنند.

در یک محیط بسیار رقابتی، زمانی که تنها راه جلب توجه به محصول شما ایجاد توهم قیمتی بی سابقه است، ارزش بازاراغلب به عنوان یک پیشنهاد ویژه ارائه می شود

توجه: اگر خریدار از قیمت شما ناراضی است، از خود بپرسید که آیا این خریدار شماست؟ همیشه تصویر خریدار ایده آل خود را در نظر داشته باشید که می تواند قیمتی را که تعیین کرده اید بپردازد.

2. تخفیف ها باید پول بیشتری برای شما ایجاد کنند

لازم نیست به طور کامل از تخفیف صرف نظر کنید. ولی! تخفیف ها باید باعث شود خریدار پول بیشتری به شما بپردازد نه کمتر! و هنگامی که نحوه عملکرد آن را درک کردید، واقعاً از آنها بهره خواهید برد.

بیایید به یک مثال زندگی واقعی نگاه کنیم. فرض کنید در حال فروش هستید نرم افزارو خریدار شما انتخاب کرده است طرح تعرفهبرای 50 دلار در ماه بیایید به این فکر کنیم که چه چیزی می تواند او را وادار کند که اکنون نه 50 دلار، بلکه فرض کنید 75 دلار در ماه به شما پرداخت کند؟

پاسخ: تخفیف معقول. به او یک طرح 100 دلاری در ماه (که ممکن است هرگز آن را خریداری نکند) با 75 دلار به او پیشنهاد دهید! اگر او پیشنهاد شما را بپذیرد، تقریباً 50٪ بیشتر دستمزد دریافت می کنید - زیرا تخفیف مناسبی برای این کار اعمال کرده اید.

3-تخفیف ها برای کار باید کم باشد.

کمبود به یک دوره محدود تخفیف یا تعداد محدودی پیشنهاد ویژه اشاره دارد - خریدار باید احساس کند نیاز به تصمیم فوری برای خرید دارد.

در غیر این صورت ممکن است فکر کند که شما قیمت تمام شده محصول خود را همینطور پایین آورده اید. و این به نوبه خود ممکن است به این معنی باشد که: هیچ کس به محصول شما نیاز ندارد، ارزش پول را ندارد، شما فقط از فروش آن ناامید شده اید و غیره.

Groupon اولین شرکتی است که به طرز خارق‌العاده‌ای بر اساس تخفیف‌ها ساخته شده است تجارت موفق. پیشنهادات این سرویس هر روز یکدیگر را تغییر می دهند، بنابراین کاربران بی تجربه با عجله اقدام به خرید می کنند، بدون اینکه به مصلحت آن فکر کنند.

توجه: تخفیف ها را متناسب با نیاز خود تنظیم کنید. به عنوان مثال، کسب و کار شما به ۵۰۰۰ دلار سرمایه گذاری اضافی در آینده نزدیک نیاز دارد. برای فروش سریعتر محصول خود را برای مدت محدودی تخفیف اعلام کنید و به محض رسیدن به مقدار مورد نیاز آن را متوقف کنید.

نتیجه گیری: 3 قانون تخفیف که کار می کند

تخفیف ها برای حمایت و رشد کسب و کار شما طراحی شده اند، نه کاهش ارزش آن. از تخفیف ها استفاده کنید تا مشتریان پول بیشتری برای شما بیاورند نه کمتر. برای تشویق مشتری به تصمیم گیری در اسرع وقت برای خرید، تعداد یا مدت زمان محدودی از تخفیف ها را تعیین کنید. موفق باشید!

تخفیف ها و تبلیغات تعطیلات فروشگاه های آنلاین سلاح های بازاریابی قدرتمندی هستند، زیرا توجه مخاطبان گسترده ای را به خود جلب می کنند، به عنوان یک مناسبت خبری عمل می کنند، ترافیک صفحه فرود یا وب سایت را افزایش می دهند. با این حال، باید بتوانید از آنها به نحو احسن استفاده کنید تا به نفع برند شما باشد.

چرا تخفیف لازم است:

1. شما می توانید به سرعت کالاهای کم حرکت کهنه شده را در قفسه ها بفروشید.
2. با استفاده از کدهای تبلیغاتی در شماره تخفیف می توانید عوامل رفتاری مشتریان را جمع آوری کنید.
3. تخفیف ها باعث ایجاد هیجان می شود و حتی کسانی را که قصد خرید نداشتند به سایت جذب می کند.

چه چیزی می تواند به کاهش منظم قیمت آسیب برساند:

1. تخفیف ها فروش را در دوره "خارج از فصل" دشوار می کند، زیرا خریداران منتظر تخفیف هستند و خرید را به تعویق می اندازند.
2. کاهش قیمت محصولات با استفاده طولانی مدت، چک "متوسط" یک تجارت را کاهش می دهد.
3. در نهایت کاهش قیمت منصفانه خریداران را نگران می کند.

مورد رشد فروش پس از افزایش قیمت

Influence، یک کتاب بازاریابی توسط نویسنده تحسین شده رابرت سیالدینی، داستان گویای یک برند جواهرات فعال در آریزونا، ایالات متحده را بررسی می کند. فروش محصولات با سنگ فیروزه قیمتی برای آنها ضعیف بود. صاحب فروشگاه روش های زیادی را امتحان کرد، اما آنها نتیجه مناسبی نداشتند.

آخرین تصمیم او این بود که محصول را با قیمتی بسیار ارزان بفروشد. او کار تغییر برچسب های قیمت را به مدیر واگذار کرد. کارمند با تفسیر نادرست از پیام مهماندار، قیمت جواهرات را دو برابر کرد. مهماندار برگشت چه تعجبی داشت وقتی دید همه اجناس فروخته شده است!

10 روش برای اعمال تخفیف برای تجارت الکترونیک

برای اینکه تخفیف ها به کسب و کار شما آسیب نرسانند، مهم است که استراتژی مناسب را انتخاب کنید. محبوب ترین، اما در عین حال موثرترین تاکتیک ها را در نظر بگیرید.

1. تخفیف های هفتگی یا ماهانه - زمانی که یک فروشگاه باید هدف فروش را برای مدت معینی برآورده کند. تبلیغات در فروشگاه های آنلاین اغلب در زمانی برگزار می شود که انتظار می رود فروش کاهش یابد.
2. تخفیف های اولیه مربوط به کسب و کاری است که به تازگی برای انتشار آماده می شود. قبل از خط پایان، منطقی است که برای افزایش علاقه مخاطبان، تخفیف هایی را راه اندازی کنید. و پس از مدتی سیاست قیمت گذاری را تغییر دهید.
3. معاملات فصلی - جمعه های سیاه، دوشنبه های سایبری، شب سال نو و فروش تابستانیبود. بسیاری از برندها حتی از سایت های تک صفحه ای مستقل برای نمایش فروش جمعه سیاه یا سال نو خود استفاده می کنند.

در اینجا نمونه ای از برند Vimeo با پیشنهاد Cyber ​​Monday آنها آورده شده است.

صفحات فرود واقعاً به تولید سرنخ از سهام کمک می کنند. شما می توانید سعی کنید از این طریق تخفیف های خود را شکست دهید. نیازی نیست برای مدت طولانی به دنبال راه هایی برای ایجاد یک فرود یک صفحه ای باشید، خدمات ویژه ای مانند LPgenerator وجود دارد که به شما امکان می دهد سریع و با قیمت مقرون به صرفه یک صفحه فرود مؤثر جداگانه ایجاد کنید.

1. برخورد با گاری های رها شده روشی است که هر برندی آن را اجرا نمی کند، اگرچه این دقیقاً زمانی است که تخفیف ها می توانند به خوبی کار کنند. اگر خریدار کالاهای خریداری نشده را در سبد خرید به جا گذاشته است، به او تخفیف بدهید. تجربه ما به ما می گوید که در 70 درصد موارد او موافقت خواهد کرد.
2. پاداش اشتراک، آدرس پست الکترونیک، ارسال مجدد و سایر اقدامات نیز گزینه موثری برای استفاده از سامانه پیشنهادات ویژه است. کاری که بازدیدکننده به خاطر یک پیشنهاد سودآور انجام نمی دهد و تبلیغات به شما کمک می کند پایگاه مشتری بسازید.
3. تخفیف های "دوستانه" برای خریداران خوب عمل می کند. بسیاری دوست دارند یک دوست را به فروشگاه "بیاورند" و برای آن تخفیف بگیرند. این سیستم ارجاع به خوبی کار می کند.
4. تخفیف برای مشتریان جدید. اغلب برای اولین خرید، می توانید و باید قیمت کاهش یافته را ارائه دهید.
5. تخفیف برای مشتریان معمولی. چنین پیشنهادهایی "برنامه های وفاداری" نامیده می شوند و شبیه کارت های تخفیف ارائه شده به خریدار هستند. آنها پاداش ها را جمع می کنند و سپس می توانید از آنها استفاده کنید یا به مرور زمان اندازه تخفیف دائمی را افزایش دهید. خیلی زیاد فروشگاه های شبکهاز آن استفاده می کنند.
6. تخفیف از افراد مشهور و وبلاگ نویسان. به اصطلاح بازاریابی سلبریتی یک روند جدید در فروش آنلاین است، اما کار می کند! وقتی یک فرد معروف به طرفدارانش قول تخفیف می دهد و پیشنهاد می دهد که مثلاً از نام او به عنوان کد تبلیغاتی استفاده کنند، طرفداران می روند و از این تخفیف استفاده می کنند.

1. همچنین می توانید برای تماس در ساعت معین با کمترین مشغله در بخش فروش تخفیف بدهید. برای انجام این کار، باید از تجزیه و تحلیل تماس Ringostat استفاده کنید، که گزارش مناسبی از بار روی اپراتورها در طول روز و روز هفته دارد و همچنین امکان ضبط در چه زمانی تماس برقرار شده است.

اشتباه است اگر بگوییم این استراتژی ها همیشه جواب می دهند. خیر، پیشنهادات ویژه و سیستم های تخفیف باید متناسب با برند شما باشد. تست کنید و گزینه مناسب مدیریت تخفیف را پیدا کنید.

در این بین سعی خواهیم کرد نحوه مقابله با افزایش قیمت را درک کنیم. آیا موردی که در همان ابتدای مقاله ارائه شد واقعاً کار می کند؟

چه زمانی خریدار حاضر به پرداخت بیشتر است؟

اگر کیفیت کالا بالا باشد

درصد بسیار کمی از خریداران واقعاً می دانند چگونه چیزها را به اندازه کافی ارزیابی کنند. معمولاً تصور سطح و کیفیت محصولات از قیمت و هزینه موارد مشابه ناشی می شود. بنابراین ما عادت داریم: هر چه قیمت بالاتر باشد، محصول بهتر است.

حتی پیش پا افتاده ترین نمونه ها را می توان مثال زد. قهوه از Starbucks 300 روبل و در McDonalds - 100 روبل هزینه دارد. با این وجود، کافی شاپ های زنجیره اول همیشه پر از مشتری هستند، زیرا اعتقاد بر این است که نوشیدنی در آنجا کیفیت بهتری دارد. و برای کیفیت باید هزینه پرداخت کنید.

در مورد جواهرات فروشگاه آریزونا که رابرت سیالدینی در مورد آن نوشته بود نیز همینطور بود. مصرف کنندگان شروع به ارزیابی محصول با ارزش تر کردند.

آیا ارزش دو برابر کردن قیمت را دارد؟ مسئله ی جنجالی. ابتدا مخاطبان هدف و ویژگی های کسب و کار خود را مجدداً تحلیل کنید. اگر خدمات سفارشی ارائه می دهید، قیمت را افزایش دهید. کاملاً ممکن است که این اثر شما را به خوبی شگفت زده کند.

استفاده از روانشناسی قیمت گذاری

احتمالاً همه در مورد تاکتیک های قیمت هایی که به "9" ختم می شوند می دانند. و تقریباً همه فکر می کنند که این استراتژی دیگر جواب نمی دهد. شما در اشتباه هستید، زیرا هنوز هم به فروش کمک می کند.

تداوم این پدیده با این واقعیت توضیح داده می شود که اغلب ما به شکل سمت چپ توجه می کنیم، بنابراین هر دو 34 و 39 روبل هنوز به سادگی به عنوان 30 تعریف می شوند. می توانید سعی کنید هزینه را تا نزدیکترین رقم با "9" در پایان افزایش دهید.

اگر حق انتخاب داده شود

ارائه انتخابی از محصولات مختلف به مشتریان محدوده قیمت، بنابراین به خودتان فضایی برای افزایش قیمت ها می دهید. و فکر نکنید که با قرار دادن حداقل قیمت در کاتالوگ، مصرف کننده این نام را انتخاب می کند. نه، بسیاری از آزمایش‌ها ثابت می‌کنند که آنها کالاهایی را با قیمت متوسط ​​بیشتر می‌خرند.

اگر هنگام سفارش برای ارزشی بالاتر از حد انتظار، جایزه ارائه دهید

و در اینجا دو "قهرمان" اصلی مقاله ما همگرا می شوند - تخفیف و افزایش قیمت. آنها می توانند با هم کار کنند. برای خرید یک محصول با مبلغ زیاد به خریدار جایزه بدهید و به این ترتیب 10 تا 20 درصد به میانگین چک اضافه خواهید کرد. همچنین پیشنهاد دهید حمل و نقل رایگاندر این صورت خریدار را بیشتر تحریک خواهد کرد.

به جای نتیجه گیری

شاید اکنون فکر کنید که ما چیزی غیر واقعی ارائه می دهیم. تخفیف های دائمی ندهید، قیمت ها را به طور مصنوعی افزایش دهید و کاهش دهید و در عین حال ادعا کنید که فروش وجود دارد. باور نمی کنی؟ خودتان انرا آزمایش کنید.

مفاهیم عرضه و تقاضا به رفتار منطقی مصرف کنندگان کاهش می یابد، اما آنها همیشه "درست" رفتار نمی کنند. دن آریلی، استاد اقتصاد رفتاری، این پدیده را «غیر عقلانی قابل پیش بینی» نامید و حق با اوست. تست کنید، از روش های جدید برای ارائه پیشنهادات سودآور خود استفاده کنید. در پایان همیشه می توان قیمت ها را به علامت قبلی بازگرداند.

"مسائل فعلی حسابداریو مالیات»، 2008، شماره 6

دادن تخفیف یک ویژگی ضروری است اقتصاد بازارکه در آن قیمت ها عمدتاً ناشی از نوسانات عرضه و تقاضا است. بنابراین، در بند 3 هنر. در 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چندین دلیل برای اعطای تخفیف به طور همزمان ذکر شده است که مقامات مالیاتی باید هنگام تصمیم گیری در مورد قیمت واقعی بازار برای یک محصول خاص در نظر بگیرند:

• نوسانات فصلی در تقاضای مصرف کنندگان برای کالاها، کارها یا خدمات؛
• از دست دادن کیفیت محصول یا سایر خواص مصرف کننده؛
• انقضا (یا نزدیک شدن به تاریخ انقضا) عمر مفید یا فروش کالا؛
• سیاست بازاریابی، از جمله هنگام تبلیغ کالاهای جدید و بی نظیر به بازارها، و همچنین هنگام تبلیغ کالاها، کارها یا خدمات به بازارهای جدید؛
• اجرای نمونه های اولیه و نمونه کالاها به منظور آشنایی مصرف کنندگان با آنها.

گزینه های تخفیف نیز متنوع هستند. برخی از افراد برای خرید حجم معینی از کالاها تخفیف دریافت می کنند، برخی دیگر - برای فراتر از حد پولی خرید. گاهی اوقات تخفیف از قبل ارائه می شود، قبل از خرید، گاهی اوقات بعد از خرید. این اتفاق می افتد که فروشنده تخفیف را به صورت نقدی به خریدار برمی گرداند یا به شما امکان می دهد خریدهای بعدی را ارزان تر انجام دهید.

انواع گزینه ها (که طبیعی است) در حسابداری تخفیف ها منعکس می شود - هم حسابداری و هم مالیات.

قانون مدنی

متأسفانه در قانون مدنی مفهومی به عنوان تخفیف رمزگشایی نشده است. برخی از کارشناسان معتقدند که در این شرایط لازم است از مفاد هنر استفاده شود. 424 قانون مدنی فدراسیون روسیه و یا شامل تخفیف در روند تشکیل قیمت قرارداد می شود یا قیمت قرارداد قبلاً تشکیل شده را تغییر می دهد. با این حال، طیف گسترده ای از گزینه ها برای ارائه تخفیف را نمی توان تحت این پایگاه قرار داد. برای مثال، اگر برای دوره های گزارش یا مالیات گذشته که به مقدار مشخصی خرید رسیده است تخفیف ارائه شود (صرف نظر از نوع کالا) ، اصلاً نمی توان در مورد تغییر قیمت صحبت کرد ، زیرا "پرت شده است" برای چندین گروه کالا به طور همزمان، بدون تقسیم.

بلاتکلیفی حقوقی به وزارت دارایی در نامه شماره 03-03-04/1/190 به تاریخ 1384/09/15 این امکان را به وزارت مالیه داد تا این ایده را بیان کند که اگر پس از انجام معامله تخفیف داده شود، این چیزی بیش از کمک مالی نیست. یا بخشودگی بدهی بر اساس هنر 572 و هنر. 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، سرمایه داران تخفیف را با یک توافق نامه اهدایی برابر می دانند که طبق آن اهدا کننده بدهکار را بدون هزینه از تعهدات دارایی نسبت به خود آزاد می کند.

با این حال، این موقعیت در برابر موشکافی مقاومت نمی کند. اول، هدیه ای به ارزش بیش از پنج حداقل دستمزد بین سازمان های تجاریبه طور کلی ممنوع است در عین حال هرگز به ذهن کسی خطور نکرده بود که بر این اساس ارائه تخفیف برای مبالغ بسیار بیشتر را ممنوع کند. ثانیاً، اعطای تخفیف با بخشودگی دین یا هبه از این جهت متفاوت است که تخفیف قراردادی و دو طرفه است. تصمیم به اهدا یا بخشش توسط طلبکار به صورت یک طرفه گرفته می شود، نیازی به رضایت خود بدهکار و تنظیم توافقنامه ندارد (ماده 415 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ثالثاً، تخفیف با قرارداد هدیه از این جهت متفاوت است که خریدار، حتی با دریافت تخفیف، باید هزینه کالا را بپردازد، و قرارداد هدیه به معنای ارائه چیزی در مقابل نیست (ماده 572 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ). چهارم، صرفاً از نظر فنی، برای بخشش یک بدهی، باید آن را داشته باشید. اگر فروشنده پس از پرداخت برخی کالاها توسط خریدار، تخفیف بدهد، پس از چه نوع بدهی می توان صحبت کرد؟

همان سؤالات باید در دادگاه حل شود. بنابراین، در فرمان FAS ZSO مورخ 08.21.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33)، تعریف زیر از تخفیف ارائه شد: در روابط قراردادی، تخفیف به معنای مبلغی است که قیمت زمانی که خریدار شرایط خاصی را داشته باشد، کالا کاهش می یابد.

در اصل، مشکل کوچک است، زیرا استفاده از تخفیف در واقع به یک روش تجاری، یک قانون نانوشته تبدیل شده است. با این حال، عدم قطعیت مفهوم تخفیف تأثیر قابل توجهی بر مالیات دارد، جایی که مراجعه به شیوه های تجاری دیگر کافی نیست.

تخفیف خدمات مالیات بر درآمد

در ص. 19.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که هزینه های غیرعملیاتی شامل هزینه هایی در قالب حق بیمه (تخفیف) پرداخت شده (ارائه شده) توسط فروشنده به خریدار در نتیجه تحقق شرایط خاص قرارداد است. به خصوص حجم خرید اتفاقاً این عبارت به مقامات این زمینه را داد که ادعا کنند چنین مزیتی برای موارد ارائه خدمات اعمال نمی شود. نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 28 فوریه 2007 N 03-03-06 / 1/138 و خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخ 28 اوت 2007 N 20-12 / 081752 نشان می دهد که مفاد پاراگراف ها. 19.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط برای قراردادهای فروش اعمال می شود. واقعیت این است که مطابق بند 1 هنر. 454 قانون مدنی فدراسیون روسیه، طبق قرارداد فروش، یک طرف (فروشنده) متعهد می شود که کالا (کالا) را به مالکیت طرف دیگر (خریدار) منتقل کند و خریدار متعهد می شود که این کالا را بپذیرد و برای آن مقدار مشخصی پول (قیمت) بپردازید.

در همان زمان، در بند 1 هنر. 779 قانون مدنی فدراسیون روسیه طبق قرارداد مقرر می کند تامین پرداختیخدمات، پیمانکار متعهد می شود بنا به دستور مشتری، خدماتی را ارائه دهد (انجام اقدامات خاصی یا انجام فعالیت خاص) و مشتری متعهد می شود هزینه این خدمات را پرداخت کند.

بنابراین ، فقط فروشنده کالا می تواند میزان تخفیف در هزینه های مالیاتی را در نظر بگیرد (تخصصان مالی قبلاً دقیقاً همین نظر را بیان کردند - به نامه مورخ 02.02.2006 N 03-03-04 / 1/70 مراجعه کنید).

با این حال، موضع وزارت دارایی بلافاصله مخالفانی پیدا کرد. مهمترین ایراد شاید این باشد که در متن چ. ماده 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مفهوم "فروشنده" نیز در رابطه با کارها یا خدمات استفاده می شود. بنابراین، چنین اعمال گزینشی احکام قانون مدنی در مسائل مالیاتی غیرقابل قبول است. علاوه بر این، از هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه به هیچ وجه از این بندها پیروی نمی کند. 19.1 بند 1 فقط در مورد قراردادهای فروش اعمال می شود. وزارت دارایی این را از همان مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه استنباط کرد که در این مورد نادرست است. و در نهایت، چنین تفسیری از قوانین مالیاتی علیه مالیات دهندگانی که کار یا خدمات می فروشند تبعیض قائل می شود که این امر ناقض مقررات اساسی قانون مالیات فدراسیون روسیه است. طبق بند 1 هنر. 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اصل برابری باید در مالیات رعایت شود.

برخی از کارشناسان یک گزینه مصالحه را پیشنهاد کرده اند - در نظر گرفتن تخفیف در کار یا خدمات تحت پاراگراف ها. 20 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان سایر هزینه های معقول.

وضعیت کاملاً بحث برانگیز است و متأسفانه وجود ندارد رویه قضایی. در نتیجه، مالیات دهندگانی که خطر دفاع از حقوق خود را دارند، باید بدون تضمین نتیجه مثبت به دادگاه مراجعه کنند.

و دوباره بحث در مورد مفاهیم

در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.05.2006 N 03-03-04 / 1/411، اشاره شد که بندهای. 19.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورتی اعمال می شود که ارائه تخفیف (پرداخت حق بیمه) توسط شرایط قرارداد فروش مربوطه پیش بینی شده باشد و مبنای اعطای تخفیف (پرداخت حق بیمه) انجام برخی از شرایط قرارداد توسط خریدار. این بند شامل تخفیف هایی نمی شود که با قید قیمت کاهش یافته کالا در قرارداد فروش به خریدار ارائه می شود. مقامات مالیاتی با این موافق هستند - به عنوان مثال به نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخ 14 نوامبر 2006 N 20-12 / 100238 مراجعه کنید.

در این نامه، مقامات مالیاتی مسکو تخفیف ها را به دو گروه تقسیم کردند (همچنین به نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 سپتامبر 2005 N 03-03-04 / 1/190 مراجعه کنید). آنها به اولین مورد اشاره کردند که فروشنده، هنگامی که خریدار شرایط خاصی را برای خرید انجام می دهد، قیمت یک واحد کالا را برای او تغییر می دهد، همانطور که در ماده پیش بینی شده است. 424 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این به نوبه خود منجر به نیاز به ایجاد تغییرات در اسناد اولیه و حسابداری مالیاتی می شود. علاوه بر این، بر اساس هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای دوره هایی که کالاهایی با قیمت تغییر یافته فروخته شده است، اظهارنامه مالیاتی تجدید نظر شده باید ارائه شود.

گروه دوم شامل مواردی است که فروشنده بدون تغییر قیمت یک واحد کالا، به خریدار تخفیف یا حق بیمه می دهد. طبق اعلام سازمان مالیاتی، سازمان فروشنده در حال بررسی میزان بدهی خریدار در قرارداد خرید و فروش است. بر اساس هنر هنر 572 و 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه، چنین تخفیفی باید به عنوان رهایی از تعهد ملکی به فروشنده در نظر گرفته شود، که انتقال رایگان آن قسمت از کالا است که توسط خریدار پرداخت نمی شود (ما قبلاً در بالا در نظر گرفته اند که این دیدگاه چه اشکالی دارد). طبیعتاً مقامات مالیاتی اعتراف می کنند که چنین انتقال بلاعوض ادعا شده تحت بندهایی قرار می گیرد. 19.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه و می تواند در هزینه های مالیاتی فروشنده در نظر گرفته شود.

در نامه مورد بررسی، مقامات مالیاتی تعدادی از الزامات را برای مستنداتارائه تخفیف باید داشته باشد:

• توافق نامه ای با خریدار که شرایط اعطای تخفیف را فراهم می کند.
• محاسبه یا تصحیح فاکتور (فاکتور) برای مبلغ تخفیف ارائه شده؛
• اسنادی که تحقق شرایط مندرج در قرارداد را تأیید می کند.

با این حال، در اینجا مقامات نظارتی باید با مخالفت دادگاه ها روبرو می شدند. بنابراین ، FAS ZSO در فرمان خود در 17 سپتامبر 2007 N Ф04-6332 / 2007 (38166-А67-15) تأییدی بر نتیجه گیری سرمایه داران و متخصصان مالیاتی در قانون پیدا نکرد. دادگاه اشاره کرد که پیوند سازمان مالیاتیبه نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.05.2006 N 03-03-04 / 1/411، که بیان می کند که برای تخفیف های ارائه شده به خریدار با نشان دادن کاهش قیمت کالا در قرارداد فروش، بندها. 19.1 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود، مصداق صدور حکم رد می شود، زیرا از این بند نتیجه نمی شود که ما در مورد تخفیف های ارائه شده بدون تغییر قیمت کالا صحبت می کنیم.

توجه داشته باشید که مالیات دهنده برنده آزمایشی میزان تخفیف را بر اساس داده های دوره های گذشته تعیین کرده و آن را بر روی صورتحساب های دوره جاری پراکنده کرده است. در واقع، دقیقاً شبیه تغییر قیمت یک کالا بود. در همان زمان، میزان تخفیف با عمل آشتی تسویه حساب ها و توافق نامه اضافی تأیید شد.

روش اعمال تخفیف ساده ترین است

در حال حاضر وقتی فروشنده مبلغ حق بیمه تعلق گرفته برای عملکرد خریدار را از قبل به حساب جاری خریدار واریز می کند مشکل خاصی وجود ندارد. شرایط ایجاد شدهبرای به دست آوردن آن - با حجم خرید، هزینه آنها و غیره. در این مورد، فروشنده مبلغ حق بیمه را در هزینه های غیرعملیاتی شامل می شود (به عنوان مثال به نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 6 نوامبر 2007 N 20-12 / 105702.1 مراجعه کنید) و خریدار - در غیر این صورت - درآمد عملیاتی به عنوان یک رسید بلاعوض مطابق با ماده 8. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 سپتامبر 2005 N 03-03-04 / 1/190 و مورخ 14 نوامبر 2005 N 03-03-04 / 1/354 مراجعه کنید. ).

مثال 1. OJSC "Magnum" کالاها را به LLC "Fantasy" با قیمت 100 روبل می فروشد. در هر واحد (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 15.25 روبل). قرارداد تامین مقرر می دارد که اگر در طول سه ماهه مقدار کل کالاهای خریداری شده از 10000 واحد تجاوز کند ، حق بیمه برای هر واحد کالایی که بیش از حد خریداری شده است 5 روبل برای خریدار خواهد بود.

در آوریل 2008، طرفین اقدام به دستیابی به شرایطی کردند که تحت آن به خریدار تخفیف داده می شود. مبلغ تخفیف 10000 روبل بود. ((12000 واحد - 10000 واحد) x 5 روبل / واحد).

طبق شرایط قرارداد، حق بیمه به حساب جاری خریدار واریز می شود.

با این حال، مراقب باشید: حتی این گزینه ساده را می توان به یک گزینه نسبتاً پیچیده تبدیل کرد. بنابراین، اگر فروشنده حق بیمه را به صورت نقدی پرداخت نکند، اما کالای رایگان را برای خریدار ارسال کند (در این مورد کمی بعد صحبت خواهیم کرد)، نتیجه آن انتقال رایگان ملک خواهد بود که باید مشمول آن شود. مالیات بر ارزش افزوده

روش اعمال تخفیف سخت ترین است

سخت ترین وضعیت زمانی است که فروشنده و خریدار بر سر وقوع شرایط خاصی برای تغییر قیمت کالاهای فروخته شده توافق می کنند. طبق اعلام سازمان مالیاتی، در این مورد، میزان درآمد حاصل از فروش در دوره گزارشی که فروش مربوط به آن است باید در حسابداری مالیاتی بررسی شود. واقعیت این است که تغییر در قیمت قرارداد تاثیری در تاریخ اجرای قرارداد ندارد. بنابراین هنگام اعطای تخفیف، پایه مالیاتی دوره ای که فروش انجام شده است باید تعدیل شود.

به عنوان هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت مشاهده تحریف در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های مالیاتی یا گزارش قبلی، در دوره گزارش یا مالیات فعلی، بدهی های مالیاتی در دوره ای که در آن اشتباه رخ داده است، مجدداً محاسبه می شود. . و تنها در صورتی که تعیین یک دوره خاص غیرممکن باشد، لازم است بدهی های مالیاتی دوره گزارشگری که در آن تحریفات واقعاً شناسایی شده اند، تنظیم شوند.

مثال 2. OJSC "Magnum" کالاها را به "Melody" LLC به قیمت 100 روبل می فروشد. در هر واحد (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 15.25 روبل). قرارداد عرضه تصریح می کند که اگر در طول سه ماهه مقدار کل کالاهای خریداری شده از 10000 واحد تجاوز کند، قیمت هر واحد کالا برای خریدار 90 روبل خواهد بود. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 13.73 روبل) برای تمام محموله های کالایی که قبلا خریداری شده است.

خرید برای دوره ژانویه تا مارس (از داده های مثال قبلی استفاده خواهیم کرد) بیش از 10000 واحد بوده است. کالا، یعنی 12000 واحد. (3500 + 5500 + 3000).

در آوریل 2008، طرفین اقدام به دستیابی به شرایطی کردند که تحت آن به خریدار تخفیف داده می شود. مبلغ تخفیف 120000 روبل بود. ((100 روبل/واحد - 90 روبل/واحد) x 12000 واحد).

با هدایت الزامات بازرسی مالیاتی، مالیات دهنده اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده را ارائه کرد.

برای سه ماهه اول سال 2008، مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته 18305 روبل کاهش یافت.

((100 روبل/واحد - 90 روبل/واحد) x 12000 واحد / 118% x 18%). پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2008 باید 24422 روبل کاهش یابد. ((100 روبل / واحد - 15.25 روبل / واحد) - (90 روبل / واحد - 13.73 روبل / واحد)) x 12000 واحد x 24٪ / 100٪).

بر خلاف حسابداری مالیاتی، در حسابداری ، ارائه تخفیف در دوره ای که واقعاً ارائه شده است ، یعنی در هنگام امضای قانون مربوطه منعکس می شود.

بنابراین، موارد زیر باید در سوابق حسابداری فروشنده انجام شود:

موضع مقامات نظارتی، به بیان ملایم، غیر قابل انکار به نظر می رسد. در هنر 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که مالیات دهنده موظف است داده های دوره های گزارش یا دوره های مالیاتی گذشته را تصحیح کند که انعکاس ناقص برخی از اطلاعات مهم یا اشتباهاتی را که منجر به دست کم گرفتن مبلغ شده است کشف کند. مالیات قابل پرداخت به بودجه با این حال، قبل از اعطای تخفیف در دوره های گزارش قبلی یا مالیاتی، چنین چیزی اتفاق نمی افتد. در واقع، در آن زمان تمام داده های منعکس شده با واقعیت مطابقت داشت و حق تخفیف فقط بعداً ظاهر شد. ارائه تخفیف یک معامله تجاری مستقل است و اطلاعات مربوط به آن باید در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری منعکس شود.

مثال 3. اگر شرایط مثال قبلی را در نظر بگیریم و اظهارنامه مالیاتی تجدید نظر شده را تنظیم نکنیم، به نظر نویسنده، در آوریل 2008 فروشنده می تواند هزینه ای را در قالب تخفیف به مبلغ 101695 روبل در مالیات و حسابداری تشخیص دهد. سوابق.

(((100 روبل / واحد - 15.25 روبل / واحد) - (90 روبل / واحد - 13.73 روبل / واحد)) × 12000 واحد).

به نوبه خود، خریدار باید درآمد مالیاتی و حسابداری را در قالب تخفیف دریافتی نیز به مبلغ 101695 روبل تشخیص دهد.

روش اعمال تخفیف ایده آل است

یکی دیگر از گزینه های اعمال تخفیف ممکن است تغییر بعدی در قیمت همان محصول خریداری شده در آینده باشد. در این مورد، اظهارنامه مالیاتی اضافی مورد نیاز نیست. مقامات مالیاتی نمی توانند در این وضعیت مفاد هنر را اعمال کنند. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه - از این گذشته ، بند 3 این ماده به وضوح بیان می کند که هنگام تعیین قیمت بازارحتما تخفیف های ارائه شده را در نظر بگیرید.

سؤال اصلی، به گفته نویسنده، در اینجا متفاوت است - آیا می توان در هزینه های مالیاتی فروشنده مبلغی را که با فروش کالاهای خود نه به قیمت کامل، بلکه با در نظر گرفتن تخفیف از دست داده، در نظر گرفت؟ و آیا در این صورت تشخیص میزان سود دریافتی در درآمد مالیاتی خریدار ضروری است؟

به نظر ما این کار ضروری نیست. مطابق بند 1 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای اهداف مالیاتی، قیمت کالا پذیرفته می شود. توسط طرفین نشان داده شده استمعاملات. طبق بند 2 هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد فروش بر اساس تمام رسیدهای مربوط به پرداخت برای کالاها، کارها یا خدمات فروخته شده تعیین می شود. در نتیجه، هنگام اعطای تخفیف بلافاصله در زمان فروش بعدی کالا در حسابداری مالیاتی، فروشنده فروش آنها را به قیمتی با در نظر گرفتن تخفیف ارائه شده منعکس می کند. خریدار در هزینه های خود نیز همین کار را می کند.

با تمام امکانات این گزینه، همیشه قابل اجرا نیست. پیش بینی می کند که خریدار در آینده به خرید کالا از فروشنده ادامه دهد که گاهی غیر ممکن است، به خصوص اگر کالا خاص باشد. در چنین شرایطی، فروشنده و خریدار مجبور به مذاکره یا تغییر قیمت خواهند بود تاریخ گذشته، یا برای جایزه.

مالیات بر ارزش افزوده

اگر فروشنده برای انجام برخی شرایط برای خرید، پاداش نقدی به خریدار پرداخت کند، نه فروشنده و نه خریدار نیازی به دریافت مالیات بر ارزش افزوده ندارند. واقعیت این است که طبق بند 3 هنر. 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام فروش کالا، کار یا خدمات، انتقال حقوق مالکیت، فاکتورها به خریداران ارائه می شود و ارائه تخفیف یک عملیات جداگانه است که به فروش کالا مربوط نمی شود. وزارت دارایی مثلاً در نامه شماره 03-03-04/1/847 29 دسامبر 2006 با این امر موافق است.

با این حال، اگر حق بیمه در کالا پرداخت شود، مالیات بر ارزش افزوده اجتناب ناپذیر است. مقامات نظارتی چنین انتقالی را با انتقال بلاعوض ملک که مشمول مالیات بر ارزش افزوده است برابر می دانند - این به وضوح در پاراگراف ها بیان شده است. 1 ص 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه. فروشنده موظف است از ارزش کالای انتقالی مالیات بر ارزش افزوده دریافت کند، یک صورتحساب در یک نسخه صادر و در دفتر فروش منعکس کند. دریافت کننده کالا هیچ فاکتوری دریافت نمی کند و حق کسر نخواهد داشت.

مثال 4. OJSC "Magnum" کالاها را به LLC "Felicia" با قیمت 100 روبل می فروشد. در هر واحد (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 15.25 روبل). در قرارداد عرضه مقرر شده است که اگر در طول سه ماهه تعداد کل کالاهای خریداری شده از 10000 دستگاه بیشتر شود، 500 دستگاه به صورت رایگان به خریدار تحویل داده می شود. کالاها

در ژانویه 2008، خریدار 3500 دستگاه خرید. کالا، در فوریه - 5500 واحد، در ماه مارس - 3000 واحد. بنابراین، حد 10000 واحد در قرارداد تعیین شده است. غلبه شد (3500 + 5500 + 3000 = 12000 (واحد)).

در آوریل 2008، طرفین اقدام به دستیابی به شرایطی کردند که تحت آن به خریدار تخفیف داده می شود. 500 دستگاه برای خریدار ارسال شد. کالاها

موارد زیر باید در کتابهای فروشنده ثبت شود:

در صورتی که با تغییر قیمت کالایی که قبلاً فروخته شده تخفیف ارائه شود، طبق نظر مقامات مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده باید برای دوره گزارش یا مالیاتی که فروش انجام شده است مجدداً محاسبه شود. بر این اساس، فروشنده مقدار مالیات بر ارزش افزوده را کاهش می دهد، خریدار - برای کسر کردن. در نتیجه، این خریدار است که بیشتر از همه متضرر می شود و باید مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" قبلا بازپرداخت شده را بازگرداند.

بیایید ببینیم فرآیند محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در این شرایط از نظر سرمایه‌داران چگونه باید باشد (به نامه N 03-07-15 / 112 مورخ 26.07.2007 مراجعه کنید.<1>). اولاً ، تأمین کنندگان مالی تقاضا می کنند که اصلاحاتی در صورتحساب قبلاً تنظیم شده برای حمل کالا انجام شود. اصلاحات صورت‌حساب‌ها باید با امضای مدیر و مهر فروشنده که تاریخ اصلاح را نشان می‌دهد تأیید شود (بند 29 قوانین.<2>).

<1>ارسال شده برای بررسی و استفاده در کار نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30.08.2007 N ShS-6-03 / [ایمیل محافظت شده]
<2>ضوابط نگهداری دفاتر قبوض دریافتی و صادره، دفاتر خرید و فروش، مصوب. فرمان دولت فدراسیون روسیه 2000/02/12 N 914.

ثانیاً فاکتور دریافتی قبلی باید باطل شود. این مطابق بند 7 قوانین انجام می شود: در صورت نیاز به ایجاد تغییرات در دفترچه خرید، در مورد ابطال فاکتور در یک برگ اضافی از دفتر خرید برای دوره مالیاتی که فاکتور در آن صورت می گیرد، ثبت می شود. قبل از انجام اصلاحات در آن ثبت شد. برگه های اضافی کتاب خرید جزء لاینفک آن است.

ثالثاً، مطالبه مالیات بر ارزش افزوده از فاکتور اصلاح شده برای کسر فقط در دوره مالیاتی که دریافت و بر این اساس در دفتر خرید ثبت شده است امکان پذیر است. و چهارم اینکه برای دوره مالیاتی که تغییراتی در دفتر خرید ایجاد شده است، باید اظهارنامه مالیاتی اصلاحی ارائه کنید.

به بیان ساده، سرمایه‌داران تقاضا می‌کنند که تمام مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» خرید را در دوره‌ای که خرید انجام شده است، بازگرداند و آن را برای بازپرداخت در دوره‌ای که صورت‌حساب اصلاح‌شده واقعاً دریافت شده است، ارائه کند، یعنی زمانی که فروشنده به خریدار مبلغی را ارائه کرده است. تخفیف.

مثال 5. LLC "Melody" کالاهایی را از OJSC "Magnum" به قیمت 100 روبل خریداری کرد. در هر واحد (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 15.25 روبل). قرارداد عرضه تصریح می کند که اگر در طول سه ماهه مقدار کل کالاهای خریداری شده از 10000 واحد تجاوز کند، قیمت هر واحد کالا برای خریدار 90 روبل خواهد بود. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 13.73 روبل) برای تمام محموله های کالایی که قبلا خریداری شده است.

در ژانویه - مارس 2008، خریدار 12000 واحد خریداری کرد. کالا (در ژانویه - 3500 واحد، در فوریه - 5500 واحد، در ماه مارس - 3000 واحد). مقدار فروش برای دوره مشخص شده بالغ بر 1200000 روبل بود. (350,000 + 550,000 + 300,000). با توجه به اینکه سقف 10000 واحدی در قرارداد تعیین شده است. غلبه شد، در آوریل 2008 طرفین اقدامی را در مورد دستیابی به شرایطی تنظیم کردند که تحت آن به خریدار تخفیف داده می شود. مبلغ تخفیف 120000 روبل بود. ((100 روبل/واحد - 90 روبل/واحد) x 12000 واحد).

طبق شرایط قرارداد، مبالغ اضافه پرداختی (به میزان تخفیف) به خریدار به حساب جاری وی در فروردین 1387 بازگردانده می شود.

با هدایت الزامات بازرسی مالیاتی، مالیات دهنده اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده را ارائه کرد. برای سه ماهه اول سال 2008 مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد 183000 روبل کاهش یافت. (12000 واحد x 15.25 روبل / واحد). برای سه ماهه دوم سال 2008، خریدار می تواند تنها 164760 روبل از فاکتور تصحیح شده دریافتی کسر کند. (12000 واحد x 13.73 روبل / واحد).

پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2008 باید 24422 روبل افزایش یابد. ((100 روبل / واحد - 15.25 روبل / واحد) - (90 روبل / واحد - 13.73 روبل / واحد)) x 12000 واحد x 24٪ / 100٪).

برخلاف حسابداری مالیاتی، در حسابداری، ارائه تخفیف در دوره ای که عملاً ارائه شده است، یعنی در هنگام امضای قانون مربوط منعکس می شود.

بنابراین، موارد زیر باید در سوابق حسابداری خریدار انجام شود:

با این حال، به گفته نویسنده، اگر در نظر بگیریم که اطلاعات دوره های قبل در حسابداری تحریف نشده است و ارائه تخفیف باید مستقل از معاملات تجاری قبلی منعکس شود، در این صورت نباید تغییری در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شود. . در لحظه ای که فروش صورت گرفته مالیات بر ارزش افزوده به درستی تعلق گرفته و بازپرداخت شده است و دیگر مشمول محاسبه مجدد نمی باشد. فروشنده قبلاً مبلغ مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از خریدار را انتقال داده است و خریدار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را به فروشنده کسر کرده است. بنابراین، هیچ کس، از جمله بودجه دولتی، چیزی را از دست نخواهد داد.

در صورتی که با کاهش قیمت کالاهای تازه فروخته شده تخفیف به خریدار داده شود، تعهدی و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در نظم عمومی. بیایید یک بار دیگر یادآوری کنیم که اگر کاهش قیمت معمولی با اسنادی مبنی بر ارائه تخفیف تأیید شود ، مقامات مالیاتی قادر به اعمال هنر نخواهند بود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه و سعی کنید مالیات اضافی را دریافت کنید.

تخفیف ها و "شبکه ها"

در حال حاضر در کشور ما به اصطلاح خرده فروشی شبکه ای یا به عبارتی «شبکه کاران» قدرت و نفوذ بیشتری پیدا می کند. ظهور "شبکه" ها منجر به این واقعیت شده است که نقش اصلی در جفت سازنده (تامین کننده) - خرده فروش توسط دومی گرفته شده است. اکنون او شرایط خود را به تهیه کنندگان دیکته می کند.

در نتیجه، آنچه قبلاً به عنوان یک تخفیف (در مورد تجارت شبکه) در نظر گرفته می شد، به گفته نویسنده، به چیزی کاملاً متفاوت و تقریباً برعکس تبدیل شده است. و دوباره، عدم وجود یک مفهوم قانونی تثبیت شده از تخفیف تأثیر منفی دارد. در نتیجه، تمام پرداخت‌ها و پاداش‌هایی که تأمین‌کنندگان باید به «شبکه‌کاران» منتقل کنند، در قراردادهای بین آنها به عنوان تخفیف طبقه‌بندی می‌شوند. اگرچه هر چیزی که تخفیف نامیده می شود در واقع چنین نیست.

وزارت مالیه در حل مسائل خاص مربوط به روابط اقتصادی«شبکه‌سازان» و تأمین‌کنندگان آنها، رویکردی مبتنی بر درک منسوخ شده از وضعیت اتخاذ می‌کنند و ماهیت متغیر این روابط را در نظر نمی‌گیرند. این را نامه قبلاً ذکر شده در تاریخ 2007/07/26 N 03-07-15/112 نشان می دهد.

بنابراین سرمایه داران تقسیم شدند گزینه های ممکنتخفیف برای سه گروه بزرگ اولاً، اینها حق بیمه یا تخفیف هایی هستند که با هدف تبلیغ کالاها (به ویژه برای قرار دادن کالاها در قفسه ها در مکان های مشخص شده و اختصاص فضای دائمی یا اضافی برای کالاها در یک فروشگاه) انجام می شود. ثانیاً پرداخت هزینه انعقاد قرارداد عرضه با فروشنده، تحویل کالا به فروشگاه های تازه افتتاح شده شبکه تجارت، گنجاندن اقلام کالایی در مجموعه فروشگاه ها و غیره. ثالثاً، تخفیف های واقعی (پاداش و حق بیمه) که کاهش قیمت کالاهای تحویل داده شده قبلی را فراهم می کند.

در مورد گروه سوم، در اینجا هیچ ویژگی خاصی وجود ندارد - این تخفیف ها سنتی هستند. ما در مورد مسائل حسابداری و مالیات آنها در بالا بحث کردیم. دو گروه اول مورد توجه خاص هستند.

به گفته سرمایه داران، هزینه تبلیغ کالاها در هزینه های تامین کنندگان برای پرداخت خدمات ارائه شده توسط زنجیره های خرده فروشی لحاظ می شود. در واقع، از بیرون دقیقاً همینطور به نظر می رسد. «شبکه‌ها» خدماتی را برای تبلیغ کالا ارائه می‌کنند، اما پرداخت این خدمات نه به‌طور مستقیم، بلکه با کاهش قیمت کالاهای عرضه‌شده به شبکه معاملات انجام می‌شود. و اگر اینها خدماتی هستند، پس صرف نظر از نحوه پرداخت آنها، «شبکه‌سازان» باید مالیات بر ارزش افزوده حاصل از ارائه این خدمات را پرداخت کنند و برای تأمین‌کننده فاکتور صادر کنند تا وی بتواند این مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر بپذیرد.

درست است، چندین "اما" وجود دارد که ما را از تفسیر این وضعیت به طور واضح باز می دارد.

اولا، با تبلیغ کالاهای تامین کننده، "شبکه ها" خدماتی را نه تنها به او، بلکه به خودشان نیز ارائه می دهند (به عنوان مثال، توجه می کنیم که FAS MO در قطعنامه N KA-A40 / 9281-03 18 نوامبر 2003 آمده است. به این نتیجه که متقاضی حق دارد در صورت فروش کالاهای تولید شده با استفاده از آنها، علائم تجاری را که مالک آنها نیست، تبلیغ کند. موافقت کنید که خدماتی که نه تنها برای مشتری، بلکه برای خود پیمانکار نیز ضروری است، دقیقاً خدماتی نیست که صرفاً برای اهداف اجرا در نظر گرفته شده باشد.

ثانیاً، اجازه دهید تعریف تخفیف ارائه شده توسط FAS ZSO در فرمان 21.08.2006 N F04-3446 / 2006 (25284-A27-33) را به یاد بیاوریم: در روابط قراردادی، تخفیف به معنای مبلغی است که قیمت آن زمانی که خریدار شرایط خاصی را داشته باشد، کالا کاهش می یابد. این شرایط مشخص نشده است، بنابراین، هیچ چیز مانع از توافق طرفین نمی شود که برای دریافت تخفیف، خریدار باید یک سری بازاریابی و بازاریابی انجام دهد. فعالیت های تبلیغاتیو برای منافع متقابل. در این صورت نمی توان گفت که خریدار خدمات مستقلی را جدا از قرارداد عرضه به فروشنده ارائه می دهد.

ضمنا تعبیر این وضعیت به ارائه خدمت مشکل دیگری را به طرفین اضافه می کند. از آنجایی که پرداخت برای خدمات در واقع به روش های غیر پولی انجام می شود، طرفین باید مفاد بند 4 هنر را اعمال کنند. 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عبارت دیگر، تامین کننده برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده مجبور است مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از خدمات تبلیغ کالا را در دستور پرداخت جداگانه ای واریز کند.

وضعیت پرداخت هایی که برای حق ورود به شبکه معاملاتی، حق عرضه کالا به فروشگاه های تازه افتتاح شده، برای گسترش دامنه محصولات و ... باید انجام دهند، برای تامین کنندگان بسیار بد است. مقامات نظارتی چنین هزینه هایی را از نظر اقتصادی توجیه نمی کنند. این توسط نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03.10.2006 N 03-03-04 / 1/677 و مورخ 10/17/2006 N 03-03-02 / 247، خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخه تایید شده است. 2005/06/17 N 20-12 / 43635 و مورخ 23 می 2007 شماره 19-11/047634.

سرمایه‌داران قدیمی معتقدند که تامین‌کنندگان در واقع هزینه‌ای را پرداخت می‌کنند که مسئولیت خود خریداران - خرده‌فروشان - است. در واقع، در حال حاضر، ورود به تجارت آنلاین بدون این پرداخت ها غیرممکن است. برای حق تامین، تامین کنندگان باید به همان روشی که، برای مثال، سازندگان برای حق انعقاد اجاره نامه مبارزه کنند. در عین حال، پرداخت حق انعقاد قرارداد اجاره به دلایلی از نظر اقتصادی غیرمعقول تلقی نمی شود (به عنوان مثال به نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 03.03.2005 N 20-12 / 14540 مراجعه کنید). اگر تامین کننده بدون پرداخت ها یا تخفیف های فوق نمی تواند محصولات خود را بفروشد، پس چرا این هزینه ها توجیه اقتصادی ندارد؟ سوال بلاغی است.

تنها مزیت این وضعیت این است که این پرداخت ها یا تخفیف ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند. آنها به فعالیت فروشنده کالا و پرداخت آنها مربوط نمی شوند، بنابراین مشمول بند نمی شوند. 2 ص 1 هنر. 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بیان می کند که پایه مالیاتی مطابق با هنر تعیین می شود. هنر 153 - 158 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با مبالغ دریافتی برای کالاهای فروخته شده، کارها یا خدمات مربوط به پرداخت آنها افزایش می یابد.

توجه داشته باشید که یک تناقض جدی بین تامین کنندگان مالی و مقامات مالیاتی وجود دارد. در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 مارس 2007 N MM-8-03 / [ایمیل محافظت شده]مقامات مالیاتی به این نتیجه رسیدند که حداقل پرداخت یا تخفیف برای حضور کالاهای عرضه کننده در فروشگاه های خریدار، پرداختی برای خدمات است. بنابراین این مبالغ مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد.

به طور کلی، شما به تامین کنندگان حسادت نخواهید کرد. باید امیدوار بود که مقامات نظارتی خودشان بتوانند تصمیم بگیرند که آیا واقعیت انعقاد قرارداد عرضه با فروشنده، عرضه کالا به فروشگاه های تازه افتتاح شده شبکه توزیع، گنجاندن اقلام کالا در مجموعه فروشگاه ها. خدمات هستند. و سپس باید تصمیم بگیرید - یا از مقادیر مورد اختلاف مالیات بر ارزش افزوده مالیات بگیرید، اما اجازه دهید آنها را در هزینه های مالیاتی لحاظ کنید، یا این را در هزینه های مالیاتی شناسایی نکنید، اما آن را در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ نکنید.

جایزه شیرینی زنجبیلی

شاید احمقانه ترین کاری که فروشنده می تواند در هنگام تشویق خریدار انجام دهد این باشد که یک دسته از خریدار را برای او تهیه کند. کالاهای مجانی. نه تنها خود فروشنده باید مالیات بر ارزش افزوده کالای منتقل شده را دریافت کند، که گیرنده قادر به کسر آن نیست، بلکه خریدار در واقع باید دو بار مالیات بر درآمد هدیه را بپردازد. این امر در نامه شماره 03-03-04/1/44 مورخ 1385/01/19 به صراحت توسط بخش مالی بیان شده است.

مالیات دهنده ساده لوح در نظر گرفت که اگر مالیات بر درآمد را به صورت رایگان، به صورت پاداش دریافتی از فروشنده کالا بپردازد، دیگر نیازی به تعلق مالیات بر درآمد از فروش بعدی آن نیست. اما نه، آنجا نبود!

سرمایه داران یادآوری کردند که طبق بند 2 هنر. 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که دریافت این ملک با تعهد گیرنده برای انتقال اموال یا حقوق مالکیت به انتقال دهنده، انجام کار یا ارائه خدمات برای او همراه نباشد، اموال به صورت رایگان دریافت می شود. طبق بند 8 هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد غیر عملیاتی مالیات دهندگان، به ویژه درآمد در قالب اموال (کارها، خدمات) دریافت شده رایگان یا حقوق مالکیت، به جز موارد ذکر شده در هنر، شناسایی می شود. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

همه اینها را قبلاً بحث کردیم. هنگام دریافت کالا به صورت رایگان، گیرنده باید مالیات بر درآمد را بر قیمت بازار "هدیه" بپردازد.

با این حال، علاوه بر این، هنگام مالیات بر سود تجارت، پایه مالیاتی شامل مبلغ حاشیه نمی شود، بلکه مابه التفاوت درآمد سازمان صنفی و هزینه های آن را شامل می شود. طبق پاراگراف ها. 3 ص 1 هنر. 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام فروش کالاهای خریداری شده، مالیات دهنده حق دارد درآمد حاصل از چنین عملیاتی را با هزینه دستیابی به این کالاها که مطابق با سیاست حسابداری اتخاذ شده توسط سازمان برای مالیات بر سود تعیین می شود، کاهش دهد. اهداف

از آنجایی که کالا به صورت رایگان دریافت شده است، درآمد حاصل از فروش آن به سازمان تعلق می گیرد، اما هیچ هزینه ای برای تملک آن وجود ندارد. در نتیجه، مالیات بر درآمد از مابه التفاوت درآمد و هزینه اخذ نمی شود، بلکه از کل درآمدها (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) اخذ می شود.

در مورد یک سازمان تولیدی (نه تجاری) نتیجه یکسان خواهد بود. در ص. 1 ص 1 هنر. 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که هزینه های مادی برای محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های خرید مواد اولیه یا مواد است. اگر مالیات دهنده چنین هزینه هایی نداشته باشد، در هنگام محاسبه هزینه ها چیزی برای در نظر گرفتن وجود نخواهد داشت. بر این اساس، آن بخشی از درآمد حاصل از فروش محصولات نهایی، که در حالت کلی با بهای تمام شده مواد اولیه یا مواد "بسته" می شود، در وضعیت مورد بررسی مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود.

A.V. Anishchenko

کارشناس مجله

"مسائل فعلی

حسابداری

و مالیات"

بسیاری از شرکت ها مایل به دادن تخفیف به مشتریان هستند. اما اگر تخفیف بیشتر از 20 درصد باشد قیمت شروع، ممکن است خدمات مالیاتی این سوال داشته باشد که آیا شما به درستی از هنر استفاده کرده اید یا خیر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه و اینکه آیا کالا را با شرایط غیرقابل توجیه اقتصادی یا حتی رایگان منتقل می کنید. در صورت مشاهده تخلف، مالیات به روش جدیدی محاسبه می شود. همان ماده 40 قانون کمک می کند تا در صورت استفاده صحیح از آن در برابر ادعاهای مقامات مالیاتی محافظت کنید.

ایلیا پوزدنیاکوف،

رئیس بخش فروش مسکو

• نحوه اعمال تخفیف برای جلوگیری از ادعاهای مالیاتی
• تخفیف برای افراد
• تخفیف اشخاص حقوقی
• انواع تخفیف

در این مقاله سعی می کنم به تفصیل توضیح دهم نحوه ایجاد تخفیفبه درستی تا اداره مالیات به شما مشکوک به عدم صداقت نشود و همچنین نحوه استفاده از ماده 40 قانون مالیات به نفع شما.

شرکت ما یک محصول بسیار تخصصی تولید می کند. گفتن این موضوع در همان ابتدا مهم است، زیرا استراتژی بازاریابی یک شرکت که با کالاهای مصرفی سر و کار دارد و یک تولید کننده محصولات متمرکز بر دایره باریکی از مشتریان، به طور قابل توجهی متفاوت است. برای مثال، تلفن های همراهبه عنوان یک محصول انبوه، بسیار سریع ارزان تر می شود و توسط آنالوگ های پیشرفته تر از بازار خارج می شود، که سازماندهی فروش با تخفیف زیاد را ضروری می کند.

بهترین مقاله ماه

ما با تاجران مصاحبه کردیم و متوجه شدیم که چه تاکتیک های مدرن به افزایش میانگین چک و دفعات خرید مشتریان عادی کمک می کند. نکات و موارد کاربردی را در مقاله منتشر کرده ایم.

همچنین در مقاله سه ابزار برای تعیین نیاز مشتریان و افزایش میانگین چک را خواهید یافت. با این روش ها، کارکنان همیشه برنامه فروش را انجام می دهند.

در مورد ما، میزان نوآوری چندان بالا نیست، تقاضا محدود است و دستخوش تغییرات شدیدی نمی شود. بنابراین، سیاست بازاریابی ما بیشتر بر تضمین وفاداری مشتریان قدیمی و جذب مشتریان بزرگ جدید متمرکز است.

نحوه اعمال تخفیفات قانونی

در هنر 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نوشته شده است که مقامات مالیاتی حق دارند صحت اعمال قیمت ها را برای معاملات با انحراف بیش از 20٪ به بالا یا پایین از سطح قیمت بررسی کنند. برای به حداقل رساندن ریسک، تغییرات قیمت باید توجیه شود. یعنی لازم است سندی تنظیم شود که در آن تمام سیاست قیمتشرکت (قیمت فروش کالا)، وابستگی قیمت به عوامل مختلف نشان داده شده است - حجم فروش، سفارش و مدت پرداخت، اهمیت مشتری برای شرکت. این سند مقررات سیاست بازاریابی است. به لطف او، سازمان می تواند عملاً هر قیمتی را برای کالا یا خدمات تعیین کند.

تقسیم طرف مقابل

برای سیستماتیک کردن ارائه تخفیف، من همه طرفین را به سه گروه مشروط تقسیم کردم - یک فرد، یک مشتری شرکتی، یک فروشنده. افراد مشتریان خصوصی هستند که محصولات را برای مقاصد شخصی خریداری می کنند. اشخاص حقوقی که در تولیدی مشابه من کار می کنند، مشتریان شرکتی هستند. نمایندگی ها شامل اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردیکه خرده فروشی یا عمده فروشیاشخاص حقیقی و حقوقی و شرایط انبارداری و همچنین کانال های توزیع را دارند. چنین ساختاری از طرف مقابل به من این امکان را داد که اولاً مسئولیت های مدیران را تقسیم کنم ، ثانیاً هنگام تنظیم مقررات مربوط به سیاست بازاریابی وظیفه خود را ساده کنم و ثالثاً برای هر گروه از طرفین شرایط تخفیف خود را فراهم کنم. برای اطمینان از پایبندی کارکنان به خط مشی اتخاذ شده، حتماً آنها را با مقررات سیاست بازاریابی به طور کلی و با قوانین نحوه تخفیف دادن به گروه خاصی از مشتریان به طور خاص آشنا کنید.

تخفیف برای افراد

مرحله بعدی تعیین میزان تخفیف و شرایط ارائه آنها برای دسته های مختلف مشتریان بود.

برای مشتریان جدید، معیار اندازه حساب بود. هنگام سفارش از 10000 تا 50000 روبل. تخفیف 10٪ از 50000 تا 80000 روبل خواهد بود. - 15٪، از 80000 تا 150000 روبل. - 20٪، از 150،000 تا 200،000 روبل. - 25 درصد

برای همین حجم کالا می توان تخفیف در نظر گرفت اندازه های متفاوت. این بستگی به طرح پرداخت دارد: آیا مشتری پیش پرداخت کرده است یا بر اساس پرداخت معوق کار می کند. عامل دیگری که بر میزان تخفیف تأثیر می گذارد، فوریت تحویل (عملیاتی یا برنامه ریزی شده) و نوع حمل و نقل (پیکاپ یا تحویل ما) است.

من برای شما یک مثال می زنم. با ما تماس گرفت مشتری جدید، سفارش بزرگی را انجام داد (مبلغ فاکتور 200000 روبل است). طبق سیاست بازاریابی شرکت، وی از تخفیف 25 درصدی برخوردار است. اما کلاینت نصب کرد در اسرع وقتکار در سه روز تکمیل می شود. در اینجا، بند مربوط به کمک هزینه ها قبلاً لازم الاجرا شده است (این مورد در زیر مورد بحث قرار خواهد گرفت). برای انجام این سفارش، تولید انبوه را متوقف کردیم. به نظر می رسد که تخفیف نمی تواند انجام شود. اما مشتری جدید است، باید تشویق شود و ما تخفیف می دهیم، اما نه 25، بلکه 10٪. بنابراین، ما وفاداری مشتری را حفظ می کنیم و هنر را نقض نمی کنیم. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

تخفیف برای اشخاص حقوقی

طرحی متفاوت برای مشتریان عادی بدون در نظر گرفتن مبلغ قبض، 40 درصد تخفیف دریافت می کنند. این در مقررات ثابت شده است، اما با توافق خاصی در مورد زمان تولید و شرایط تحویل، تخفیف می تواند لغو شود. اگر مقررات مربوط به کمک هزینه ها لازم الاجرا شود (این مورد در زیر مورد بحث قرار خواهد گرفت)، مبلغ چک به طور کلی می تواند افزایش یابد.

چنین طرح تخفیفی برای افراد (مشتریان جدید) و مشتریان شرکتی (مشتریان عادی) طراحی شده است. یک بند جداگانه از این ماده به کار با فروشندگان اختصاص دارد.

تخفیف فروشنده

نمایندگی ها گروه جداگانه ای هستند که نقش مهمی در افزایش آگاهی و محبوبیت برند این شرکت در مناطق جدید دارند. به عنوان مثال، مشتریان شرکتی-تولیدکنندگان، مبلمان می توانند فروش خود را افزایش دهند، اما نه به شدت، نه چندین برابر. اما یک فروشنده با انگیزه می تواند فروش خود را با یک مرتبه بزرگ افزایش دهد. یک فروشنده، به عنوان یک قاعده، یک سازمان تجاری است که می تواند شعبه های جدید باز کند خرده فروشی، با یک کارخانه جدید قرارداد ببندید. این بدان معنی است که فروشنده باید علاقه مند به فروش و تبلیغ محصولات من باشد و شرایط استثنایی را به او ارائه دهد.

در آیین نامه سیاست بازاریابی، در قسمت «نمایندگان»، اولین موردی که یادداشت کردم، 40 درصد تخفیف بدون توجه به مبلغ فاکتور بود. با چنین تخفیفی، فروشنده می تواند با خیال راحت با آن کار کند اشخاص حقیقیو مشتریان شرکتی با شرایط من، یعنی ایجاد یک سیستم تخفیف بسته به مقدار فاکتور. در عین حال 40% تخفیف اولیه برای فروشنده و برابر با تخفیف مشتری عادی است. بنابراین، من از یک طرف شرایط خوبی را برای همکاری به نمایندگی ها ارائه می کنم، از طرف دیگر، نمایندگی های جدید نمی توانند با من به عنوان یک تولید کننده رقابت کنند و مشتریان همیشگی من را به سمت خود بکشانند.

من علاقه مند به افزایش مداوم حجم سفارشات هستم. این ماده بیان می کند: اگر فروشنده ماهانه حجم خریدها را افزایش دهد و به میانگین مبلغ فاکتور ماهانه 500000 روبل برسد. و بیشتر، تخفیف را می توان تا 45٪ افزایش داد. اگر فروشنده به میانگین خرید ماهانه 1.5 میلیون روبل رسیده باشد. و بیشتر، تخفیف تا 50 درصد قابل افزایش است.

در قانون مالیات و عوارض تعریفی از «تخفیف» وجود ندارد. مطابق با آداب و رسوم گردش تجاری، تخفیف معمولاً به عنوان کاهش ارزش کالا از قبل اعلام شده توسط فروشنده درک می شود. معمولاً به خریدار ارائه می شود که شرایط تعیین شده توسط فروشنده را رعایت کرده باشد.

نحوه ایجاد تخفیف در شرایط غیر استاندارد

در تجارت، شما باید برای هر چیزی آماده باشید. دامپینگ توسط رقبا، ظهور محصولات مشابه جدید، نیاز به آوردن محصولات به منطقه جدید. برای سرپا ماندن، باید تخفیف ها را به سرعت مدیریت کنید. این نکته دیگری در موضع سیاست بازاریابی است.

اشاره کردم که علاوه بر تمامی شرایط اعطای تخفیف و تخصیص هزینه های اضافی، عواملی مانند تبلیغ محصول جدید به بازار، ارتقای محصولات شرکت به بازارهای جدید، تقاضای مصرف کنندگان برای محصولات تولیدی، تقاضای فصلی محصولات ، عدم سفارش یا حجم کاری بیش از حد تولید، دامپینگ از تولید کنندگان محصولات مشابه.

در این مورد، لازم نیست مقدار دقیق تخفیف را مشخص کنید، زیرا نمی دانید در یک دوره زمانی مشخص چه اتفاقی می افتد. به عنوان مثال، در سال 2007، 70 درصد از مردم نمی دانستند که در سال 2008 یک بحران بانکی رخ خواهد داد.

نحوه توجیه تخفیف

1. نوسانات فصلی یا سایر نوسانات تقاضای مصرف کننده برای کالاها (کارها، خدمات)
2. از دست دادن کیفیت یا سایر خواص مصرف کننده کالا
3. انقضا (نزدیک شدن به تاریخ انقضا) تاریخ انقضا یا فروش کالا
4. سیاست بازاریابی، از جمله هنگام تبلیغ محصولات جدید که مشابه بازارها نیستند، و همچنین هنگام تبلیغ کالاها (کارها، خدمات) به بازارهای جدید
5. اجرای نمونه ها و نمونه های اولیه کالا به منظور آشنایی مصرف کنندگان با آنها

منبع: بند 3 هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اصلاح شده. قانون فدرالمورخ 1378/09/07 شماره 154

در مورد کمک هزینه

در سیاست بازاریابی، نه تنها باید تخفیف ها و تبلیغات، بلکه افزایش قیمت ها را نیز در نظر گرفت. در هنر 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح بیان می کند که اگر قیمت بیش از 20٪ به سمت نه تنها کاهش، بلکه افزایش نیز منحرف شود، ممکن است مقامات مالیاتی سؤالاتی داشته باشند.

ما یک محصول نسبتاً خاص داریم که به مصرف گسترده مربوط نمی شود و روی دایره باریکی از مشتریان متمرکز است. ویژگی دوم: علاوه بر محصولات سریالی تولید شده در شرکت، ما با سفارشات غیر استاندارد کار می کنیم. این به شما این امکان را می دهد که طراحان را در وضعیت خوبی نگه دارید، به علاوه هر محصول انحصاری همیشه هزینه بیشتری دارد (به عنوان مثال قیمت یک ماشین سریال و یک ماشین دست ساز را مقایسه کنید). نشانه گذاری ها می تواند از 10 تا 100٪ متغیر باشد، بنابراین در موقعیت سیاست بازاریابی شرکت، به طور مفصل توضیح دادم که در چه مواردی چه نرخ هایی اعمال می شود.

اولین مورد تولید محصولات غیر استاندارد است که تغییراتی در طراحی یک محصول سریال ایجاد می شود. به عنوان مثال، محصول از یک ماده غیر معمول برای این نوع محصول ساخته شده است، با توجه به نقشه ها (طرح ها) مشتری، اندازه آن از استاندارد بیشتر است و غیره.

مورد دوم اجرای سفارش در اسرع وقت (از یک تا هفت روز کاری فرصت داریم).

و سوم: برای انجام سفارش مشتری، شرکت مجبور است به کمک شرکت ها - تولید کنندگان محصولات مشابه (سفارش دسته ای از کالا، مشاوره در مورد طراحی محصول) متوسل شود. اگر در ساخت یک محصول غیر استاندارد از یک ماده گران قیمت استفاده شود، ما این حق را داریم که بر اساس قیمت تمام شده آن و قیمت قطعات، هزینه اضافی تعیین کنیم.

چگونه از تخفیفات خود محافظت کنید

من این را هنگام درخواست درک می کنم تخفیف های بزرگخطر نارضایتی از مقامات مالیاتی وجود دارد ( جدول 2). با این حال، چیز دیگری نیز واضح است: هنگام استفاده از مقررات مدون در مورد سیاست بازاریابی و سیستم‌بندی کمپین‌های بازاریابی، شانس بسیار بیشتری برای دفاع از منافع خود خواهید داشت تا شرکتی که اگرچه از کمپین‌های تبلیغاتی در مقیاس بزرگ خودداری می‌کند، اما آن را اعمال می‌کند. تخفیف های غیرقابل کنترل و غیر سیستماتیک. من نظر خود را با مفاد قانون حمایت می کنم: مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه(فصل 1 ماده 3 بند 7) کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات اجتناب ناپذیر قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع مؤدی (پرداخت کننده هزینه) تفسیر می شود. بنابراین معتقدم وظیفه ما این است که شفاف و مدبرانه عمل کنیم و وظیفه سازمان مالیاتی این است که ثابت کند به ضرر خودمان عمل می کنیم. و اگر خط مشی بازاریابی شما به درستی تدوین شود، انجام این کار برای آنها بسیار دشوار خواهد بود.

جدول 1. انواع تخفیف های اعمال شده