Относительная величина выполнения плана. Текущий контроль за выполнением плановых показателей Как определить уровень выполнения плана

Организация планирования на предприятии

Финансовое планирование

Исходя из запланированных цен и полной себестоимости 1 ц. продукции ознакомиться с планом финансовых результатов сбыта продукции (таблица 12)

Таблица 12 – Планируемые результаты реализации продукции

Планирование доходов и расходов по предприятию, а также наличие на начало планируемого года дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет судить об общем финансовом положении хозяйства (таблица 13)

Таблица 13 – Финансовый план предприятия, руб.

Данный раздел предусматривает распределение работ по уровням управления (предприятия), содержание и направление связей по планированию с планово-экономическим отделом предприятия, организацию текущего контроля за выполнением плановых показателей.

Сложившееся на предприятии содержание плановой работы и распределение ее между работниками управления следует отразить в виде приведенной ниже схемы (таблица 14).

Таблица 14 – Содержание и распределение работ планирования по уровням планирования и между работниками управления

Сложившиеся на предприятии отношения работников различных уровней управления с планово-экономическим отделом по поводу выполнения работ по планированию отражаются в виде следующей схемы (таблица 15).

Таблица 15 – Связи различных должностных лиц с планово-экономическим отделом предприятия при выполнении функции планирования

Для оценки организации текущего контроля за выполнением плановых показателей на предприятии ознакомиться и дать ответы на следующие вопросы.

Таблица 16 - Объекты и показатели текущего контроля

Выяснить – какие, и какими должностными лицами принимались оперативные решения в случае отклонений фактических (контролируемых) показателей от плановых: суть отклонений – причины – решения по их устранению – ответственные.

Тема: Корректировка плана.

План можно корректировать не только на уровне руководства предприятия в целом, но и на уровне отдельных его служб (подразделений). Корректировка проводится на различных стадиях плановой работы: разработки плана, его выполнения, анализа промежуточных результатов работы предприятия. Планы могут кор­ректироваться в связи с изменением (как правило, увеличением) горизонта планирования, изменением условий внешней среды, возникновением форс-мажорных обстоятельств и пр.

Корректировка не должна приводить к изменению контроль­ных показателей деятельности предприятия в целом, в том случае, если она проводится на уровне подразделения предприятия, и к изменению всей системы основных показателей плана, если корректировка осуществляется руководством всего предприятия. В противном случае план был неверен.

Также корректировка плана не должна быть частой. Постоян­ное изменение плановых показателей снижает заинтересованность сотрудников предприятия в их достижении и зачастую прикрывает нерадивость и недисциплинированность работников.

Частая корректировка планов свидетельствует о существенных недостатках имеющейся системы планирования, например: недос­таточно точный прогноз состояния внешней (рыночной) среды предприятия, излишняя детализация принятого к исполнению плана, не допускающего никаких отклонений, даже непринципи­ального характера, и др.

При изменении показателей следует уточнить плановые ориен­тиры работы всех подразделений предприятия.

В случае корректировки плановых показателей по инициативе подразделений (цехов, филиалов, отделений) они представляют ру­ководству предприятия ходатайство с обоснованием необходимых изменений. В ходатайстве должны быть изложены причины, обусловившие необходимость изменения плановых показателей. Кро­ме того, оно должно содержать обоснование реалистичности изме­ненных (откорректированных) показателей.

Порядок и сроки разработки и корректировки плана предпри­ятия устанавливаются в специальном Положении по разработке, утверждению и контролю за исполнением плана предприятия, принятом руководством предприятия (в акционерном обществе - его правлением). В Положении специально оговаривается ответст­венность за соблюдение установленных сроков и качество разра­ботки плана предприятия.

Выполнение плана оценивается руководителями и плановыми службами предприятия (или его подразделений) путем периодиче­ского сравнения плановых показателей с фактическими значения­ми по заранее установленным контрольным точкам. Таковыми мо­гут быть или временные отрезки, или конкретные производствен­ные показатели. Контрольные точки устанавливаются в процессе составления планов.

При утверждении планов предусматривается конкретная ответ­ственность руководителей и работников подразделений предприятия за достижение плановых показателей. Ответственность носит административный характер. К руководителям подразделений при­меняются следующие меры: наложение взыскания, понижение в должности, уменьшение или полная невыплата премий, снижение заработной платы. Материальные взыскания в случае невыполне­ния планового задания налагаются и на работников подразделения. В качестве других мер к отдельным рядовым работникам применя­ются понижение в должности, изменение (в сторону снижения та­рификации) установленного уровня квалификации, перевод на ме­нее квалифицированную и нижеоплачиваемую работу.

Обычно выполнение плана производства оценивается за декаду, месяц, квартал и год. Меньший горизонт планирования (по сменам (дням), партионности продукции (также рассчитанной на неболь­шое время) и т.д.) используется в процессе диспетчирования.

Сравнение таких показателей работы предприятия, как соотноше­ние доходов и расходов, состояние денежной наличности, уровень материальных запасов, следует осуществлять регулярно. Например, оперативный контроль расходов (сколько денег выплачено и по каким счетам, какая наличность имеется и т.д.) может быть ежедневным.

В качестве оценочных производственные показатели могут применяться в капитальном строительстве (время окончания ра­бот), при организации производства (время выхода на проектную мощность) и т.д. Контрольные точки здесь связаны с решением крупных производственных проблем.

На предприятии должна быть предусмотрена специальная сис­тема поощрения работников за достижение установленных плано­вых показателей. Поощрительная система должна распространять­ся и на сотрудников плановых служб предприятия, если плановые показатели были разработаны точно и изначально были преду­смотрены все возможности их достижения.

Анализ и оценка планирования на предприятии очень важны для осуществления разработанных планов. Конечные результаты социально-экономической деятельности предприятия во многом определяются двумя взаимосвязанными факторами: качеством составления первоначальных плановых показателей и уровнем выполнения планов всеми категориями персонала.

В рыночных условиях качество плановой деятельности опреде­ляется степенью удовлетворения интересов потребителей с учетом имеющихся у предприятия возможностей в процессе производства и реализации продукции. Производство и продажа - есть конечный результат производственно-хозяйственной деятельности каждого предпринимателя. Совокупность отношений производства и сбыта продукции представляет собой динамичное и равновесное состоя­ние предприятия как сложной экономической системы. Если план производства и продажи продукции сохраняет в течение определен­ного периода структуру постоянной, то и производственная дея­тельность предприятия весь этот срок также остается стабильной.

Изменение отношений поставки под воздействием рыночных требований приводит к соответствующей перестройке производственной деятельности предприятия. Здесь плановая деятельность экономистов играет определяющую роль в разработке и корректировке основных показателей плана. В этих условиях невозможно получить общие качественные плановые результаты, если не будет качественным каждый показатель, составляющий конечный результат. Для этого мера качества должна быть одинаково высо­кой у всех (или у большинства) запланированных показателей.

Для оценки качества плана необходимо использовать систему показателей, характеризующих его реальность и напряженность, обоснованность и оптимальность, степень точности, риска и т.д.

o Первый показатель качества - реальность плана. Как заметил Н.Д. Кондратьев, реальность плана означает воз­можность его осуществления в ближайший отрезок времени. Кри­терий реальности планов может быть установлен на основе анализа действительного положения хозяйства и возможностей его стихий­ного развития, с одной стороны, и анализа имеющихся средств воздействия на этот ход развития, с другой. Реальность планов являет­ся выражением желательных результатов хозяйственного строитель­ства в пределах имеющихся возможностей их достижения. Первым признаком реальности планов может служить уровень их фактиче­ского выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях.

o Второй важный показатель качества разрабатываемых на пред­приятии планов - уровень их напряженности. Данный показатель универсален, он может применяться для оценки качества планов на всех этапах их существования. Коэффициент напряженности планов показывает, насколько рационально используются плани­руемые экономические ресурсы в процессе производства продук­ции. В общем виде коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения соответствующих показателей с уста­новленной мерой или существующим эталоном. В качестве подоб­ного эталонного норматива (или стандарта) могут выступать науч­но обоснованные или оптимальные плановые показатели. Тогда коэффициент напряженности планов определяется соотношением

где Апл - планируемый или фактический показатель;

Аэ - эталонный, или нормативный, показатель.

Приведенный способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть использован для оценки разнообразных разде­лов или показателей планов: производства продукции, потребно­сти ресурсов, продажи товаров, получения доходов, распределения прибыли и т.п. На стадии разработки плановых показателей необ­ходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном единице. Обычно, оценивая напряженность выполнения планов, сравни­вают фактические и эталонные показатели. Чем больше значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Если предприятие работает в нормальных условиях, планируемые или фактические показатели, как правило, не превышают соответствующих нормативных или эталонных значений. В противном случае можно говорить о нека­чественном составлении плана. Если имеет место превышение, следует скорректировать плановые показатели до равновесного значения с производственными возможностями предприятия или расширить предложение до рыночного спроса. Сбалансированность многих показателей является необходи­мым условием качественной разработки первоначальных планов, например плана производства или плана продаж, плана численно­сти персонала, плана доходов и расходов и т.д. При оценке качества составления и выполнения планов наи­большая сложность состоит в выборе показателей, которые долж­ны стать эталонами, стандартами или критериями равной напряженности планов. В передовом отечественном машиностроении в качестве эталонных нормативов могут быть взяты следующие от­раслевые или республиканские стандарты: коэффициент использования среднегодовой производственной мощности предприятия - 0,95; показатели загрузки технологического оборудования и рабочих мест - 0,80; удельный вес новой продукции в годовом плане производства и продаж - 0,25; уровень проектной производственной мощности предпри­ятия - 1,00.

Сравнивая соответствующие плановые или фактические пока­затели с нормативными, можно определить не только коэффици­енты напряженности планов, но и степень риска плановой дея­тельности. По рекомендации М.И. Бухалкова, необходимо устано­вить несколько значений коэффициентов напряженности - верхнее, нормальное и нижнее, а также несколько значений рис­ка - нормальное, высокое, чрезмерное и недопустимое.

o Степень риска в условиях рыночной неопределенности можно оценить как нормальную при отклонении фактических данных от запланированных показателей до 10%.

o Высокую степень риска можно оценить от 11 до 20%.

o Чрезмер­ную степень риска можно оценить от 21 до 40%.

o И недопустимую - свыше 41%.

Кроме того, следует различать общие, или обобщающие, показатели напряженности планов, а также частные, или индивидуальные. Первые определяют совокупные значения плано­вых показателей, вторые - отдельные плановые показатели. Об­щие показатели можно рассчитать как средние или средневзве­шенные значения основной группы плановых данных.

Если фактические показатели коэффициентов напряженности или риска находятся в пределах так называемого нормального ко­ридора, это служит признаком хорошего качества планов.

2. Раздел: Среднесрочное планирование. Тактическое планирование.

Анализ и оценка качества планов являются важным условием поставленных в них целей и задач, с точки зрения их реализации и совершенствования. Конечные результаты плановой деятельности во многом определяются двумя взаимосвязанными факторами:

1) качество составления экономистами-менеджерами первоначальных плановых показателей социально-экономической деятельности предприятия;

2) уровнем выполнения принятых высшим руководством предприятия первоначальных планов всеми категориями персонала.

Поэтому в ходе внутрипроизводственного планирования и в процессе выполнения плановых показателей возникает необходимость не только оценки правильного выбора основной цели развития того или иного подразделения предприятия, но и степени достижения запланированной цели.

Важнейшими функциями внутрипроизводственного плана в рыночной экономике являются:

План как экономический прогноз;

План как основа контроля деятельности;

План как средство управления предприятием;

План как основа выработки стратегии и цели предприятия.

Следовательно, текущая и перспективная деятельность предприятия связана не только с разработкой, но и с выполнением планов.

В рыночных условиях качество плановой деятельности предприятия можно определить степенью согласования и удовлетворения интересов потребителя с учетом имеющихся возможностей и ограничений ресурсов, определяющих свободу выбора в процессе производства и реализации продукции. Совокупность отношений производства и сбыта продукции представляет собой динамичное и равновесное состояние предприятия как сложной экономической системы.

Если план производства и продажи продукции сохраняет в течение определенного периода структуру постоянной, то и производственная деятельность предприятия весь этот срок также остается стабильной. Плановая деятельность экономистов-менеджеров играет определенную роль в разработке и корректировке основных показателей планов. В этих условиях невозможно обеспечить получение общих качественных плановых показателей, если не будет качественным каждый из составляющих этот конечный результат показателей.

Для оценки качества планов необходимо иметь систему показателей, характеризующих их реальность и напряженность, обоснованность и оптимальность, степень точности и уровень риска и т. д. Реальность планов отражает возможность их осуществления в ближайший отрезок времени, здесь основным признаком служит уровень их фактического выполнения в конкретных внешних и внутренних условиях. Еще одним важным оценочным показателем качества планов служит уровень их напряженности на всех этапах их существования.

Коэффициент напряженности планов можно определить путем сравнения соответствующих показателей с установленной мерой или существующим эталоном (например, научно обоснованные или оптимальные плановые показатели).

Тогда коэффициент напряженности К н определяется по формуле

где А пл – планируемый или фактический показатель плана;

А э – эталонный или нормативный показатель.

Такой способ расчета коэффициентов напряженности планов может быть использован для оценки разнообразных разделов или показателей плана. На стадии разработок плановых показателей необходимо обеспечить их равновесие с эталонными, что достигается при коэффициенте напряженности, равном 1. Чем больше значение расчетного коэффициента, тем выше уровень напряженности оцениваемых плановых показателей. Превышение планируемых или фактических показателей соответствующих нормативных или эталонных значений в нормальных условиях работы предприятия, как правило, не должно происходить, так как это указывает на некачественное составление планов и необходимость их корректировки.

Сбалансированность многих показателей является необходимым условием качественной разработки первоначальных планов.

На передовых российских предприятиях машиностроительного производства за основу эталонных нормативов могут быть взяты следующие стандарты:

1) коэффициент использования среднегодовой производственной мощности предприятия – 0,95;

2) показатель загрузки технологического оборудования и рабочих мест – 0,8;

3) удельный вес новой продукции в годовом плане производства и реализации – 0,25;

4) уровень проектной производственной мощности предприятия – 1.

Сравнивая соответствующие плановые и фактические показатели с нормативными, можно установить не только коэффициенты напряженности планов, но и степень риска плановой деятельности. Степень риска в условиях рыночной неопределенности можно оценивать как нормальную при отклонении фактических данных от запланированных на 10%, высокую – 20%, чрезмерную – 40%, недопустимую – свыше 50%.

Общим показателем качества планов могут служить также некоторые важнейшие плановые показатели – годовой объем, производство или реализация продукции, совокупный доход, прибыль и др.

Выполнение плановых показателей оценивается путем их периодического сравнения с фактическими значениями по заранее установленным контрольным точкам (декада, месяц, квартал и год).

К важнейшим направлениям достижения качественной системы планирования относятся такие, как совершенствование методологии развития нормативной базы, рост профессионализма персонала, применение компьютерной техники, стимулирование разработчиков и исполнителей планов. Все это указывает на тесное взаимодействие научных, методических, производственных и человеческих факторов.

Таким образом, планирование должно стать на всех предприятиях основой повышения эффективности производства и уровня доходов предприятий, его собственников и персонала, а также служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития.

Предыдущая

В данном разделе необходимо изучить динамику объема реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Анализ выполнения плановых показателей по реализации услуг представлен ниже в Таблице 2.1.

Таблица 2.1. - Расчет объемов реализации услуг, тыс.руб.

Исходя из представленных данных, можно сделать вывод, что Филиал стабильно выполняет утвержденные Бюджетом доходов и расходов плановые показатели по реализации услуг. Ежегодноевыполнение плановых показателей составляет 101%.

Таблица 2.2. - Анализ выполнение плана по реализации услуг за 2014 год, руб.

	Наименование услуг
План (руб.)	Факт (руб.)
	Доходы от прочих услуг связи
	Прочие доходы

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.2. можно сказать, что по всем номенклатурным группам план реализации перевыполнен, кроме фактических доходов от трансляции общероссийских телепрограмм.

Таблица 2.3. - Анализ выполнение плана по реализации услуг за 2013год

	Наименование продукции
План (руб.)	Факт (руб.)	Абсолютное отклонение, руб. (гр.4-гр.3)	Относительное отклонение, % к плану
	Доходы от реализации услуг, всего
	Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы от прочих услуг связи
	Прочие доходы
	Доходы от прочей деятельности

Филиалу на 2013 год утвержден БДиР с доходной частью в сумме 384 136 тыс.рублей. По итогам отчетного периода выполнение плана доходной части Бюджета составило 101%, что составляет 386 994 тыс.рублей.

Таблица 2.4. - Анализ выполнение плана по реализации услуг за 2012год

	Наименование продукции
План (руб.)	Факт (руб.)	Абсолютное отклонение, руб. (гр.4-гр.3)	Относительное отклонение, % к плану
	Доходы от реализации услуг, всего
	Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
	Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
	Доходы от прочих услуг связи
	Прочие доходы
	Доходы от прочей деятельности

Филиалу на 2012 год был утвержден БДиР с доходной частью в сумме 346 035тыс.руб.

По итогам отчетного периода выполнение доходной части Бюджета составило 101 % .

Таблица 2.5. - Анализ выполнение плана по ассортименту за 2014 год

Наименование продукции			Выполнение плана, %
Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы от прочих услуг связи
Прочие доходы

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.5. можно сказать, что по всем номенклатурным группам план реализации перевыполнен, кроме фактических доходов от трансляции общероссийских телепрограмм.

Таблица 2.6. - Анализ выполнение плана по ассортименту за 2013 год

Наименование продукции	Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Удельный вес реализованной продукции, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, (+,-)	Засчитывается в выполнение плана
Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы от прочих услуг связи
Прочие доходы
Доходы от прочей деятельности

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.6. можно сказать, что по всем номенклатурным группам план реализации перевыполнен, кроме фактических доходов от трансляции общероссийских телепрограмм.

Таблица 2.7. - Анализ выполнение плана по ассортименту за 2012 год

Наименование продукции	Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Удельный вес реализованной продукции, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, (+,-)	Засчитывается в выполнение плана
Доходы за трансляцию радиопрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний
Доходы за трансляцию радиопрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы за трансляцию телепрограмм компаний, не относящихся к общероссийским
Доходы от прочих услуг связи
Прочие доходы
Доходы от прочей деятельности

Исходя из полученных результатов, представленных в Таблице 2.7. можно сказать, что по всем номенклатурным группам отклонение плановых показателей реализации незначителен. Отклонение составляет не более 2 %, что не является существенным отклонением.

Анализируя структуру доходов Филиала, можно сделать вывод, что за период 2012-2014 годы, структура Филиала не претерпела каких-либо значительных изменений.

Львиную долю составляют доходы за трансляцию телепрограмм общероссийских компаний - 50-51 %.

Рисунок 2.1. - Структура доходов в 2014 году

Рисунок 2.2. - Структура доходов в 2013 году

Рисунок 2.2. - Структура доходов в 2012 году

Проанализировав реализацию услуг Филиала можно сделать следующие выводы:

• 1. Плановые объемы реализации выполняются в полном объеме, что свидетельствует о грамотном планировании в Филиале и высоком уровнем оказываемых услуг;
• 2. Структура доходов за анализируемый периодне претерпела каких-либо значительных изменений.

На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

· горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

· вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

· трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);

· факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования экономический анализ

позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

Расчет плановых показателей

На этом этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

· Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

· Нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование;

· Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены); Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

· Программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.

Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.

Составление финансового плана как документа

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый

план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций и их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.

При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут применяться следующие критерии выбора:

· максимум доходов бюджета;

· минимум текущих расходов бюджета;

· минимум непроцентных расходов бюджета;

· максимальная эффективность расходов бюджета; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство

«Финансы и статистика», 2006 г.

· максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета