Для налогообложения и статистического учета на любой фирме требуется определение среднесписочной численности рабочих. В этой статье наши специалисты объясняют, как это сделать, на основании каких документов, какие категории рабочих для этого учитываются, и можно ли это сделать за различные периоды.
12.10.2015Данные, касающиеся среднесписочной численности рабочих за прошедший год - за 2015, это один из первых отчетных документов, который должен сдаваться фирмами и ИП (работающие по «упрощенке») в налоговую службу. Это необходимо было сделать до 20 января текущего 2016 года. Данное условие предусмотрено НК - статья №80, пункт 3.
Фирмы должны это сделать в любом случае: и при наличии наемных рабочих, и если их нет - письмо №03-02-07/1/4390 Минфина от 04.02.2014 года. ИП - в том случае, когда нанимали рабочих для трудовой деятельности в прошлом году (ФЗ, закон №248, от 23.07.2013 года).
Чтобы разобраться в нюансах подобных расчетов среднесписочной численности рабочих, следует знать, какая формула для этого подходит, сроки и формы подачи данной информации.
Как в 2016 году нужно производить расчет сведений о среднесписочной численности рабочих?
Подобные сведения должны определяется на основании специального учета списочной численности рабочих, который проводится ежедневно. Для этого применяются формы, что были утверждены Госкомстатом нашего государства в постановлении №1 от 05.01.2004 года. Эта заполненная форма должна совпасть с информацией, внесенной в табель учета рабочего времени - Т-12 и Т-13. Он нужен для того, чтобы отмечать выход на работу рабочего. Еще есть следующие формы, для обязательного заполнения, которые содержат сведения о рабочем и его трудовой деятельности:
- Т-1 - содержит информацию, которая уточняется приказом о приеме на работу;
- Т-2 - личная карточка рабочего;
- Т-5 - перевод рабочего на другую должность или рабочее место;
- Т-6 - информация о предоставлении отпусков;
- Т-8 - расторжение трудового договора;
- Т-49 - расчетно-платежная ведомость.
Для проведения процедуры расчета среднесписочной численности рабочих разработаны специальные Указания. Они утверждены официально Росстатом - приказ №428 от 28.10.2013 года. Именно в этом документе можно найти нужную для этих математических расчетов формулу:
Среднесписочная численность рабочих (за год) = среднесписочная численность рабочих (за январь) +…+среднесписочная численность рабочих (за декабрь):12, где 12 количество месяцев в году.
Если фирма занималась предпринимательской деятельностью не весь года, а только его часть, в случае регистрации в средине этого года, то этот показатель рассчитывается по этой же формуле. Из Указаний (пункт 81.10) следует, что данные за все отработанные месяцы все равно нужно делить на 12.
Для того, чтобы произвести расчет среднесписочной численности только за один месяц, применяют следующую формулу:
Среднесписочная численность рабочих (за один месяц) =среднесписочная численность рабочих, которые отработали полные дни + среднесписочная численность рабочих, которые отработали неполное рабочее время.
Как видим, чтобы рассчитать данный показатель следует сначала произвести расчет по среднесписочной численности рабочих, которые отработали полные дни, то есть были заняты трудовой деятельностью весь день. Для этого применяют другую формулу:
Среднесписочная численность рабочих, которые отработали полный день = списочная численность рабочих за 1 число месяца+…+списочная численность рабочих за последнее число месяца: на С, где С - количество календарных дней этого месяца.
Таким образом, среднесписочную численность рабочих можно высчитать, взяв за основу показатели списочной численности, в которую необходимо включать всех рабочих:
- работающих по трудовому договору;
- надомников;
- с испытательным сроком.
Кого из рабочих следует учитывать, рассчитывая показатель среднесписочной численности?
Специалисты утверждают, что в списочной численности ведется учет всех работников, кроме совместителей извне. Сюда обязательно причисляются рабочие, которые в данный момент не присутствуют на своем рабочем месте:
- командированные;
- на больничном;
- на обучении с отрывом от производства;
- в отпуске;
- прогуливающие без уважительной причины.
- внешние совместители;
- работающие по гражданско-правовым договорам;
- подавшие заявление об увольнении;
- прекратившие трудовую деятельность без предупреждения;
- адвокаты.
При расчетах показателя среднесписочной численности рабочих не следует учитывать:
- женщин в декрете (по беременности и родам);
- находящихся в отпуске по уходу за усыновленным ребенком и дополнительном отпуске по этой же причине;
- учащихся и абитуриентов, которым предоставлен дополнительный отпускной период без сохранения заработной платы.
- внешние совместители;
- занимающиеся трудовой деятельностью согласно гражданско-правовым договорам;
- владельцы фирмы, которые не получают заработную плату;
- находящиеся в декрете (отпуск по беременности и родам, по уходу за малышом);
- абитуриенты и студенты, сдающие экзамены (находятся в отпуске без сохранения заработной платы);
- переведены в другие организации или направлены работать за рубеж (без сохранения заработной платы);
- направленные на учебу с отрывом от производства, получающие стипендию от этой же фирмы;
- подавшие заявление на увольнение, прекратившие трудовую деятельность до окончания договоренного срока или без предупреждения руководства фирмы;
- работающие по ученическому договору с выплатой стипендии (только на период обучения);
- находящиеся в учебном отпуске без оплаты.
При выполнении математических расчетов по определению показателя среднесписочной численности рабочих, которые отработали неполное рабочее время (день), следует знать общее число человеко-дней этих рабочих. Это можно рассчитать по такой формуле:
Количество человеко-дней, которые рабочий отработал за неполный трудовой день = количество часов, которые рабочий в этот день отработал: часовую продолжительность трудового дня (согласно нормативам).
Полученная в результате этих подсчетов цифра умножается на число, которое соответствует отработанным дням в интересующем месяце.
Специалисты напоминают: нормативы по продолжительности трудового дня напрямую зависят от установленного количества часов, отведенных для трудовой деятельности, за неделю - Указания, пункт 81.3. Об этом подробнее в следующей информационной таблице.
Таблица продолжительности трудового дня (в часах)
|
Кол-во трудового времени за неделю (в часах) |
|||
|
Продолжительность трудового дня (пятидневка) |
8=40:5 |
7,2=36:5 |
4,8=24:5 |
|
Продолжительность трудового дня (шестидневка) |
6,67=40:6 |
6=36:6 |
4=24:6 |
Следующим шагом при подсчетах среднесписочной численности рабочих, которые заняты неполный трудовой день, будет вычисление по формуле:
Среднесписочная численность рабочих, которые трудились неполный день = общее кол-во человеко-дней, отработанных всеми рабочими фирмы, которые трудились неполный день: число всех трудовых дней (за этот месяц).
Пример математических расчетов среднесписочной численности рабочих (с объяснениями и комментариями) за прошедший 2015 год
Нам известны следующие данные о фирме ООО «Восторг»:
1. Прошла процедуру регистрации в октябре 2015 года (15.10.2015 г.).
2. Применяет «упрощенку» для выплаты налогов.
3. Установлена пятидневка, состоящая из 40 трудовых часов.
4. Продолжительность одного трудового дня составляет 8 часов.
5. Списочная численность рабочих, которые работают согласно трудовому договору, полный трудовой день:
- 18 человек - с 15.10 по 20.11;
- 23 человека - с 20.11 по 31.12.
6. Списочная численность рабочих, которые трудились неполный трудовой день - 0.
7. Вновь принятые рабочие (условия сокращенного трудового дня) - помощник бухгалтера принят на работу с 01.12.2015 года, с этого времени он на свою трудовую деятельность затратил: 4 часа в день х 23 дня = 92 часа.
Проведем математические расчеты, воспользовавшись Указаниями и специальными формулами. Итак, по итогам прошлого 2015 года среднесписочная численность рабочих ООО «Восторг» рассчитывается следующим образом:
1. Среднесписочная численность рабочих, которые трудились полный день (за месяц):
- за октябрь - 18х17:31=9,87 (человек);
- за ноябрь - (18х20+23х10):30=19,66 (человек);
- за декабрь - 23х31:31=23 (человека).
2. Среднесписочная численность рабочих, которые трудились неполный день (за месяц):
- за декабрь - 4х23:8:23=0,5 (человека).
3. Среднесписочная численность всех рабочих (за каждый месяц):
- за октябрь - 9,87 (человек);
- за ноябрь - 19,66 (человек);
- за декабрь - 23+0,5=23,5 (человек).
4. Общая среднесписочная численность рабочих ООО «Восторг» за прошлый 2015 год: (9,87+19,66+23,5):12=4,42 (человека).
Отчет о среднесписочной численности рабочих: оформление
Информацию, которая соответствует производимым расчетам среднесписочной численности рабочих фирмы за прошедший календарный год, следует вносить в форму, утвержденную ФНС - приказ №ММ-3-25/174@ от 29.03.2007 года. А вот как это сделать правильно, можно прочитать в специально разработанных рекомендациях - письмо №ЧД-6-25/353@ ФНС от 26.04.2007 года.
Данная форма представляет собой один лист, в котором указывают:
- ИНН фирмы (или ИП);
- КПП фирмы;
- в строке «Представляется в ____» прописывают наименование и код инспекции;
- полное название фирмы (согласно учредительной документации) или ФИО ИП.
Рассчитанные цифры вносятся только в целых единицах. Дробь нужно округлять, пользуясь общепринятыми математическими правилами: цифровые значения после запятой более 5 округляют до целого значения в большую сторону, а цифровые значения от 1 до 4 - отбрасывают вообще.
Заполненный документ должен заверить своей подписью (с полной расшифровкой ФИО) руководящий работник фирмы или ИП (его официальный представитель), поставить печать и дату заполнения.
Сроки подачи данного документа, содержащего сведения о среднесписочной численности рабочих, за прошлый год - до 20 января следующего года (который будет считаться текущим). То есть информацию за 2016 год нужно сдать в январе 2017 года - НК, статья №80, пункт 3.
Специалисты акцентируют внимание: при задержке сдачи этого документа в соответствующие органы (налоговую инспекцию) нарушителя ждут штрафные санкции:
- для фирмы - 200 рублей (НК, статья №126, пункт 1; КоАП, статья №15.6, пункт 1; письмо №03-02-07/1-179 Минфина от 07.06.2011 года);
- для руководящего работника - от 300 рублей до 500 рублей (НК, статья №126, пункт 1; КоАП, статья №15.6, пункт 1; письмо №03-02-07/1-179 Минфина от 07.06.2011 года);
- для ИП - 200 рублей (НК, статья №126, пункт 1).
Не позднее 20 января 2017 года нужно успеть подать сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год.
Форма отчетности утверждена приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Срок сдачи
Сведения о численности - это самый ранний отчет, который организации и индивидуальные предприниматели (в том числе на УСН), сдают в налоговую инспекцию по итогам 2016 года, - не позднее 20 января 2017 года. Это требование пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Причем организации представляют отчет как при наличии у них наемных работников, так и при их отсутствии, что подтверждают представители Минфина России в письме от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390.
А вот индивидуальные предприниматели подают сведения о среднесписочной численности, только если привлекали персонал в прошедшем году (ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 248‑ФЗ).
То есть ИП без работников отчет о средней численности не сдает.
Как считать
Среднесписочная численность определяется на основании ежедневного учета списочной численности работников. Источником информации о ней обычно служат формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
Списочная численность за каждый день должна соответствовать табелю учета рабочего времени (формы № Т-12 и Т-13), на основании которого определяется, кто пришел и не пришел на работу. Показатель уточняется по приказам о приеме на работу (№ Т-1), переводе работников на другую работу (№ Т-5), предоставлении отпуска (№ Т-6), расторжении трудового договора (№ Т-8). Сведения можно почерпнуть из личной карточки (№ Т-2), расчетно-платежной ведомости (№ Т-49) и других документов по учету кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.
Вычислить среднесписочную численность работников можно, следуя Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 (далее - Указания). Чтобы определить среднесписочную численность за год, используйте формулу:
Среднесписочная численность работников за год = Среднесписочная численность работников за январь + Среднесписочная численность работников за февраль + ... + Среднесписочная численность работников за декабрь: 12
В случаях, когда фирма вела деятельность неполный год (например, была зарегистрирована летом), данный показатель нужно рассчитывать аналогично. То есть все равно сумму среднесписочной численности за все месяцы нужно разделить на 12 (п. 81.10 Указаний).
В свою очередь, чтобы вычислить среднесписочную численность за месяц, применяют формулу:
Среднесписочная численность работников за месяц = Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни + Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполные рабочие дни
Среднесписочную численность сотрудников, занятых полный день, считают так:
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни = Списочная численность работников за 1-е число месяца + Списочная численность работников за 2-е число месяца + ... + Списочная численность работников за последнее число месяца: Количество календарных дней месяца
Итак, среднесписочную численность работников рассчитывают на основании списочной численности. При этом в списочную численность включают всех, кто трудится по трудовому договору и выполняет постоянную, временную или сезонную работу.
Полный список лиц, включаемых в списочную численность, указан в пункте 79 Указаний. В том числе надо учитывать тех, кто болеет, находится в командировке, заключил трудовой договор и работает на дому (надомники) или принят на работу с испытательным сроком.
Какие работники учитываются
В списочной численности учитываются все работники, с которыми заключен трудовой договор и выполняющие постоянную, временную или сезонную работу, за исключением внешних совместителей.
В списочной численности учитываются и отсутствующие на работе (командированные, заболевшие, направленные на обучение с отрывом от работы, находящиеся в отпуске, совершившие прогул и др.).
Категории тех, кто в списочную численность не включаются: внешние совместители, лица, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу без предупреждения, адвокаты.
При расчете среднесписочной численности не учитываются:
- женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам
- лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка из родильного дома, а также в допотпуске по уходу за ребенком
- обучающиеся и поступающие в образовательные учреждения работники, находящиеся в допотпуске без сохранения зарплаты.
Кто не учитывается
|
№ пп |
Категория лиц |
| 1 | Внешние совместители |
| 2 | Граждане, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера |
| 3 | Собственники самой организации, не получающие заработную плату |
| 4 | Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком |
| 5 | Те, кто поступает учиться и находится в отпуске без сохранения зарплаты для сдачи вступительных экзаменов |
| 6 | Те, кто переведены на работу в другие организации, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направлены на работу за границу |
| 7 | Лица, направленные компанией на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы и получающие стипендию за ее счет |
| 8 | Граждане, которые подали заявление об увольнении и прекратили работу до истечения срока предупреждения или прекратили работу без предупреждения работодателя |
| 9 | Лица, с которыми заключен ученический договор с выплатой в период ученичества только стипендии |
| 10 | Работники, находящиеся в неоплачиваемом учебном отпуске |
Чтобы определить среднесписочную численность работников, отработавших неполный рабочий день, нужно выяснить общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками. Показатель для каждого работника рассчитывают так:
Количество человеко-дней, отработанных сотрудником, занятым неполный рабочий день = Количество отработанных часов сотрудником, занятым неполный рабочий день: Нормативная продолжительность рабочего дня
Полученное количество человеко-дней, отработанных сотрудником, нужно умножить на число отработанных дней в месяце.
Нормативная продолжительность рабочего дня зависит от принятого количества рабочих часов в неделю. Это следует из пункта 81.3 Указаний. Для удобства мы привели показатели в табл. 2 ниже. К примеру, при пятидневной рабочей неделе общей продолжительностью 40 часов, человеко-часы нужно делить на 8.
Продолжительность рабочего дня в часах
После того как определено количество человеко-дней, можно посчитать среднесписочную численность работников, занятых неполный день:
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполный рабочий день = Общее количество человеко-дней, отработанных всеми сотрудниками, занятыми неполный рабочий день: Число рабочих дней в месяце
Пример расчета
Компания ООО «Эклер» зарегистрирована 15 октября 2016 года и с момента создания применяет упрощенную систему налогообложения. В организации установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя (продолжительность рабочего дня составляет 8 часов). Списочная численность сотрудников, работающих по трудовому договору полный рабочий день, составила:
- с 15 октября до 20 ноября - 18 человек
- с 20 ноября до 31 декабря - 23 человека
В октябре и ноябре 2016 года в компании ООО «Эклер» отсутствовали сотрудники, работавшие неполный рабочий день. А 1 декабря был принят на условиях сокращенного рабочего дня помощник бухгалтера. В декабре он отработал по 4 часа 23 дня.
Рассчитаем по итогам 2016 года среднесписочную численность работников ООО «Эклер» следующим образом.
- Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен полный рабочий день, равна:
- в октябре - 9,87 чел. (18 чел. × 17 дн. : 31 дн.)
- в ноябре - 19,66 чел. (18 чел. × 20 дн. + 23 чел. × 10 дн.) : 30 дн.
- в декабре - 23 чел. (23 чел. × 31 дн. : 31 дн.) - Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен неполный рабочий график, равна:
- в декабре - 0,5 чел. (4 чел.-ч. × 23 дн. : 8 ч. : 23 дн.). - Месячная среднесписочная численность всех сотрудников равна:
- в октябре – 9,87 чел.
- в ноябре - 19,66 чел.
- в декабре - 23,5 чел. (23 чел. + 0,5 чел.). - Среднесписочная численность сотрудников фирмы «Эклер» за 2016 год равна 4,42 чел. (9,87 чел. + 19,66 чел. + 23,5 чел.) : 12.
Как отчитаться
Сведения подают по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Рекомендации, как ее заполнять, даны в письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Сама форма состоит из одного листа. Вверху указывают ИНН организации или индивидуального предпринимателя и КПП организации. Строка «Представляется в ____» предназначена для наименования и кода инспекции. Ниже следует привести полное название организации в соответствии с учредительными документами либо ФИО предпринимателя.
Среднесписочную численность указывают в целых единицах. Дробное число округляют по общему правилу: цифры после запятой от 5 и более округляют до целого числа в большую сторону, а цифры 1-4 отбрасывают. Форму подписывает руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, ставится печать и дата. При этом ФИО руководителя или представителя указывают полностью.
Срок подачи сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, как мы упомянули в начале статьи, - не позднее 20 января текущего года. То есть крайний срок подачи сведений по сотрудникам за 2016 год - 20 января 2017 года. Таковы требования пункта 3 статьи 80 НК РФ.
Обратите внимание: если фирма подаст сведения о среднесписочной численности с опозданием, налоговая инспекция может наложить одновременно два штрафа. На организацию - в размере 200 руб. и на ее руководителя - в размере от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-02-07/1-179).
Предприниматель же, опоздавший сдать сведения по работникам, заплатит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Новая форма "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год" официально утверждена документом Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
Подробнее о применении формы КНД 1110018:
- Считаем показатели среднесписочной и средней численности работников
80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых предшествующий календарный год превышает 100 человек, сдают отчетность... . Оформляем отчет для ИФНС Форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» утверждена Приказом ФНС РФ от... общему правилу учреждения обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган не позднее...
- Дайджест годовой отчетности за 2019 год
Как и работников по трудовым договорам. Сведения о среднесписочной численности работников Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией и... ИП, привлекавшим в указанный период наемных работников. Сведения... 30 числа месяца, следующего за календарным годом. За 2019 г. его...
- Срок размещения на сайте ФНС информации о налогоплательщиках отложен
Группе налогоплательщиков; о среднесписочной численности работников организации за календарный год; об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и... состоянию на 1 мая года размещения указанных сведений За календарный месяц, предшествующий месяцу их размещения... информация Порядок размещения сведений Сведения о среднесписочной численности работников организации В календарном году, предшествующем году размещения сведений на сайте Наименование и...
- ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса
Единовременной форме № ТЗВ-МП "Сведения о расходах на производство и продажу... форме № ТЗВ-МП "Сведения о расходах на производство и продажу... среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превысила 100 человек; доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, за предшествующий календарный год... далее - Указания)). В нее включают сведения в целом по юридическому лицу... результатах. Раздел 1 "Сведения о выручке от продажи продукции (товаров...
- Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 1-ое полугодие 2019 года
Запросу сведений о факте наличия либо отсутствия у налогового органа информации о среднесписочной численности работников организаций... организаций представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников (пункт 3 статьи 80), а... кодекса Российской Федерации исключает сведения о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной...
- Кто вправе представлять документы в ФСС на бумажном носителе?
По выбору страхователя) – если среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составляет 25 человек... «Сведения о финансовом состоянии организации», П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», ... исчисляется среднесписочная численность работников за все месяцы календарного года. Определение среднесписочной численности работников за год. Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все...
- Применение положений ст. 54.1 НК РФ: точка поставлена
Налогоплательщиков; о среднесписочной численности работников организации; об уплаченных организацией в предшествующем календарном году суммах... 01.08.2018 размещены сведения о среднесписочной численности работников юридических лиц, специальных... сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год... ; 01.12.2018 в рамках третьего этапа размещения сведений за 2017 год... будут опубликованы информация о суммах недоимки...
- Как автономному учреждению применять УСН в 2020 году?
346.13 НК РФ); средняя численность работников за налоговый период – не более 100 ... -3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П...). Средняя численность работников организации включает в себя: среднесписочную численность работников; среднюю численность внешних совместителей; среднюю численность работников, выполнявших... по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого осуществляется переход...
- Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
До 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Уведомления... Сведения о численности и заработной плате работников» (далее – Указания). Для начала исчисляется среднесписочная численность за... календарных дней месяца. Численность работников списочного состава за выходной или праздник принимается равной списочной численности за предшествующий...); за год определяется сумма за все месяцы отчетного года и... года составила 100 000 000 руб. Удельный вес среднесписочной численности...
- Заработная плата руководящего состава учреждений спорта
Среднего заработка работников организации в отчетном году по сравнению с предшествующим годом. При этом... за календарный год / Средняя численность указанных работников за соответствующий календарный год / 12(количество календарных месяцев в году) Определение среднесписочной численности указанных работников за соответствующий календарный год... , занимаемая должность, Ф. И. О. руководящего работника, подающего сведения. В то же время...
- О последствиях манипуляций с «жизненными» показателями для УСНО
УСНО, например: по численности работников (средняя численность работников за налоговый и отчетный периоды... товара в первый день следующего календарного года (то есть в следующем... наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной платы работников» (утвержденных Приказом Росстата... рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени (... о том, что целью заключения договора о продаже доли являлось предшествующее планируемому...
- Пособие по уходу за ребенком в новой редакции «1С»
Женщины, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска, в том числе за время работы... др. В случае если среднесписочная численность работников учреждения за прошлый год не превышает 25 человек... вводе сведений о пособии по уходу за ребенком документом « Отпуск по уходу за... Отчетность, справки» – «Передача в ФСС сведений о пособиях ». Необходимо создать заявление сотрудника... в ФСС сведений о пособиях» (« Отчетность, справки» – «Передача в ФСС сведений о пособиях» – ...
- ГИД по налоговым и другим поправкам. Лето 2017 года
Июня следующего года. Среди открытых сведений можно будет найти данные: о недоимке и... ответственности за них; специальных налоговых режимах; участии в консолидированной группе налогоплательщиков; среднесписочной численности работников... ноября при просрочке менее 30 календарных дней, пени будут рассчитываться исходя... . Второе основание является косвенной санкцией за недостоверность сведений о юр. лице в ЕГРЮЛ... уже предоставлялся в течение трёх предшествующих лет; документу более трёх лет...
- Особенности взаимодействия организаций-страхователей с ФСС, если они находятся в регионе, где действует пилотный проект
В течение пяти календарных дней со дня представления работником заявления и документов... среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий...) ему извещение о необходимости направить недостающие документы или сведения. Форма такого извещения... . Начиная с I квартала года, следующего за годом присоединения субъекта РФ к пилотному...
- Пилотный проект ФСС: информация для новых участников
Пособия? В 2019 – 2020 годах к пилотному проекту ФСС присоединятся... автономные округа 1 июля 2019 года Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, ... автономный округ 1 июля 2020 года Башкортостан, Дагестан, Красноярский и... среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий... медучреждений. В них были сведения о выданных больничных с серией и... (позднее пяти календарных дней со дня представления работником листка нетрудоспособности), ...
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в ФНС (п.3 ст.80 НК РФ):
- не позднее 20 января текущего года,
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) - случае создания (реорганизации) организации.
Данный отчет необходимо сдать в ФНС вне зависимости от того, сколько сотрудников находится в штате компании. Отчет предоставляется:
- По месту налогового учета компании,
- По месту регистрации ИП*.
«В п. 3 ст. 80 Кодекса и в Приказе ФНС России от 29.03.2007г. №ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» не предусмотрено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют наемные работники, не представляют в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.»
Кроме того, данный показатель участвует в расчете некоторых налогов и необходим при выполнении ряда требований Налогового кодекса, так как с показателем среднесписочной численности работников (СЧР) связано немало обязанностей и льгот налогоплательщиков.
Так, например, согласно п.3 ст.80 НК РФ:
- налогоплательщики, СЧР которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек,
- а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел,
Кроме того, в соответствии с пп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ, организации и ИП, СЧР которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек:
- Не вправе применять УСН.
Касается расчет СЧР и ИП, применяющих патентную систему. Согласно пп.5 ст.346.43 НК РФ, при применении ПСН, ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
Существуют и другие ситуации, когда обязанности и права организаций напрямую зависят от количества работающих в ней сотрудников, соответственно, правильность расчета показателя СЧР в некоторых случаях может сильно интересовать представителей налоговых органов.
В нашей статье мы рассмотрим порядок расчета средней численности работников как состоящих в трудовых отношениях с организацией (в том числе - внешних совместителей), так и заключивших с ней договоры ГПХ.
Порядок расчета среднесписочной численности работников
В соответствии с требованиями НК РФ, расчет СЧР осуществляется в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011г. №435.Согласно п.77Указаний по заполнению формы №П-4, средняя численность работников организации включает в себя:
- среднесписочную численность работников,
- среднюю численность внешних совместителей,
- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
СЧР за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три (п.81.5 Указаний).
СЧР за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования СЧР за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года, т.е. соответственно на 2, 3, 4 и т.д. (п.81.6 Указаний).
СЧР за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12 (п.81.7 Указаний).
СЧР в организациях, работавших неполный месяц (например, в организациях, вновь созданных*, имеющих сезонный характер производства), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце (п.81.8 Указаний).
*К вновь созданным организациям не относятся организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) юридических лиц, обособленных или несамостоятельных подразделений.
Обратите внимание: Организации, временно приостановившие работу по причинам производственно-экономического характера, определяют СЧР на общих основаниях .
Если организация работала неполный квартал, то СЧР за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3 (п.81.9 Указаний).
Если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то СЧР за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12 (п.81.10 Указаний).
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный день принимается:
- равной СЧР за предшествующий рабочий день.
- равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным дням.
- приказов о приеме,
- приказов о переводе работников на другую работу,
- приказов об увольнении (при прекращении трудового договора).
СЧР рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.
В списочную численность работников включаются:
- наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более,
- работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
Исходя из этого, в списочную численность целыми единицами включаются , в частности, работники:
- Фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя.
- Находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.
- Не явившиеся на работу по болезни (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности).
- Не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей.
- Принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии с трудовым договором или штатным расписанием.
При этом, согласно п.81.3 Указаний, такие сотрудники при определении СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет производится в следующем порядке:
а) Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели, например:
- 40 часов - на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе),
- 36 часов - на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе),
- 24 часа - на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).
При этом за дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).
Обратите внимание: Работники, которым в соответствии с законодательством РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, включая инвалидов, в СЧР учитываются как целые единицы .
К работникам, которым законодательно установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, относятся, в частности:
- работники в возрасте до 18 лет,
- работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда,
- женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка,
- женщины, работающие в сельской местности,
- работники, являющиеся инвалидами I и II групп.
- Принятые на работу с испытательным сроком.
- Заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работы на дому личным трудом (надомники).
- Сотрудники, имеющие специальные звания.
- Направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии, если за ними сохраняется заработная плата.
- Временно направленные на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы.
- Студенты и учащиеся образовательных учреждений, работающие в организациях в период производственной практики, если они зачислены на рабочие места (должности).
- Обучающиеся в образовательных учреждениях, аспирантурах, находящиеся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы.
- Поступающие и обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы*.
- Находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.*
- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам,
- лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
- обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы,
- поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ.
- Находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением.
- Имевшие выходной день согласно графику работы организации, а также за переработку времени при суммированном учете рабочего времени.
- Получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни.
- Принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком).
- Находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы независимо от длительности отпуска.
- Находившиеся в простоях по инициативе работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, а также в неоплаченных отпусках по инициативе работодателя.
- Принимавшие участие в забастовках.
- Работавшие вахтовым методом. Если организации не имеют обособленных подразделений на территории другого субъекта РФ, где производятся вахтовые работы, то работники, выполнявшие работы вахтовым методом, учитываются в отчете организации, с которой заключены трудовые договоры и договоры ГПХ.
- Иностранные граждане, работавшие в организациях, расположенных на территории России.
- Совершившие прогулы.
- Находившиеся под следствием до решения суда.
а) Принятые на работу по совместительству из других организаций.
Учет внешних совместителей ведется отдельно.
Работник, получающий в одной организации 2, 1,5 или менее 1 ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).
При этом работник, состоящий в списочном составе организации и выполняющий работы на условиях внутреннего совместительства, учитывается один раз по месту основной работы, в фонде заработной платы показывается сумма заработной платы с учетом оплаты труда по совместительству.
б) Выполнявшие работу по договорам ГПХ.
Работник, состоящий в списочном составе организации и заключивший договор ГПХ с этой же организацией, учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому договору и договору ГПХ - в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).
в) Привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы) и учитываемые в среднесписочной численности работников.
Согласно п.81.2 Указаний, лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), учитываются в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу .
г) Переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направленные на работу за границу.
д) Направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций. лица, с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии.
е) Подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения администрации. Они исключаются из списочной численности работников с первого дня невыхода на работу.
ж) Собственники данной организации, не получающие заработную плату.
з) Члены кооператива, не заключившие трудовых договоров с организацией.
и) Адвокаты.
к) Военнослужащие при исполнении ими обязанностей военной службы.
Средняя численность внешних совместителей за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности.
Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения.
За выходной или праздничный день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, за период с начала года и год определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Как уже упоминалось ранее, если работник, состоящий в списочном составе, заключил договор ГПХ с этой же организацией, то он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам ГПХ.
В среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам ГПХ, не включаются :
- ИП, заключившие с организацией договор ГПХ и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги,
- лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров ГПХ,
- лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.
- фактически отработанные работниками часы с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные (нерабочие) и выходные (по графику) дни, как по основной работе (должности), так и по совмещаемой в этой же организации, включая часы работы в служебных командировках.
- время нахождения работников в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках, отпусках по инициативе работодателя,
- время повышения квалификации работников с отрывом от работы,
- время болезни,
- время простоя,
- часы перерывов в работе матерей для кормления ребенка,
- часы сокращения продолжительности работы отдельных категорий работников, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации установлена сокращенная продолжительность рабочего времени,
- время участия в забастовках,
- другие случаи отсутствия работников на работе независимо от того, сохранялась за ними заработная плата или нет.
Справка о среднесписочной численности работников формы по КНД 1110018 предоставляется в налоговый орган не позже 20-го января текущего года. Если организация только создана (или реорганизована) — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли эти изменения. Индивидуальные предприниматели без наемных рабочих с 2014 года освобождены от подачи Справки о среднесписочной численности работников. Основание — статья 80 Налогового кодекса.
Представленная на этой странице форма для заполнения «Сведения о среднесписочной численности работников за отчетный период» позволит сформировать и распечатать документ для подачи в налоговую инспекцию. Значение среднесписочной численности вы можете рассчитать с помощью на нашем сайте.
При наведении курсора на звездочку появится справочная информация.
Онлайн заполнение Сведений о ССЧ за предшествующий календарный год
| Сумма перечисляется с помощью платежной системы РОБОКАССА, которая предлагает различные варианты приема платежа. После оплаты 49 руб. вам будет предоставлена возможность в течении 24 часов многократно формировать Сведения о ССЧ для одной организации (или ИП), ИНН которой вы указываете. |
ИНН ЮЛ или ИП
|
Нажимая кнопку «Сформировать» вы, тем самым, соглашаетесь с и даете согласие на обработку персональных данных.
Пример расчета среднесписочной численности работников
Первоначально считаем среднесписочную численность по месяцам. Если у вас не установлена программа, автоматически считающее это значение, поступите следующим образом: возьмите бумажный календарь и над каждым числом укажите количество работников (причем в субботу и воскресенье поставьте тоже число, которое было в пятницу). Учитывайте всех — прогульщиков, в административном отпуске и больных. Если в вашей фирме (любой организационной формы) отсутствуют работники, а есть только директор, то необходимо поставить «1».
Потом все числа суммируются, и полученное число делится на количество дней месяца. Вы выясните среднесписочную численность за один месяц (округлять ее не надо). Такой расчет среднесписочной численности работников необходимо провести для всех месяцев.
За отчетный период (обычно это год) – необходимо суммировать среднесписочную численность работников за все месяцы, затем разделить на количество этих месяцев (если отчетный период год, то делим на 12). И вот только теперь результат необходимо округлить до целого числа.
В расчете численности не учитываются работники по гражданско-правовым договорам, женщины в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также внешние совместители. Используем вышерассмотренную формулу расчета среднесписочной численности:
Пример 1. В организации 8 месяцев проработал сотрудник.
(1 х 8 + 0 х 4) / 12 = 0,66. Округляем и получаем значение «1».
Пример 2. У индивидуального предпринимателя 4 месяца в году проработал сотрудник.
(1 х 4 + 0 х 8) / 12 = 0,33. Округляем и получаем значение «0».
(0 х 5+3 х 15 / 30 + 3 х 6 + 4 х 1) / 12 = 1,96. Округляем, и получаем значение «2».
