ورودی های حسابداری خدمات فروش مجدد. فروش مجدد کالاها و خدمات: ثبت حسابداری

خدمات عین حقوق مدنی اشیا هستند و می توانند آزادانه توسط یک شخص به شخص دیگر بیگانه شوند (ماده 128، 129 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ما در مشاوره خود به شما خواهیم گفت که در هنگام ارائه خدمات چه پست هایی باید در حسابداری انجام شود.

ارائه خدمات: ثبت حسابداری

حسابداری خدمات تا زمان ارائه آنها، به عنوان یک قاعده، در حساب های هزینه است ():

• 20 "تولید اصلی"؛
• 23 "تولید کمکی"؛
• 29 "صنایع خدماتی و مزارع" و غیره.

علاوه بر این، برای محاسبه هزینه های مربوط به ارائه خدمات، می توان از حساب 44 "هزینه های فروش" استفاده کرد.

بر این اساس، در زمان ارائه خدمات، هزینه های مربوط به آنها به بدهکار حساب 90 «فروش» کسر می شود. در این صورت اعتبار حساب 90 منعکس کننده درآمد حاصل از ارائه خدمات است.

در اینجا ورودی های اصلی حسابداری برای خدمات آمده است:

گاهی اوقات این سوال پیش می آید که در هنگام فروش مجدد خدمات چه ورودی های حسابداری باید انجام شود. بیایید فوراً رزرو کنیم که اصطلاح "فروش مجدد" به طور کامل برای خدمات قابل استفاده نیست. از این گذشته، دستیابی و مصرف خدمات به طور همزمان انجام می شود، بنابراین خرید خدمات (یعنی مصرف آنها) و سپس فروش مجدد آنها غیرممکن است. ممکن است بیشتر در مورد ارائه خدمات با دخالت اشخاص ثالث باشد.

به عنوان مثال، برای ارائه خدمات برای تحویل کالا به خریدار - سازمان A، سازمان تامین کننده (سازمان B) می تواند یک سازمان تخصصی که مستقیماً خدمات ارائه می دهد (حمل کننده - سازمان C) جذب کند. در این مورد، رفتار حسابداری واحد B با موارد فوق تفاوت اساسی نخواهد داشت. خدمات ارائه شده توسط سازمان C توسط سازمان B نیز در بدهی حساب های حسابداری بهای تمام شده و به اعتبار حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" به حساب می آید.

و به عنوان مثال، پس از انعقاد با سازمان A، سازمان B به هیچ وجه هزینه های متحمل شده توسط سازمان C را به عنوان بخشی از هزینه های خود منعکس نخواهد کرد.

دریافت خدمات: ارسال

دریافت خدمات در سازمان بسته به ویژگی ها و همچنین نوع هزینه ها منعکس می شود. خدمات سازمان می تواند هم به عنوان بخشی از هزینه های جاری (حساب های 20، 26 "هزینه های تجاری عمومی"، 44 و غیره) و به عنوان بخشی از دارایی تحت شرایط خاص منعکس شود.

مثلا هزینه اطلاعات یا خدمات مشاورهایمربوط به خرید کالا به شرح زیر منعکس خواهد شد (بند 6 PBU 5/01، دستور وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n):

حساب بدهکار 41 "کالا" - حساب اعتباری 60

و اگر شرکت تجاریهزینه های انجام شده برای تصدیق نسخه ها اسناد تشکیل دهندههنگام انعقاد قرارداد با خریدار، سپس برای خدمات دفتر اسناد رسمی، ورودی حسابداری به شرح زیر خواهد بود:

بدهکار حساب 44 - اعتبار حساب 71 «تسویه حساب با اشخاص ذی حساب» 60

گردش کالا و خدمات - فعالیت اصلی شرکت های تجاری. حسابداری آنها بسته به ویژگی های فعالیت متفاوت است، به عنوان مثال، حسابداری برای کالاهای خریداری شده برای فروش بیشتر در شرکت تجاریتا حدودی با حسابداری خدمات فروخته شده توسط یک واسطه متفاوت است. ویژگی های حسابداری در شرکت های مختلف را در نظر بگیرید.

حسابداری کالا برای فروش مجدد: ارسال در یک شرکت بازرگانی

یکی از رایج ترین گزینه ها برای حسابداری کالا در خرده فروشی، حسابداری آنها به قیمت فروش، یعنی استفاده از حساب است. 42 که مقدار حاشیه تجاری (تفاوت بین قیمت خرید و فروش) را جمع می کند که سود سازمان را تشکیل می دهد. ثبت های حسابداری برای فروش مجدد کالا به شرح زیر خواهد بود:

کالاها و مواد برای فروش مجدد خریداری شده است
مالیات بر ارزش افزوده به آنها اختصاص داده شده است
بهای تمام شده کالاها و مواد با مقدار هزینه های خرید آنها افزایش می یابد
علامت تجاری منعکس شده
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده
بهای خرید کالای فروخته شده را حذف می کند
به حساب (STORNO) حاشیه تجاری
شامل هزینه های فروش
منعکس کننده نتیجه فروش است

مثال

Profile LLC یک محموله از کالاها (10 قطعه) را به مبلغ 69620 روبل خریداری کرد. از جمله مالیات بر ارزش افزوده 10620 روبل این شرکت کالاها را با قیمت های فروش در نظر می گیرد، حاشیه تجاری 20٪ است. در طول سال، این مهمانی فروخته شد. سیم کشی:

			مجموع
دسته ای از کالاهای خریداری شده
مالیات بر ارزش افزوده بر آنها
پرداخت به تامین کننده انجام شده است
حاشیه تجاری انباشته شده (59000 x 20%)
مالیات بر ارزش افزوده شامل حاشیه تجاری
این محصول به طور کامل فروخته شده است (59000 + 11800 + 2124)
ارزش حسابداری کالا حذف شده است
STORNO حاشیه تجاری (11 800 + 2124)
پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده فروش کالا (10 620 + 2124)

در شرکت های تجارت عمده فروشی، حسابداری کالاهای فروخته شده بدون استفاده از حساب کمک هزینه تجارت انجام می شود، نتیجه فروش مستقیماً در حساب 90 تشکیل می شود.

فروش مجدد خدمات: ثبت حسابداری

توجه داشته باشید که اصطلاح "فروش مجدد" در حسابداری رسمی و همچنین در قانون تجارت وجود ندارد. و اگر در رابطه با کالا، فروش مجدد اقدام معینی برای انتقال کالا از مالکی به مالک دیگر باشد، در حوزه خدمات، شرکتی که خدماتی را به شخصی ارائه می‌کند، آن را مصرف می‌کند و متعاقباً آن را می‌فروشد. بنابراین، دوباره نمی فروشد، اما خدمات ارائه می دهد.

به عنوان مثال، فروش مجدد خدمات حمل و نقل. فرض کنید که یک شرکت سفارش حمل و نقل را به یک شرکت حمل‌کننده برای تحویل محصولات می‌دهد و سپس برای تحویل به شرکت خریدار مجدداً صورت‌حساب می‌دهد، یعنی. به طور همزمان هم مصرف کننده سرویس و هم ارائه دهنده آن می شود. بنابراین، ثبت های حسابداری برای فروش مجدد خدمات مانند ارائه خدمات خواهد بود:

حسابداری کالا برای فروش مجدد: معاملات با فروشندگان و واسطه ها

در فعالیت‌های غیرتجاری، سازمان‌ها اغلب به خدمات شرکت‌های واسطه متوسل می‌شوند و برای یافتن خریداران و انجام مستقیم معامله خرید و فروش به آنها کمیسیون می‌پردازند. بیایید اتفاقاتی را که در این مورد رخ می دهد شرح دهیم:

مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود

غرامت پرداخت شده به نماینده کمیسیون در معامله

حق الزحمه به واسطه منتقل شد

مثال

شرکت فروشنده با یک شرکت واسطه برای فروش کالا به مبلغ 118000 روبل قرارداد منعقد کرد. (با توجه به مالیات بر ارزش افزوده). هزینه کالا 60000 روبل است. مبلغ حق الزحمه عامل کمیسیون 10 درصد از حجم فروش می باشد. سیم کشی:

			مجموع
کالا به واسطه منتقل می شود
کالاهایی که توسط یک واسطه فروخته می شود
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده
بهای تمام شده کالا حذف شده است
حق کمیسیون تعلق گرفته (100000 x 10%)
مالیات بر ارزش افزوده بر حقوق
حق الزحمه به واسطه منتقل می شود

فروش مجدد کالا از کارگزار کمیسیون چگونه منعکس می شود؟

واسطه، بسته به شرایط قرارداد، قبل از انجام تعهدات، در فرآیند فروش کالا یا پس از اتمام معامله، پاداش دریافت می کند. کالاهای پذیرفته شده توسط او برای کمیسیون خارج از ترازنامه حساب می شود، زیرا دارایی او نیست. حسابداری برای نماینده کمیسیون در پست ها منعکس می شود:

اجناس پذیرفته شده برای فروش
فروش منعکس شده به خریدار (درآمد)
کالا برای خریدار ارسال می شود
هزینه های واسطه که توسط فروشنده بازپرداخت می شود
پرداخت هزینه های واسطه ای انجام شده در حین اجرا
کمیسیون منعکس شده در معامله
مالیات بر ارزش افزوده بر حقوق دریافت می شود
پاداش از فروشنده منتقل می شود

مثال

واسطه کالاهایی را برای فروش به مبلغ 16000 روبل دریافت کرد. و آنها را فروخت. میزان حق الزحمه وی 15 درصد است. پست ها در حسابداری نماینده کمیسیون:

			مجموع
کالا توسط واسطه پذیرفته می شود و برای موجودی در نظر گرفته می شود
کالاهای فروخته شده و خارج از ترازنامه
منعکس کننده بدهی خریدار برای کالا است
غرامت تعلق گرفته (160,000 x 15%)
مالیات بر ارزش افزوده بر حقوق
کمیسیون دریافت کرد

بنابراین، کالا (برای فروش یا عدم فروش مجدد) در حال تولید یا سازمان های تجاریهمیشه در ترازنامه، در شرکت های متخصص در خدمات واسطه ای - خارج از ترازنامه منعکس می شوند.

فروش کالا یا خدمات منبع اصلی درآمد شرکت است. انعکاس فروش در حسابداری یا در زمان حمل و نقل یا در زمان پرداخت رخ می دهد. هر مورد حمل و نقل شامل پست های خاص خود است.

فروش کالا در بدهکار حساب فرعی "هزینه" () و اعتبار 41 حساب منعکس می شود که حساب های فرعی آن با توجه به نوع تجارت (عمده فروشی / خرده فروشی و غیره) تعیین می شود:

• وجوه حاصل از فروش کالا در اعتبار حساب 90 فرعی «عواید» مطابق با حساب منعکس می شود.

فروش کالا می تواند با واسطه انجام شود. سپس لازم است که پست های بدهی 45 اعتبار 41 "کالا در انبارها" انجام شود. همانطور که کالاها و مواد فروخته می شوند، سوابق تجاری در بدهی حساب 90 "هزینه" و اعتبار ثبت می شود. هنگام صادرات کالا نیز همین پست ها انجام می شود.

در سیستم مالیاتی اصلی، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای فروش ضروری است. انعکاس مالیات با ارسال Debit VAT Credit انجام می شود.

V خرده فروشیکالا به قیمت فروش فروخته می شود نشانه گذاری توسط. هنگام پیاده سازی در پایان ماه، باید ورودی های معکوس ایجاد کنید:

• بدهکار 90 "هزینه" اعتبار 42.

آگهی های فروش کالا در تجارت عمده

معمولاً می توان آن را با پیش پرداخت یا پس از ارسال کالا انجام داد.

پیش پرداخت شده

سپس سازمان کالاهایی را به مبلغ 99500 روبل ارسال کرد. (مالیات بر ارزش افزوده 15178 روبل).

سیم کشی:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
			99 500	صورت حساب بانک
		صدور پیش فاکتور	15 178	مرجع. صورتحساب
		به حساب درآمد از یا کالا	99 500	لیست بسته بندی
		مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر فروش	15 178	لیست بسته بندی
		کالاهای فروخته شده از بین رفته	64 000	لیست بسته بندی
		پیش اعتباری	99 500	لیست بسته بندی
			99 500	صورتحساب
		پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده	15178	صورتحساب

با حمل و نقل

این سازمان کالاهایی را به مبلغ 32000 روبل به خریدار ارسال کرد. (مالیات بر ارزش افزوده 4881 روبل). پرداخت پس از تحویل دریافت می شود.

سیم کشی:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
		منعکس کننده درآمد حاصل از فروش کالا	32 000	لیست بسته بندی
		مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر فروش	4881	لیست بسته بندی
		کالاهای فروخته شده از بین رفته	385	لیست بسته بندی
		فاکتور فروش صادر شد	32 000	صورتحساب
		پرداخت دریافتی از خریدار	32 000	صورت حساب بانک

فروش کالا به صورت خرده فروشی

برای روز، درآمد فروش در فروشگاه به 12335 روبل رسید. حسابداری با قیمت های فروش نگهداری می شود، سازمان در سیستم مالیات UTII است، فروشگاهخودکار پول در همان روز به صندوقدار شرکت تحویل داده شد.

سیم کشی:

حساب Dt	حساب Kt	توضیحات سیم کشی	مبلغ ارسال	یک پایه سند
		دریافت وجوه حاصل از فروش کالا	9000	کمک-گزارش صندوقدار
		رد کالاهای فروخته شده به قیمت فروش	9000	کمک-گزارش صندوقدار
		عواید به صورت نقدی	9000	سفارش نقدی دریافتی
		محاسبه نشانه گذاری روی کالاهای فروخته شده	-3700	راهنما - محاسبه نشانه‌گذاری حذف

معاملات برای فروش یا ارائه خدمات

هنگام فروش خدمات، همین حساب ها درگیر هستند، فقط به جای 41 حساب، 20 حساب وجود دارد که تمام هزینه های تشکیل دهنده هزینه را جمع آوری می کند.

این سازمان خدماتی را به مبلغ 217325 روبل انجام داد. هزینه خدمات بالغ بر 50000 روبل است.

پست های خدماتی

این مقاله به شما می گوید که چگونه می توانید فروش را از طریق یک واسطه برای مشتری ترتیب دهید و در نظر بگیرید، چگونه فروش کالا را به صورت عمده مستند کنید، چه چیزی را در اسناد حمل و نقل بررسی کنید.

سوال:امکان فروش مجدد هست خدمات حمل و نقل?

پاسخ:بله، می توانید، فروش مجدد خدمات حمل و نقل مجاز است. مگر اینکه در قرارداد طور دیگری مقرر شده باشد تامین پرداختیانجام دهنده موظف است شخصاً خدمات ارائه دهد (ماده 780 قانون مدنی). به موجب بند 1 هنر. در ماده 706 قانون مدنی، در صورتی که تعهد پیمانکار به انجام کار مقرر در قرارداد شخصاً از قانون یا قرارداد ناشی نشود، پیمانکار حق دارد اشخاص دیگری (پیمانکاران فرعی) را در اجرای تعهدات خود دخالت دهد. .

سازمان حامل حق ارائه خدمات با مشارکت یک واسطه را دارد.

مشتری حق دارد خدمات را از پیمانکار به اشخاص ثالث بفروشد، مگر اینکه در قرارداد مقرر شده باشد. در غیر این صورت، ممکن است ادعاهایی از سوی مجری وجود داشته باشد، مسئولان مالیاتاز نظر پذیرش هزینه ها و در نتیجه دعوی قضایی.

سوال شرکت حمل و نقل برای ارائه خدمات حمل و نقل با سازمان "الف" قراردادی منعقد کرده است که تجهیزات مورد استفاده در این قرارداد را فراهم می کند. شرکت حمل و نقل همان تجهیزات را برای استفاده در اختیار شرکت سوم «ب» قرار می دهد. آن ها TC سرویس را می خرد و مجدداً می فروشد. آیا در مورد اینکه آیا می توان این کار را انجام داد شک دارید؟ آیا وجود دارد آئین نامهتایید این موضوع؟ و چگونه به درستی و بدون خطا قراردادی برای ارائه خدمات حمل و نقل با شرکت "B" تنظیم کنید. سوال بسیار هیجان انگیز است، زیرا. شرکت "B" در معرض ممیزی های مکرر است.

پاسخ بله، شما می توانید، زیرا. فروش مجدد خدمات حمل و نقل مجاز است. پیمانکار موظف است شخصاً خدمات خود را ارائه دهد (ماده 780 قانون مدنی فدراسیون روسیه). به موجب بند 1 هنر. 706 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اگر تعهد پیمانکار برای انجام کار مقرر در قرارداد شخصاً از قانون یا قرارداد کار پیروی نکند، پیمانکار حق دارد افراد دیگر (پیمانکاران فرعی) را درگیر کند. انجام تعهداتش در این صورت پیمانکار به عنوان پیمانکار عمومی عمل می کند. بر این اساس، اگر قرارداد ارائه خدمات حمل و نقل شامل شرایطی برای ارائه خدمات شخصاً توسط متهم نباشد، شرکت حمل‌کننده می‌تواند یک پیمانکار فرعی / پیمانکار فرعی را استخدام کند (به فرمان FAS ZSO مورخ 09.03.2011 شماره A75-5833 مراجعه کنید. / 2010).

هر گونه استفاده از مواد تنها در صورت وجود لینک مجاز است.

نحوه سند فروش کالا به صورت عمده

تحویل با حمل و نقل فروشنده

هنگام تحویل کالا به انبار خریدار توسط حمل و نقل فروشنده به چه مدارکی نیاز است

فروشنده می تواند با حمل و نقل شخصی خود کالا را با دریافت هزینه اضافی به انبار خریدار تحویل دهد. سپس باید مجموعه اسناد زیر را بنویسید:

به عنوان مثال، بارنامه به شکل شماره TORG-12.

در همان زمان، فروشنده ممکن است بارنامه تنظیم کند، یا ممکن است آن را تنظیم نکند. اما صدور بارنامه به جای بارنامه غیرممکن است. از این گذشته ، بارنامه سند اصلی حسابداری است که هزینه حمل و نقل کالا را تحت قرارداد حمل تأیید می کند.

در صورت تحویل کالا توسط سازمان حمل و نقل شخص ثالث، قرارداد حمل کالا با آن را با تنظیم بارنامه منعقد کنید (بخش ماده 8 قانون 2007/08/11 شماره 259-FZ).

وضعیت:آیا لازم است در هنگام تحویل کالا به خریدار، اقدامی در مورد ارائه خدمات حمل و نقل تنظیم شود یا محصولات نهاییحمل و نقل شخصی هزینه تحویل مازاد بر قیمت تحویل پرداخت می شود

احتیاجی نیست.

از این گذشته ، عملی در مورد ارائه خدمات فقط زمانی تنظیم می شود که به صراحت توسط قرارداد پیش بینی شده باشد. قانون مدنی الزامی برای تنظیم قانون خدمات تحویل (فصل و قانون مدنی) ندارد.

برای شناسایی هزینه های تحویل هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، یک بارنامه کافی است که در آن علامت پذیرش ملک وجود دارد. این بارنامه مبنای پرداخت خدمات حمل و نقل ارائه شده است. با در دست داشتن چنین سندی، مشتری می تواند هزینه های مربوط به تحویل ملک را چه در حسابداری و چه در حسابداری مالیاتی تشخیص دهد. این از مفاد قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ و بند 1 ماده 252 قانون مالیات ناشی می شود. دیدگاه مشابهی در نامه 28 ژانویه 2013 شماره 03-03-06 / 1/36 وزارت دارایی منعکس شده است.

تجارت ترانزیتی

وضعیت:نحوه صدور اسناد برای تجارت ترانزیتی تحویل کالا توسط شرکت حمل و نقل انجام می شود

تجارت ترانزیت انتقال کالا از تولید کننده به مکان های فروش یا مصرف با دور زدن انبارهای واسطه ها است (بند 143 GOST R 51303-2013). بسته به شرایط قرارداد، کالا می تواند تحویل داده شود:

مستقیماً به خریدار؛

به شخص دیگری که در قرارداد مشخص شده است.

صورتحساب. تاریخ فاکتور یک روز ظرف پنج روز تقویمی از تاریخی است که فروشنده برای تحویل کالا به خریدار فاکتوری را به نام تامین کننده تنظیم می کند (نامه وزارت دارایی مورخ 1390/09/11 به شماره 03). -07-09 / 40). هنگام فروش کالا تحت قراردادهای اول و دوم، به ترتیب تامین کننده ("Master") و فروشنده ("Germes") به نمایش گذاشته می شوند، مگر اینکه، البته، آنها پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشند. در این صورت، فروشنده ("هرمس") در فاکتور ردیف 3 "فرستنده و آدرس او" باید مشخصات تامین کننده ("استاد") را قید کند. خطوط "فرستنده" و "گیرنده" باید مشابه این خطوط در بارنامه حمل کالا پر شود (مثلاً طبق فرم TORG-12).

اگر نمی‌خواهید هزینه‌ها و کسورات را از دست بدهید، چه باید در اسناد حمل و نقل بررسی کنید

شرکتی که محموله شما را با حمل و نقل شخصی خود حمل می کند، پیشنهاد امضای قرارداد حمل را می دهد. و واسطه قرارداد یک سفر حمل و نقل است. او فقط خدمات حمل و نقل را به شما ارائه می دهد. آنها از وسایل نقلیه خود استفاده نخواهند کرد، اما پیمانکار دیگری را برای تحویل درگیر خواهند کرد. اسناد پشتیبان برای قراردادها متفاوت است.

برای قرارداد حمل و نقلیک سند کافی است - بارنامه. اگر در قرارداد قید نشده باشد که چه کسی این سند را تنظیم می کند، مسئولیت به عهده فرستنده است. حداقل در سه نسخه صادر شده است - یکی برای فرستنده، حامل و گیرنده، شما می توانید یک نسخه دیگر را برای مشتری اضافه کنید.

هنگامی که کالا به متصدی حمل و نقل تحویل شد، فرستنده و راننده بارنامه را امضا می کنند. اولین نسخه نزد فرستنده باقی می ماند. بقیه ادامه بده پس از تخلیه در مقصد، گیرنده اسناد را امضا می کند، یک نسخه را برای خود نگه می دارد و دو نسخه را به راننده تحویل می دهد. سپس یکی از آنها برای مشتری ارسال می شود و حامل دوم آن را نگه می دارد. مهر فاکتور الزامی نیست. این را اولگ خروشی، رئیس بخش مالیات بر سود اداره سیاست مالیاتی و گمرکی وزارت دارایی تأیید کرد.

قرارداد حمل و نقلبه اسناد بیشتری نسبت به قرارداد حمل نیاز دارد. وزارت مالیه توضیح می دهد که برای انصراف هزینه ها در این مورد، حمل و نقل و سایر اسنادی که انجام خدمات را تأیید می کند مورد نیاز است (نامه مورخ 31 اسفند 1396 شماره 03-03-06/1/16317). اما فقط با قرارداد حمل و بارنامه می توانید اجرا را تایید کنید. بنابراین، برای شناسایی هزینه ها، شما نیاز دارید: بارنامه، عمل پذیرش خدمات ارائه شده، ارسال اسناد - سفارش به فورواردر، رسید حمل و نقل، قرارداد حمل و نقل، وکالتنامه از مشتری برای حق انعقاد قرارداد حمل و نقل، وکالتنامه از فورواردر به حامل. چنین لیستی توسط مقامات مالیاتی مورد نیاز است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 1 نوامبر 2011 شماره 16-15 / 105695).

بارنامهبرای هر دو قرارداد لازم است. طبق قرارداد حمل، هیچ مشکلی با این بارنامه وجود ندارد. اما تحت قرارداد سفر حمل و نقل، سند اغلب به اشتباه تنظیم می شود. باید توسط باربری جمع آوری شود. او در بخش 2 خود را به عنوان فرستنده نشان می دهد و در ستون "حمل کننده" می نویسد کسی که واقعاً کالا را حمل می کند. در همین حال، در عمل، گزینه دیگری رایج است - فورواردر در بارنامه خود را به عنوان یک حامل نشان می دهد. این اشتباه است فرستنده کسی است که از طرف خود یا از طرف صاحب محموله، کالا را طبق قرارداد حمل منتقل می کند. گیرنده کسی است که حق دریافت کالا را دارد. حمل کننده کسی است که طبق قرارداد حمل کالا را تحویل می دهد

فروش کالاها (کارها، خدمات) مشتری، به عنوان یک واسطه برای انعکاس در حسابداری. قراردادهای واسطه اجرای قرارداد ارائه خدمات.

سوال:آیا یک شرکت می تواند خدماتی مانند خدمات خودرو، نصب، ترجمه متنی را که برای مشتریان خود خریداری می کند، (البته با قیمت مناسب) دوباره بفروشد؟ کدام قرارداد بهتر است تنظیم شود: برای ارائه خدمات یا آژانس یا موارد دیگر، به طوری که از IFTS هیچ خرواری وجود نداشته باشد؟ آیا باید در قرارداد ذکر شود یا در اسناد اولیه ارائه دهنده خدمات اولیه؟

پاسخ: V موقعیت های مختلفمتفاوت

اگر ما در مورد حمل و نقل صحبت می کنیم، پس این فقط یک اجرای شخصی قرارداد است. آن ها شما نمی توانید خدمات حمل و نقل را تحت قرارداد حمل و نقل مجدد بفروشید. بنابراین، اگر خودتان حمل و نقل را انجام نمی دهید، یک قرارداد اعزامی حمل و نقل منعقد کنید. اما در هر صورت ارائه خدمات حمل و نقل مستلزم مدارک پشتیبان خواهد بود. و اینها اسناد حمل و نقل هستند (مثلاً بارنامه حمل و نقل جاده ای). و بارنامه حاوی داده های واقعی است وسیله نقلیه، راننده و شرکت حمل و نقلکه حمل و نقل را انجام داد.

اگر ما در مورد اجرای کار قراردادی صحبت می کنیم، در صورتی که قرارداد این کار را منع نکرده باشد، می توانید شخص ثالثی را در اجرای قرارداد مشارکت دهید. لازم نیست به مشتری گزارش دهید که کار واقعاً توسط پیمانکار دیگری انجام شده است.

اگر ما در مورد ارائه خدمات با هزینه صحبت می کنیم، برعکس است - قرارداد ارائه خدمات مستلزم نشان دادن مستقیم حق شما برای مشارکت دادن سازمان دیگری در ارائه خدمات است، یعنی. ارائه خدمات غیر شخصی شما مجبور نیستید اطلاعاتی در مورد اینکه چه کسی دقیقاً خدمات را ارائه کرده است به مشتری ارائه دهید.

علاوه بر قراردادهای ارائه خدمات پولی یا قرارداد، می توانید یک قرارداد واسطه، به عنوان مثال، یک قرارداد نمایندگی منعقد کنید. شما می توانید آن را هم با خریدار - برای خرید آثار و خدمات برای او از اشخاص ثالث - و هم با تامین کننده - برای اجرای کارها و خدمات او به نتیجه برسانید. در حالت اول از شما خواسته می شود کپی مدارک تایید کننده خرید را به خریدار ارائه دهید. و در مورد دوم - اسناد تایید کننده فروش - به تامین کننده.

بنیاد و پایه

چگونه یک واسطه می تواند فروش کالاها (کارها، خدمات) مشتری را رسمی و در حسابداری و مالیات منعکس کند.

انواع قراردادهای واسطه

قانون مدنی سه نوع قرارداد واسطه را تعریف می کند: قرارداد کمیسیون، قرارداد کمیسیون و قرارداد نمایندگی.

طبق یک قرارداد واسطه، یک واسطه (وکیل، نماینده کمیسیون، نماینده) همیشه به نفع مشتری و به هزینه مشتری (اصل، متعهد، اصیل) عمل می کند (بند 1 ماده 971، بند 1 ماده 990، بند 1 ماده 1005 قانون مدنی فدراسیون روسیه). به این معنی که مالکیت کالا (نتایج کار انجام شده، خدمات ارائه شده) فروخته شده توسط مشتری به واسطه منتقل نمی شود و هزینه های متحمل شده توسط واسطه در رابطه با اجرای قرارداد باید به او بازپرداخت شود.

برای اجرای دستور، واسطه مستحق دریافت پاداش است. طبق قراردادهای آژانس و کمیسیون، پرداخت حق الزحمه الزامی است (ماده , قانون مدنی فدراسیون روسیه). طبق قرارداد نمایندگی، تنها در صورتی که صراحتاً در قرارداد پیش بینی شده باشد، حق الزحمه پرداخت نمی شود (بند 1، ماده 972 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر واسطه معامله ای را با شرایط مطلوب تر از آنچه توسط مشتری مشخص شده انجام دهد، سود اضافی ایجاد می شود. سود اضافی را می توان به طور مساوی بین مشتری و واسطه تقسیم کرد، مگر اینکه با توافق طرفین ترتیب دیگری پیش بینی شده باشد (بند 3 ماده 973، ماده 9 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مشارکت یک واسطه در شهرک ها

بسته به شرایط قرارداد واسطه مربوط به فروش کالا (کارها، خدمات):
- واسطه ممکن است در تسویه حساب با خریداران کالا (کارها، خدمات) مشتری شرکت کند یا نکند. در مورد اول، وجوه از خریداران به واسطه می رود، در مورد دوم - مستقیماً به مشتری.
- یک واسطه می تواند از طرف خود (مثلاً بر اساس قرارداد کمیسیون) یا از طرف یک مشتری (مثلاً بر اساس قرارداد نمایندگی) اقدام کند. در حالت اول، هنگامی که کالا (کار، خدمات) به خریدار فروخته می شود، اسناد از طرف واسطه تنظیم می شود. در مورد دوم - از طرف مشتری، حتی اگر توسط یک واسطه تهیه شده باشد. حق یک واسطه برای امضای اسناد باید با وکالتنامه صادر شده توسط مشتری تأیید شود (بند 1 ماده 975 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
- دارایی های مادی را می توان از انبار مشتری یا از انبار واسطه برای خریداران ارسال کرد.

حسابداری با واسطه کالا و مواد

اگر حمل و نقل از انبار مشتری انجام شود، اسناد ارسال دارایی های مادی به خریدار توسط مشتری تنظیم می شود. در حسابداری واسطه، این ارزش های مادی منعکس نمی شود.

اگر دارایی های مادی از انبار واسطه حمل شود، واسطه ابتدا پذیرش آنها را از مشتری می گیرد. هنگام انتقال کالا، فاکتوری به شکل شماره TORG-12 تنظیم می شود که باید نشان دهد که کالا تحت یک قرارداد واسطه برای فروش منتقل شده است.

پذیرش کالا از شهروندانی که کارآفرین نیستند و فروش این کالاها طبق قوانین مصوب 6 ژوئن 1998 شماره 569 دولت فدراسیون روسیه رسمیت یافته است.

برای محاسبه کالاهای پذیرفته شده برای فروش، واسطه ممکن است از اسنادی استفاده کند که فرم آنها تأیید شده است. به عنوان مثال، فرم KOMIS-1 نتایج فروش، نشانه گذاری کالا و همچنین بازگرداندن کالاهای فروخته نشده به فرستنده را نشان می دهد. فرم KOMIS-3 برای ارزیابی مجدد کالاهای پذیرفته شده برای فروش استفاده می شود. برای ضبط از فرم KOMIS-7 استفاده می شود پولدریافت شده از تعهد برای نگهداری کالاهای فروخته نشده. این رویه توسط دستورالعمل تصویب شده توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 25 دسامبر 1998 شماره 132 پیش بینی شده است.

هنگام انتقال دارایی های مادی از یک واسطه به خریدار، یک بارنامه به شکل شماره TORG-12 تنظیم کنید. برای اطلاعات بیشتر در مورد گردش کار در طول حمل و نقل دارایی های مادی، به نحوه مستندسازی فروش کالا، نحوه مستندسازی حمل و نقل محصولات نهایی (عملکرد کار، ارائه خدمات)، نحوه رسمی کردن و انعکاس در حسابداری و مالیاتی مراجعه کنید. فروش دارایی های ثابت

پس از فروش کالا (کارها، خدمات) در مدت تعیین شده توسط قرارداد، واسطه به مشتری ارائه می دهد:
- گزارش میانجی این قانون در مورد قراردادهای آژانس و کمیسیون (ماده و قانون مدنی فدراسیون روسیه) اعمال می شود. گزارش واسطه تحت قرارداد کمیسیون به مشتری ارائه می شود، در صورتی که این امر به صراحت در قرارداد پیش بینی شده باشد (). شکل گزارش واسطه می تواند دلخواه باشد یا در قرارداد مشخص شود. در عین حال، باید حاوی جزئیات اجباری ذکر شده در قسمت 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ باشد.
- کپی کلیه اسناد اولیه تأیید کننده فروش کالاها (کارها، خدمات) (نامه وزارت مالیات روسیه به تاریخ 17 سپتامبر 2004 شماره 21-09/60455).
- اصل مدارک اولیه تأیید کننده هزینه های واسطه مربوط به اجرای سفارش (هزینه های حمل و نقل، هزینه های ذخیره سازی و غیره) در صورتی که مطابق قرارداد، این هزینه ها منوط به بازپرداخت توسط مشتری باشد (ماده مدنی کد فدراسیون روسیه).

اگر قبل از فروش، دارایی های مادی در انبار واسطه ذخیره می شود، آنها را در حساب خارج از تراز 004 "کالاهای پذیرفته شده برای کمیسیون" با قیمت های ذکر شده در فاکتور مشتری (بند 158 دستورالعمل مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n، دستورالعمل نمودار حساب). بهای تمام شده دارایی های مادی را به محض فروش از حساب 004 حذف کنید.

در صورت عدم مشارکت واسطه در تسویه حساب، وجه کالای ارسالی به خریدار توسط مشتری دریافت می شود. در این صورت مشتری حق واسطه گری را به حساب واسطه واریز می کند و هزینه های انجام شده را به او بازپرداخت می کند.

درآمد و هزینه واسطه

پول نقد دریافتی از مشتریان برای کالاهای فروخته شده(کارها، خدمات)، درآمد واسطه نیستند (بند 3، بند 3، PBU 9/99). درآمد یک واسطه به عنوان مقدار پاداش واسطه و مزایای اضافی دریافت شده در جریان اجرای یک قرارداد واسطه شناسایی می شود (). برای اطلاعات بیشتر در مورد حسابداری درآمد دریافت شده توسط یک واسطه، نگاه کنید به اینکه چگونه یک واسطه پاداش واسطه را در حسابداری و مالیات منعکس می کند.

هزینه های واسطه ای مرتبط با اجرای قرارداد واسطه، هزینه هایی هستند که مشمول بازپرداخت توسط مشتری نیستند (). در غیر این صورت، واسطه دارایی ها را دفع نمی کند که منجر به کاهش منافع اقتصادی می شود (بند 2 PBU 10/99). بر این اساس، زمانی که وجوهی برای جبران هزینه ها بر اساس قرارداد واسطه از مشتری دریافت می شود، هیچ درآمدی در حسابداری واسطه ایجاد نمی شود (بند 2 PBU 9/99).

واسطه درآمد را از تاریخ پذیرش گزارش توسط مشتری شناسایی می کند (بند 12 PBU 9/99) و شامل هزینه های بهای تمام شده فروش از تاریخ شناسایی درآمد می شود (بند 19 PBU 10/99) .

قانون مدنی فدراسیون روسیه قسمت 2

ماده 706. پیمانکار عمومی و مقاطعه کار فرعی

در صورتی که تعهد پیمانکار به انجام کار پیش بینی شده در قرارداد از قانون یا قرارداد کار ناشی نشود، پیمانکار حق دارد افراد دیگری (پیمانکاران فرعی) را در اجرای تعهدات خود مشارکت دهد. در این صورت پیمانکار به عنوان پیمانکار عمومی عمل می کند.

پیمانکاری که بر خلاف مفاد بند (1) این ماده یا قرارداد، پیمانکار فرعی را در اجرای یک قرارداد کاری استخدام کرده باشد، در قبال خسارات ناشی از مشارکت پیمانکار فرعی در اجرای قرارداد، مسئول خواهد بود.

پیمانکار عمومی در قبال عواقب ناشی از عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات توسط پیمانکار فرعی طبق ضوابط بند (1) ماده (313) و ماده (403) این قانون در برابر مشتری و در قبال عدم انجام تعهدات در قبال پیمانکار فرعی مسئول است. - انجام یا اجرای نادرست تعهدات مندرج در قرارداد کار توسط مشتری.
مشتری و پیمانکار فرعی حق ندارند در رابطه با تخلف از قراردادهایی که هر یک با پیمانکار عمومی منعقد کرده اند به یکدیگر ادعایی داشته باشند مگر اینکه در قانون یا قرارداد مقرر شده باشد.

ماده 780

پیمانکار موظف است شخصاً خدمات خود را ارائه دهد، مگر اینکه در قرارداد ارائه خدمات در قبال غرامت به نحو دیگری مقرر شده باشد.

ماده 801

بر اساس یک قرارداد حمل و نقل، یک طرف (فورواردر) متعهد می شود در ازای پاداش و به هزینه طرف دیگر (مشتری - فرستنده یا گیرنده)، انجام یا سازماندهی انجام خدمات مشخص شده در قرارداد حمل و نقل مربوط به حمل و نقل را انجام دهد. محموله
قرارداد حمل و نقل ممکن است تعهدات فورواردر را برای سازماندهی حمل و نقل کالا از طریق حمل و نقل و در طول مسیر انتخاب شده توسط فورواردر یا مشتری، تعهد فورواردر برای انعقاد قرارداد (قراردادها) از طرف مشتری یا از طرف خود در نظر بگیرد. حمل کالا برای اطمینان از ارسال و دریافت محموله و همچنین سایر تعهدات مربوط به حمل و نقل.
مانند خدمات اضافیتوافقنامه اعزامی حمل و نقل ممکن است اجرای چنین عملیاتی را که برای تحویل محموله ضروری است، از قبیل اخذ مدارک مورد نیاز برای صادرات یا واردات، انجام امور گمرکی و سایر تشریفات، بررسی کمیت و وضعیت محموله، بارگیری و تخلیه آن، پرداخت هزینه را پیش بینی کند. وظایف، هزینه ها و سایر هزینه های تحمیل شده بر مشتری، ذخیره محموله، دریافت آن در مقصد و همچنین انجام سایر عملیات و خدمات پیش بینی شده در قرارداد.

ضوابط این فصل در مواردی نیز اعمال می شود که طبق قرارداد، تعهدات باربری توسط متصدی حمل و نقل انجام می شود.

پاسخ داده شده توسط ولادیسلاو ولکوف،

معاون اداره مالیات بر درآمد اشخاص حقیقیو مدیریت حق بیمه خدمات مالیاتی فدرال روسیه

«بازرسان درآمد افراد در مالیات بر درآمد 6 نفره را با میزان پرداختی در محاسبه حق بیمه مقایسه خواهند کرد. بازرسان این نسبت کنترل را از گزارش برای سه ماهه اول اعمال خواهند کرد. تمام نسبت های کنترلی برای بررسی 6-NDFL آورده شده است. برای دستورالعمل ها و نمونه های پر کردن مالیات بر درآمد 6 نفره برای سه ماهه اول به توصیه نامه مراجعه کنید.