Szakdolgozat: költségvetés, mint pénzügyi tervezési eszköz. Költségvetési időszak

A költségvetés tervezésének automatizálása, a projekt előkészítése és végrehajtása.

A költségvetés-tervezés egy vállalkozás tevékenységének olyan célok felé történő orientálása, amelyeknek értékkifejezése van. A költségvetés-tervezés fő posztulátuma az az elv, hogy a vállalkozás minden egyes strukturális egysége számára meghatározzák a végső nyereséghez való hozzájárulását.

Ha érdekli a költségvetés automatizálása, a treasury bevezetése vagy az IFRS szerinti elszámolás, nézze meg a miénket.

A költségvetés tervezésének fontos eleme a pénzügyi felelősségek átruházása. A költségvetési gazdálkodás a pénzgazdálkodás és a pénzügyi felelősség átruházása kombinációja.

A tervezési rendszerben a költségvetés a vállalkozás pénzben kifejezett céljait célozza meg.

A költségvetés-automatizálás a vállalati funkciók automatizálásának egyik legnehezebb feladata.

A költségvetés-gazdálkodás megszervezése során létre kell hozni:

  • A vállalkozás pénzügyi szerkezete;
  • Költségvetési szerkezet;
  • Költségvetési időszak, költségvetési ciklus.

A költségvetés pénzben megfogalmazott terv, amely meghatározott fokú kötelező végrehajtás mellett meghatározott időre egy döntési jogkörrel rendelkező strukturális egységhez rendelődik. Ennek alapján a költségvetés elsődleges besorolása egy döntési jogkörrel rendelkező szerkezeti egység:

  • Horizontális megkülönböztetés funkció, termék, régió vagy projekt szerint;
  • Vertikális megkülönböztetés a vállalati hierarchia szintjei szerint.

Az ilyen szerkezeti egységeket jellemzően FRC-nek (pénzügyi felelősségi központnak) nevezik. A CFO fontos jellemzője a célok eléréséhez szükséges felelősséggel, hatáskörrel és erőforrásokkal felruházott személy jelenléte.

A központi pénzintézetek listája a vállalkozás pénzügyi szerkezete. Megfelelhet a vállalat szervezeti felépítésének, de lehet, hogy nem.

A központi szövetségi körzetek többféle típusát szokás megkülönböztetni:

  • Befektetési Központ;
  • Profit center;
  • Bevételi Központok;
  • Marginális jövedelmi központok;
  • Költséghelyek (standard költséghelyek, menedzsment költséghelyek).

Ezen információk alapján világossá válik, hogy a költségvetés automatizálásához olyan referenciakönyvekre van szükség, mint:

  • Divíziók jegyzéke – a vállalat szervezeti felépítését jellemzi;
  • A központi szövetségi körzet címtára - a vállalkozás pénzügyi struktúrája;
  • A központi szövetségi körzet típusainak jegyzéke.

Az osztályok címjegyzéke elvileg minden vállalatra jellemző, és számos funkcionális blokk automatizálására használatos, beleértve a bejutást is.

Költségvetési rendszer

A vállalkozás pénzügyi szerkezetének kialakítása után a költségvetési rendszer (struktúra) meghatározásának szakasza következik. Ebben a szakaszban meg kell határozni a költségvetési gazdálkodás végrehajtásának konkrét céljait. Például:

  • Költségcsökkentés;
  • A tőkeforgalom növelése;
  • A nettó nyereség növekedése stb.

E célok függvényében alakul ki az adott vállalkozásnak leginkább megfelelő költségvetés összetétele.

A költségvetési rendszer felépítésének két megközelítése létezik, amelyek mélységükben különböznek egymástól.

Az első esetben és/vagy a teljes vállalkozás kerül felhasználásra, amely a BDDS, BDR divíziókból van összevonva. Ez a megközelítés a kis cégekre jellemző. Egy ilyen költségvetési rendszer komplex információs rendszerekkel történő automatizálása nem célszerű. Ebben az esetben a költségvetés automatizálásának optimális módja egy Excel-fájl, amely egy szkripttel van felszerelve a vállalati adatbázisokból való tényleges adatok gyűjtésére.

A második megközelítés a vállalkozás összes tevékenységére kiterjedő költségvetési rendszer. Amiben a következő csoportokat különböztetjük meg:

  • Alap költségvetés – , (mérleg szerinti költségvetés);
  • Funkcionális költségvetések - értékesítési költségvetés, gyártási költségvetés, beszerzési költségvetés stb.
  • Osztályi költségvetések - az értékesítési osztály költségvetése, a gyártási osztály költségvetése, a beszerzési osztály költségvetése stb.
  • A projekt költségvetése.

A költségvetés automatizálásához a második megközelítéssel a következőkre lesz szüksége:

  • Költségvetési címtár;
  • Költségvetési tételek jegyzéke, amely általában jelzi ezen tételek adatgyűjtésének módját;
  • Dupla rögzítést támogató funkcionalitás.

A kettős bejegyzés funkciót külön kell tárgyalni. Ez szükséges, ha a vállalat a BBL költségvetését használja fel.

A BBL számítási módszerrel képezhető. Amikor elemeinek összegét más költségvetések alapján határozzák meg. Például a „Követelések” meghatározásához ehhez a tételhez az előző időszak „BBL” adataira, a bevétel összegére vonatkozó „Értékesítési költségvetés” és a kapott készpénzre vonatkozó „BDDS” adatokra lesz szüksége.

De, mint tudják, a mérleg az eszközök és kötelezettségek méréseinek gyűjteménye, amelyek összegének egyenlőnek kell lennie. Ezt a kettős beviteli módszerrel érik el. És ennek a módszernek a megvalósításához olyan funkciókra van szükség, amelyek kettős rögzítést valósítanak meg. Ami a következőket tartalmazza:

  • Költségvetési számlatükör;
  • Algoritmusok a tranzakciók ezen a számlatükörben való megjelenítésére.

Költségvetési időszak és ciklus

A költségvetés-gazdálkodás, és ebből következően a költségvetés-automatizálási projekt harmadik eleme a költségvetési időszak meghatározása. Bármilyen költségvetést mindig egy bizonyos időszakra állítanak össze. A költségvetési időszak meghatározásakor követni kell a vállalat stratégiai céljait. Nem elég a pénzügyi teljesítményt rövid távon megtervezni és értékelni. Néha egy vállalat rövid távú veszteséget termelhet, de ezt követően nagyobb piaci részesedést szerez.

De nem tanácsos figyelmen kívül hagyni a rövid távúakat sem.

Az automatizálási rendszerek különböző ideiglenes költségvetési szinteket támogatnak, erre a célra költségvetési forgatókönyv-könyvtárakat használnak. Amelyben ugyanaz a költségvetés (BDDS) alakítható ki különböző időszakokra.

A költségvetési ciklus fogalma összefügg a költségvetési időszak fogalmával. A költségvetés tervezése egy folyamatos folyamat, amelyben a következő időszak költségvetésének elkészítése az előző elemzésén alapul.

A költségvetési ciklus három szakaszból áll:

  1. Költségvetés;
  2. Végrehajtás ellenőrzése;
  3. Elemzés.

A költségvetési időszak időtartamát az első szakasz kezdetétől a harmadik szakasz végéig tartó időszak határozza meg. Mivel az elemzéshez időre van szükség, a költségvetési ciklus mindig hosszabb, mint a költségvetési időszak.

A közép- és nagyvállalatok költségvetésének megszervezéséhez feldolgozandó adatmennyiség akkora, hogy ez a folyamat manuálisan nem hajtható végre. Ezért az információs technológia olyan eszköz, amely nélkül a költségvetés tervezése szinte lehetetlen.

A cikkben egy olyan fogalmat vizsgáltunk, mint a költségvetés. Meghatározták főbb szakaszait. Ezen túlmenően a költségvetés automatizálására használt információs rendszerek egyes referenciakönyveinek és funkcióinak elérhetőségére vonatkozó alapvető követelmények is kialakultak. A költségvetés témaköre nagyon kiterjedt, és sok időt és erőfeszítést igényel annak tanulmányozása. Ebben a cikkben azonban megpróbáltam megadni a költségvetés-készítés legáltalánosabb fogalmait és automatizálásának módjait.

A nyugati menedzsmentelméletek szerint minden tervezett eljárást „költségvetésnek” neveznek. Az oroszországi vállalatirányítás elméletében a költségvetést rövid távú (operatív) tervezésként értelmezik.

A költségvetés-tervezés fő célja a vállalatvezetés számára információ előállítása annak érdekében, hogy a vállalkozás pénzügyi stabilitásával növelje a profitot. A költségvetés tervezés a tervezés egyik összetevője, ezért szükséges a vállalatirányítási rendszerben és meghatározza a tervezési célokat.

A szűkebb értelemben vett költségvetés-tervezés a pénzügyi kimutatások jövőbeli értékeinek rövid távú előrejelzésének módszere, amely azon alapul, hogy az egyes cikkek végrehajtásáért egy adott személy felelős.

Az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának 1997. október 1-jei 118. számú rendeletével jóváhagyott, a vállalkozások pénzügyi politikájának kialakítására vonatkozó módszertani ajánlások a költségvetés-tervezést a pénzügyi tervezés részeként határozzák meg. Ebben a dokumentumban.
Különösen azt mondják, hogy a fenntartható termelési tevékenységek biztosításának legfontosabb eleme a pénzügyi tervezési rendszer, amely a vállalkozás strukturális részlegeinek tevékenységére vonatkozó költségvetési tervezési rendszerből és a konszolidált (átfogó) költségvetési tervezés rendszeréből áll. a vállalkozás tevékenységét.

Abból indulunk ki, hogy a költségvetés-tervezés a költségvetések összeállításának és végrehajtásának folyamata a vállalkozás gyakorlati tevékenységében.

A költségvetés minőségét meghatározza a költségvetések szerkezete, a költségvetési tételek összetétele, a költségvetések kölcsönös összhangja, valamint a költségvetési folyamatban részt vevő vezetők tevékenységének minősége.

A felelősségi központok által a költségvetések segítségével megvalósuló vállalatirányítás (költségvetés-gazdálkodás) működési rendszere lehetővé teszi, hogy költségvetések segítségével érje el céljait, lehetővé teszi, hogy a források leghatékonyabb felhasználásával érje el céljait. A költségvetés-gazdálkodás fontos pontja a motiváció olyan mechanizmus segítségével, amely figyelembe veszi a tervezett költség- és eredménymutatóktól való eltéréseket, és meghatározza az ezekért az eltérésekért való felelősséget. A közgazdasági irodalomban a „költségvetés” és a „költségvetési gazdálkodás” kifejezéseket gyakran felcserélhetően használják.

A költségvetési folyamat eredményessége érdekében szükséges az előkészítő munka elvégzése. Nevezzük meg a főbbeket.

1. A vállalkozás pénzügyi struktúrájának megtervezése és jóváhagyása. Erre azért van szükség, hogy a konkrét (magán) költségvetések elkészítésének jogát a vállalatirányítási rendszer felelős egységeire ruházzák át.

2. A vállalkozás általános költségvetése szerkezetének kialakítása. Dolgoznak a költségvetések, költségvetési tételek osztályozóinak létrehozásán, valamint a költségvetés-típusok „kiszabására” a vállalatirányítási struktúra szervezeti egységeire.

3. Költségvetési politika jóváhagyása. Maga a költségvetési politika formailag hasonló a számviteli politikához, és azzal a céllal került kidolgozásra, hogy meghatározza és megszilárdítsa a költségvetési tételek mutatóinak kialakításának elveit és értékelési módszereit.

4. Költségvetési szabályzat kialakítása. Ez a költségvetési időszak, a tervezési eljárások, a költségvetési formátumok és a cselekvési program meghatározása a költségvetési folyamat minden résztvevője számára.

A bonyolult szervezeti felépítésű nagyvállalatoknál a költségvetési szabályozás kidolgozását egy speciálisan létrehozott költségvetési bizottság végzi - egy kollektív testület, amely az összes költségvetési központ képviselőiből áll. A költségvetési bizottságok tevékenységének sajátosságai a vállalat sajátosságaitól függenek, de a következő kérdések mindenkire jellemzőek: stratégiai célok átalakítása működési költségvetések sorozatává; workshopok szervezése; a funkcionális költségvetések jóváhagyása és a fő költségvetésbe való integrálása; költségvetés végrehajtási jelentések áttekintése és az eltérések további elemzése; a költségvetési rendszer működése során felmerülő konfliktusok megoldása.

A teljes körű költségvetés tervezése egy vállalkozásnál lehetetlen az üzleti ciklus, az iparági ciklus, a vállalatfejlesztési ciklus és a termék életciklusának figyelembevétele nélkül. Egy vállalkozás növekedésének és stabilizálásának különböző modelljeinek elemzése azt mutatta, hogy fejlődésének minden szakaszában a saját pénzügyi politikáját és a vezetői számvitel által szolgáltatott adatokat a vállalkozásfejlesztés alapvető modelljének megfelelően kell kialakítani.

A megfelelő költségvetési modell felépítésénél figyelembe veendő fő tényezőket fel kell osztani a főbb vállalaton belüli tényezőkre, amelyek befolyásolják a költségvetési modell felépítését, és olyan tényezőkre, amelyek fontosak a tulajdonos költségvetési folyamatra gyakorolt ​​befolyásában.

A fő vállalaton belüli tényezők a következő típusú erőforrások:

1. pénzügyi eredmények (saját és kölcsönvett);

2. emberi erőforrások (különösen a vezetői és felsővezetői szinten);

3. üzleti erőforrások (kapcsolatok vevőkkel és beszállítókkal, termelési folyamat, piaci részesedés, hírnév stb.);

4. információs források.

5. Soroljuk fel azokat a tényezőket, amelyek fontosak a tulajdonos befolyásában a költségvetési folyamatra:

1. a tulajdonos üzleti céljai;

2. a tulajdonos által az alkalmazottakra ruházott hatáskörök mértéke;

3. a tulajdonos azon képessége, hogy személyes céljait vállalkozása céljaival egyesítse;

4. a vállalkozás tulajdonosának vállalkozói képességei.

Amikor egy vállalkozás a fejlődés egyik szakaszából a másikba lép, ezeknek a tényezőknek a jelentősége megváltozik. A kezdeti szakaszban a tulajdonos vállalkozói tehetsége alapvető a vállalkozás fejlődéséhez.

A költségvetés összeállításának modelljének ezekben a szakaszokban a tulajdonos személyes céljai és a vállalkozás céljai közötti egyensúly megteremtésére kell irányulnia. A vállalkozás alapítójának fel kell készülnie az esetleges személyes anyagi veszteségekre a vállalkozás érdekében.

Költségkeretek létrehozásakor a következő további modelleket használhatja:

1) egy dinamikus modell, amely a vállalkozás gazdasági tevékenységeinek hatékonyságának bizonyos időközönkénti folyamatos mérésén alapul. A hatékonyságot a tőkearányos megtérülési mutatókon keresztül mérik, azaz meghatározzák a tőketulajdonos tevékenységének eredményét;

2) statisztikai költségvetés, amelyben költségvetési tételenként meghatározott bevételi és kiadási összegeket terveznek;

3) rugalmas költségvetés, amelynek mutatói a tevékenység szintjétől függően módosíthatók (változó költségvetés, melynek adatai fix összegek plusz a tevékenység volumenétől függő változók; lépésköltségvetés, amely részletes pénzügyi költségvetésekből áll). A rugalmas költségvetést jól illusztrálják a fedezeti diagramok, amelyek egyértelműen mutatják a vállalkozás tevékenységének fedezeti eredményeit és eredményeit;

4) fizikai értelemben vett költségvetés (fizikai mutatókban, mint a késztermékek, anyagok, alkalmazottak száma vagy ledolgozott órák száma), amely a vállalkozás ellenőrzési rendszerének eleme.

A kiegészítő költségvetési modell kiválasztását a vállalkozás előtt álló célok is meghatározzák. A gyakorlatban a költségvetések összeállításához kiegészítő modelleket használnak segédmodellként a legmegfelelőbb szabad költségvetési lehetőség kiválasztásához.

A költségvetési rendszer, mint minden rendszer, nem tud működni bizonyos feltételek teljesítése nélkül a költségvetési folyamatra alkalmazva, ezek a feltételek bizonyos összetevők (összetevők), amelyek együttesen alkotják a költségvetési infrastruktúrát.

A költségvetési infrastruktúra első eleme az elemző blokk, amely bizonyos módszertani alapot tartalmaz a szabad költségvetés kialakításához, ellenőrzéséhez és elemzéséhez.

A második komponens a költségvetési folyamat számviteli blokkja. A költségvetés készítéséhez a vállalkozásnak rendelkeznie kell vezetői számviteli rendszerrel, azaz a gazdálkodó szervezet tevékenységére vonatkozó mennyiségi információs rendszerrel, amely lehetővé teszi a valós pénzügyi helyzet, a készletek mozgásának, a pénzügyi áramlások és az üzleti tranzakciók nyomon követését.

Minden működő vállalkozásnak megvan a maga szervezeti felépítése - egyedi szolgáltatások, részlegek halmaza, amelyek magukban foglalják az egyik vagy másik tevékenységet végző alkalmazottakat (felelősségi központok). Az összes strukturális részleg interakciója belső szabályzatok, különösen a vállalkozás belső dokumentumfolyamát alkotó utasítások alapján történik. A szervezeti felépítés és az osztályok közötti irányítási rendszer a költségvetési folyamat harmadik elemét, a szervezeti blokkot alkotja.

A nagyvállalatoknál a költségvetés elkészítésének folyamata és az összevont költségvetés felhasználásának nyomon követése lehetetlen automatizált számviteli rendszer nélkül. Szoftver és hardver használatakor a munka hatékonysága és minősége növekszik. Ezért a költségvetési infrastruktúra negyedik összetevője a szoftver- és hardveregység. Ezek mind olyan szoftverek és hardverek, amelyeket egy adott vállalkozásnál használnak, és részt vesznek a költségvetési folyamatban.

A vállalkozási költségvetést, az állami költségvetéshez hasonlóan, mindig egy meghatározott időtartamra alakítják ki, amelyet költségvetési időszaknak neveznek. Egy vállalkozás egyidejűleg több költségvetést is készíthet, amelyek a költségvetési időszak időtartamában eltérőek. A költségvetési időszak helyes megválasztása a költségvetési tervezési rendszer egészének eredményességének egyik fontos előfeltétele.

A költségvetés tervezése nem csak arra az időszakra terjed ki, amelyre a terv vonatkozik. A terv kidolgozását a költségvetési időszak kezdete előtt el kell kezdeni, az ellenőrzési eljárásokat azt követően kell befejezni. Ezek az összetevők alkotják a költségvetési ciklust, amely a következő szakaszokat tartalmazza:

1 a költségvetési időszakra vonatkozó célok kitűzése;

2 információgyűjtés a költségvetési tervezet kidolgozásához;

3 összegyűjtött információk elemzése, szintézise, ​​költségvetési tervezet kialakítása;

4 a költségvetési tervezet értékelése és szükség esetén módosítása;

5 a költségvetés elfogadása és mutatóinak folyamatos módosítása;

6 költségvetés végrehajtása és mutatóinak folyamatos korrekciója;

7 az eltérések aktuális és végső elemzése;

8 a költségvetés végrehajtásáról szóló beszámoló bemutatása és a vállalkozás beszámolási időszaki céljainak teljesülésének elemzése;

Költségvetési tervezési rendszer

Az üzleti terv kidolgozásakor a következők készülnek:

· értékesítési becslés, vagy termékértékesítési becslés - az értékesítési volumen előrejelzése és tervezése a teljes költségvetés-készítési folyamat első szakasza és a legfontosabb pillanata a következő évi értékesítési volumenről a vállalkozás felső vezetése alapján dönt elemzés a marketing területén, figyelembe véve a rendelkezésre álló termelőkapacitást;

· a termelési becslés megfelel a becsült értékesítési mennyiségnek és a szükséges készletmennyiségnek. A fizikai értelemben vett becsült termelési mennyiség a várható értékesítési volumenből, plusz az év végi termékkészletek szükséges mennyiségéből, mínusz az év végi termékkészletekből áll. A termelési költségvetés adatai képezik a termelési ütemezés alapját, amely a kereslet szezonális ingadozásait figyelembe véve épül fel;

· a közvetlen anyagköltségek becslése, vagy az alapanyagok beszerzésének és felhasználásának becslése. Ez a becslés határozza meg a vásárlás időpontját, valamint a nyersanyagok, anyagok és félkész termékek mennyiségét, amelyeket a gyártási terv teljesítéséhez be kell vásárolni. A szükséges anyagmennyiséget megszorozzuk az anyag várható egységárával és meghatározzuk az anyagköltség teljes összegét. A tárgyi erőforrás beszerzések tervezett összegére és a fizetési konstrukcióra vonatkozó adatok felhasználásával kialakul a várható kifizetések ütemezése, amely negyedévenként és tárgyi erőforrás típusonkénti bontásban készült táblázat;

· költségbecslés a kulcsfontosságú termelőszemélyzet díjazására (közvetlen munkaerőköltség). A becslés elkészítésekor figyelembe veszik a tervezett termelési mennyiséget, az egységnyi termék előállításának munkaintenzitását és az egy munkaóra költségét. A közvetlen munkaerőköltség mértékét össze kell hangolni a rendelkezésre álló munkaerő-erőforrásokkal. Ezeket a számításokat időben részletezik, negyedévenként lebontják a tervezett mutatókat, és elkészítik a kulcsfontosságú személyek javadalmazására vonatkozó várható kiadások ütemezését az évre;

· a termelési rezsi, vagy közvetett költségbecslés a termelési kapacitás termelési terv megvalósítását biztosító állapotban tartásához szükséges becsült közvetett termelési költségek részletes terve. Tartalmazza a gépek és berendezések karbantartásának és üzemeltetésének költségeit, a tárgyi eszközök értékcsökkenési és javítási költségeit, azok biztosításának költségeit, fűtési és világítási költségeit, a termelés karbantartását végző dolgozók bérét stb. összetételük különbséget tesz a fix és a változó költségek között, és meghatározza, hogy a rezsiköltségek változó része milyen arányban alakul ki;

· az eladott áruk bekerülési értékének becslését a közvetlen anyagköltségek, munkaerőköltségek és rezsiköltségek becsléseiből, valamint a nyersanyag-termelési készletek tervezett értékéből vett természeti és költségbecslések összesített adatai alapján állítják össze, anyagok és késztermékek;

· a folyó kiadások becslése tartalmazza a kereskedelmi és gazdálkodási (általános és adminisztratív) költségek becslését. A kereskedelmi kiadások közé tartozik: az értékesítő alkalmazottak bére, hirdetési költsége, szállítási költsége, termékértékesítéshez kapcsolódó telefonos fizetések és egyéb termékértékesítési költségek. Az irányítási költségek az adminisztratív alkalmazottak fizetéséből, a többi alkalmazott fizetéséből, az energia- és világítási díjakból, az irodai berendezések amortizációjából, a telefonköltségekből, a biztosításból, az irodaszerekből stb. állnak. Szükség esetén további részletes becslések készíthetők a működés főbb tételeire vonatkozóan. a vállalkozás egyes részlegeinek költségeit.

· az eredménybecslés az értékesítési becslésekben, az eladott áruk bekerülési értékére és a működési költségekre vonatkozó becslésekben szereplő adatok alapján készül. Ehhez járul hozzá az egyéb nyereségről, egyéb kiadásokról és a jövedelemadó összegéről szóló információ.

Először az adózás előtti eredmény tervezett szintjét kell kiszámítani. E számítások szerves részét képezik az eladott áruk egységenkénti költségének, valamint az anyag- és késztermék-készletek költségének meghatározása. Ezt követően meghatározzák a vállalkozás rendelkezésére álló jövedelemadó és nyereség összegét (nettó nyereséget). Az alábbiakban a profit várható felhasználására vonatkozó számításokat közöljük, az aktivált és a felhasznált részre osztva. Az aktivált nyereséget újrabefektetésre (üzletfejlesztésre) és tartaléktőke létrehozására vagy növelésére, a felhasznált nyereséget pedig osztalék kifizetésére, szociális juttatások kifizetésére, karitatív célokra stb.

· a tőkeköltség-becslés tükrözi a tőkebefektetések irányait és a beruházási források forrásait;

· a pénzforgalmi becslés az összes fenti becslés elkészítése után készül, és a pénzeszközök és kifizetések jövőbeli beérkezésének és kifizetésének terve hónaponként vagy évtizedenként;

· az eszközök és források becslése (tervezett mérleg) a beszámolási időszak vége előtt készült várható mérleg alapján készül. A mérleg tételeit a következő évre tervezett tranzakciók figyelembevételével növeljük vagy csökkentjük.

A befektetett eszközök bekerülési értéke a vásárolt berendezések bekerülési értékével növekszik és a tervezett értékcsökkenési leírás összegével csökken.

Az anyag- és késztermék-készleteknek összhangban kell lenniük a leltári költségvetéssel.

A vevőállomány megállapítása a következő séma szerint történik: előző évi mérleg szerinti vevőállomány + tervezett értékesítési volumen - tervezési időszaki értékesítésből származó pénzbevétel.

A pénzeszközök egyenlege mozgásuk becslésében alakul ki.

Az eredménytartalékot növeljük az eredménykimutatásban befolyt nettó nyereség összegével.

A szállítói tartozások számítása a következő séma szerint történik: szállítói kötelezettségek az előző évi mérleg szerint + a tervezési időszakban az alapanyagok kifizetése - a tervezési időszakban az értékesítésből származó pénzbevétel.

Az üzleti terv megvalósításának folyamatában fontos szerepet játszik a költségek állandó kontrollja. Különleges helyet foglal el az osztályok és a szervezet egészének tevékenységének értékelése. A felelősségi központ vezetői folyamatosan összehasonlítják a tényleges költségeket a tervezett költségekkel, azonosítják az eltéréseket és elemzik azokat.

Számos felelősségi központ létezik:

· költséghely, amelyen belül a vezető felelős az irányítása alá tartozó költségekért;

Mint ismeretes, a költségvetés-tervezés egy vállalkozás termelési és pénzügyi tervezése a vállalkozás teljes költségvetésének, valamint az egyes részlegek költségvetésének összeállításával, pénzügyi költségeik és eredményeik meghatározása érdekében. A vállalkozásban a költségvetés-tervezés célja, hogy ez az alapja legyen a vállalkozásnál a vezetési döntések tervezésének és meghozatalának, a vállalkozás pénzügyi életképességének minden szempontjának felmérésére, a vállalkozás anyagi és pénzügyi erőforrásainak figyelemmel kísérésére és kezelésére, a pénzügyi fegyelem erősítésére, ill. alárendeli az egyes szerkezeti egységek érdekeit a vállalkozás egészének és a tulajdonosok tőkéjének érdekeinek.

Minden vállalkozásnak saját költségvetési sajátosságai lehetnek, mind a pénzügyi tervezés tárgyától, mind a pénzügyi és nem pénzügyi célok rendszerétől függően. Ezért, amikor a költségvetés céljáról beszélünk, emlékezni kell arra, hogy minden vállalatnál, mint irányítási technológia, saját céljait követheti, és saját eszközeit, eszközeit használhatja.

Költségvetés készíthető mind a vállalkozás egészére, mind annak részlegeire.

Az általános (fő)költségvetés a vállalat egészére vonatkozó munkaterv, amely minden részlegen és funkción keresztül koordinálódik, egyesíti az egyes költségvetések blokkjait, és jellemzi az információáramlást a pénzügyi tervezés területén a vezetői döntések meghozatalához és nyomon követéséhez.

A fő költségvetés mennyiségi értelemben foglalkozik a jövőbeni nyereséggel, a pénzáramlásokkal és a támogató tervekkel. A főköltségvetés a vállalat jövőjével kapcsolatos számos megbeszélés és döntés eredménye, és biztosítja mind a működési, mind a pénzügyi irányítást.

A vállalkozás költségvetésének kialakítása során végzett számítások lehetővé teszik a meghozott döntések végrehajtásához szükséges források teljes körű és időben történő meghatározását, valamint e források beérkezési forrásait (saját, hitel, befektetői források stb. .).

Figyel!

A költségvetés kialakításának hatása az, hogy növeli a vállalkozás rugalmasságának mértékét, mivel képes előre látni a vezetési intézkedések eredményeit, meghatározni a vállalkozás tevékenységi területeihez tartozó alapvető beállításokat, és kiszámítani a különböző lehetőségeket, előre elkészítve a válaszokat. mind a külső, mind a belső környezet lehetséges változásaira.

Emellett a költségvetés funkciói attól függően változnak, hogy milyen fázisban van a költségvetés kialakítása és végrehajtása. Az elszámolási időszak elején a költségvetés a következő időszak eladásaira, kiadásaira és egyéb pénzügyi tranzakcióira vonatkozó tervet jelent. Végül a mérő szerepét tölti be, lehetővé téve a kapott eredmények összehasonlítását a tervezett mutatókkal és a további tevékenységek beállítását.

A költségvetés teljes megértéséhez fel kell sorolni az általa végrehajtott funkciókat:

1) analitikai:

    az üzleti ötlet újragondolása;

    ·stratégia korrekciója;

    további célok kitűzése;

    működési alternatívák elemzése;

2) pénzügyi tervezés: tervezésre kényszerít, és ezáltal a jövőre gondol;

3) pénzügyi számvitel: arra kényszeríti Önt, hogy vegye figyelembe és gondolja át a múltbeli cselekedeteit, és ezáltal segíti a megfelelő döntések meghozatalát a jövőben;

4) pénzügyi ellenőrzés:

    lehetővé teszi a kitűzött feladatok és a kapott eredmények összehasonlítását;

    azonosítja az erősségeket és a gyengeségeket;

5) motivációs:

    a terv érdemi elfogadása;

    a célmeghatározás egyértelműsége;

    büntetés a kudarcért;

    a beteljesülésre és a túlteljesítésre való biztatás;

6) koordináció: az operatív tervezés funkcionális blokkjainak koordinálása;

7) kommunikáció:

    vállalati részlegek terveinek koordinálása;

    kompromisszumok megtalálása;

    az előadók felelősségének biztosítása.

Általában öt szakaszt különböztethetünk meg egy szervezet költségvetési rendszerének felállításában (1. ábra).

Az első szakasz (a pénzügyi struktúra kialakítása) célja egy olyan struktúra modell kidolgozása, amely lehetővé teszi a költségvetések végrehajtásáért való felelősség megállapítását, a bevételi és kiadási források ellenőrzését.

A második szakaszban (a költségvetési struktúra létrehozása) meghatározzák a vállalkozás konszolidált költségvetésének kialakításának általános sémáját.

A harmadik szakasz eredményeként kialakul a szervezet számviteli és pénzügyi politikája, vagyis a számvitel, a termelés és a működési számvitel vezetésének és konszolidálásának szabályai a költségvetés elkészítése és ellenőrzése (monitoring) során elfogadott korlátozások szerint. végrehajtás.

Rizs. 1. A költségvetési rendszer felállításának szakaszai

A negyedik szakasz célja a tervezési szabályzat kidolgozása, amely meghatározza a költségvetések tervezésének, nyomon követésének és elemzésének folyamatát, valamint a költségvetések nemteljesítésének okait, valamint a költségvetések folyamatos módosítását.

Az ötödik szakasz (a költségvetési rendszer bevezetése) magában foglalja a tervezett időszak működési és pénzügyi költségvetésének elkészítését, forgatókönyv-elemzést, a költségvetési rendszer kiigazítását az igényeknek való megfelelés elemzésének eredményei alapján.

A költségvetési folyamatnak három fő megközelítése van:

    "felülről lefelé";

    "alulról felfelé";

    "alulról felfelé/fentről lefelé".

A felülről lefelé irányuló megközelítés azt jelenti, hogy a felső vezetés a költségvetési folyamatot az alsóbb szintű részleg- és osztályvezetők minimális bevonásával hajtja végre. Ez a megközelítés lehetővé teszi a vállalat stratégiai céljainak teljes körű figyelembevételét, az időköltségek csökkentését és az egyes költségvetések összehangolásával és összesítésével kapcsolatos problémák elkerülését. Ennek a megközelítésnek a hátránya azonban az alsó- és középvezetők gyenge motivációja a célok elérésére.

Az „alulról felfelé” megközelítést a nagyvállalatoknál alkalmazzák, ahol az osztályvezetők költségvetést készítenek a részlegek és részlegek számára, amelyeket azután a műhely, a termelés és az üzem költségvetésébe foglalnak össze. Ebben az esetben a közép- és felsővezetőknek meg kell állapodniuk és egyeztetniük kell a különböző költségvetési mutatókat. Ennek a megközelítésnek az egyik hátránya, hogy a tervezett kiadási mutatókat túlbecsülik, a bevételeknél pedig alulbecsülik, hogy teljesülésükkor méltatlan jutalmat kapjanak.

Az alulról felfelé/felülről lefelé irányuló megközelítés a legkiegyensúlyozottabb, és elkerüli a két elődje negatív következményeit. Ebben a megközelítésben a felső vezetés általános utasításokat ad a vállalat céljaira vonatkozóan, az alsó- és középvezetők pedig a vállalati célok elérését célzó költségvetést készítenek.

Fontos!

A vállalkozás tevékenységeinek költségvetés-tervezése intézkedési, dokumentum- és irányítási hatásrendszer alapján történik, és egy sor olyan, egymással összefüggő tervezési dokumentumot foglal magában, amely tükrözi mind az egyes pénzügyi felelősségi központok, mind a teljes vállalkozás tervezett tevékenységét. a mutatók ésszerű részletessége; a központi szövetségi körzetre gyakorolt ​​irányítási hatások, amelyek célja a költségvetéstől való eltérések minimalizálása, figyelembe véve a külső környezet változásait; a központi szövetségi körzet jelentése, amely lehetővé teszi, hogy gyorsan, bizonyos időközönként elemezze és ellenőrizhesse a költségvetések végrehajtását az egyes központi szövetségi körzetek szerint, valamint a tervezett pénzügyi eredmények elérését a vállalkozás egészében.

Mint minden jelenségnek, a költségvetésnek is vannak pozitív és negatív oldalai.

A költségvetés előnyei:

· pozitív hatással van a csapat motivációjára és szellemiségére;

· lehetővé teszi a vállalkozás egésze munkájának koordinálását;

· a költségvetés elemzése lehetővé teszi, hogy időben korrekciós változtatásokat hajtson végre;

· lehetővé teszi, hogy tanuljon az elmúlt időszakok költségvetésének összeállítása során szerzett tapasztalatokból;

· lehetővé teszi az erőforrás-elosztás folyamatának javítását;

· elősegíti a kommunikációs folyamatokat;

Segít az alsóbb szintű vezetőknek megérteni a szervezetben betöltött szerepüket;

· Eszközként szolgál az elért és a kívánt eredmények összehasonlításához.

A költségvetés hátrányai:

· az emberek eltérő megítélése a költségvetésről (például a költségvetések nem mindig tudnak segíteni a mindennapi, aktuális problémák megoldásában, nem mindig tükrözik az események, eltérések okait, nem mindig veszik figyelembe a körülmények változását; ráadásul nem minden vezető rendelkezik elegendő képzettséggel a pénzügyi információk elemzéséhez) ;

· a költségvetési rendszer bonyolultsága és magas költsége;

· ha a költségvetést nem kommunikálják minden munkavállalóval, akkor gyakorlatilag nincs hatással a motivációra és a teljesítményre, ehelyett kizárólag az alkalmazottak teljesítményének felmérésére és a hibák nyomon követésére szolgáló eszköznek tekintik;

· a költségvetések magas termelékenységet követelnek meg az alkalmazottaktól; viszont a munkavállalók ezt ellensúlyozzák, igyekeznek minimalizálni leterheltségüket, ami konfliktusokhoz vezet, depressziós állapotot, félelmet okoz, ezáltal csökkenti a munka hatékonyságát;

· a célok elérhetősége és serkentő hatása közötti ellentmondás: ha túl könnyű elérni a célokat, akkor a költségvetésnek nincs ösztönző hatása a termelékenység növelésére; ha túl nehéz, akkor az ösztönző hatás megszűnik, mert senki sem hisz a célok elérésének lehetőségében.

A költségvetés tervezésének megszervezése a vállalkozásnál

A vállalati költségvetés mindig egy bizonyos időintervallumra készül, amelyet ún költségvetési időszak. A költségvetési időszak időtartamának helyes megválasztása fontos tényező a vállalati költségvetés tervezésének eredményessége szempontjából.

Figyel!

A szervezet összevont költségvetését általában a teljes költségvetési időszakra (általában egy naptári évre) állítják össze és hagyják jóvá. Ez azzal magyarázható, hogy egy ilyen időszak alatt a piaci viszonyok szezonális ingadozásai kiegyenlítődnek. Indikatív módon, azaz célrendszerként és kötelező szabványokként való jóváhagyás nélkül egyes költségvetési mutatók hosszabb időszakra (három-öt évre) is meghatározhatók.

A költségvetési időszakon belül minden költségvetés részidőszakokra van lebontva. A költségvetés-tervezés a dokumentum elkészítésének és a vállalkozás gyakorlati tevékenységei során történő megvalósításának folyamata. A költségvetési folyamat nem korlátozódik az összevont költségvetés elkészítésének szakaszára. Általánosságban elmondható, hogy a folyamat a pénzügyi irányítás zárt köre, amely három egymást követő szakaszból áll: a konszolidált költségvetés kidolgozásának és elkészítésének szakasza; a költségvetési tervezet jóváhagyása és annak beépítése a szervezet tudományosan megalapozott üzleti tervébe; költségvetés végrehajtásának elemzése a tárgyév eredményei alapján (2. ábra).

A költségvetési ciklus magában foglalja az első szakasz kezdetétől a harmadik szakasz befejezéséig tartó időszakot. A költségvetési folyamatnak folyamatosnak kell lennie, azaz a tárgyévi költségvetés végrehajtása elemzésének elkészülésének időben egybe kell esnie a következő évi költségvetés alakulásával. Így a költségvetés végrehajtásának elemzése a költségvetési ciklus kezdő és záró szakasza is.

Rizs. 2. A vállalati költségvetési folyamat szakaszai

Nézzük meg közelebbről a szakaszok tartalmát.

Első szakasz(konszolidált költségvetési tervezet kidolgozásának szakasza) a következő tervezési év előzetes költségvetési tervezetének elkészítése. Különös figyelmet fordítanak a profit- és jövedelmezőségi tervek végrehajtásának értékelésére. Ez az értékelés a termelési költségben szereplő költségek összetételének gondos kidolgozásán alapul. Ebben a szakaszban értékelik a termelési programot (minőségi és mennyiségi paramétereit, az árképzési és hitelpolitikai változásokat), és meghatározzák a kereskedelmi szervezet új termelési potenciálját az eszközök ésszerű felhasználásának elemzése, az új technológiák fejlesztése alapján. és terméktípusok. Az összeállított előzetes költségvetési tervezetet a külső és belső feltételek változásaihoz kapcsolódóan korrigáljuk.

Ebben a szakaszban a tervezési és gazdasági szolgáltatások, valamint a szerkezeti részlegek nagyszámú, bevont hétköznapi személyzetének munkája szükséges, amelyek jóváhagyják a költségvetési feladatokat: fő gyártóműhelyek, kereskedelmi igazgatóság (értékesítési osztály), logisztikai osztály stb.

Második szakasz(jóváhagyási szakasz) a végleges költségvetési tervezet elkészítése és a vállalkozás tudományosan megalapozott üzleti tervének szerkezetébe való beépítése.

Kisvállalkozásoknál az összevont költségvetést általában a számviteli osztály dolgozza ki, és a szervezet elnöke hagyja jóvá.

Közép- és nagyvállalatoknál az összevont költségvetés elfogadásáról az alábbiak dönthetnek:

  • a szervezet igazgatósága, amely magában foglalja a felső vezetést;
  • a szervezet elnöke (ebben az esetben a szervezet elnöksége az elnök tanácsadó testülete)
  • a szervezet igazgatósága;
  • közgyűlés (az igazgatóság az összevont költségvetés tervezetét terjeszti a közgyűlés elé jóváhagyásra).

A jóváhagyott költségvetés cselekvési útmutatónak minősül.

Harmadik szakasz— a költségvetés végrehajtásának elemzése az elmúlt év eredményei alapján. Ebben a szakaszban elkészül a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése, amely alapján megtörténik a szükséges kiigazítások a szervezet gazdasági fejlesztésének taktikájában és stratégiájában. Ahhoz, hogy a költségvetési rendszer hatékony legyen, számos kötelező feltételre van szükség, amelyek nélkül ez a rendszer egyszerűen nem működhet.

Először is, a vállalkozásnak megfelelő módszertani és módszertani alappal kell rendelkeznie az összevont költségvetés kidolgozásához, ellenőrzéséhez és végrehajtásának elemzéséhez, és a vezetőség alkalmazottainak megfelelő képzettséggel kell rendelkezniük e módszertan gyakorlati alkalmazásához.

Másodszor, a költségvetés kidolgozásához, végrehajtásának nyomon követéséhez és elemzéséhez megfelelő mennyiségi információkra van szükség a vállalkozás tevékenységéről, amelyek elegendőek ahhoz, hogy elképzelni valós pénzügyi helyzetét, a készletek mozgását és a pénzügyi áramlásokat, valamint az alapvető üzleti műveleteket. Ebből következően a vállalkozásnak olyan vezetői számviteli rendszerrel kell rendelkeznie, amely rögzíti a gazdasági tevékenység tényeit, amelyek szükségesek az összevont költségvetés elkészítésének, nyomon követésének és elemzésének folyamatához. A vállalkozásnál a vezetői számviteli rendszer képezi a költségvetési folyamat számviteli blokkjának (komponensének) az alapját.

Harmadszor, a költségvetési folyamat nem „vákuumban” megy végbe – mindig a vállalkozásnál meglévő megfelelő szervezeti struktúrán és irányítási rendszeren keresztül valósul meg.

A szervezeti felépítés fogalma magában foglalja a menedzsment apparátus szolgáltatásainak számát és funkcióit, amelyek feladatai közé tartozik a vállalati költségvetés kialakítása, ellenőrzése és elemzése; a költségvetési tervezés tárgyát képező strukturális egységek halmaza, vagyis azok a felelősségi központok, amelyek a költségvetési tervet kijelölik és annak végrehajtásáért felelősek.

Figyel!

A költségvetési irányítási rendszer a gazdálkodási apparátus és a szerkezeti egységek szolgáltatásainak interakciójára vonatkozó szabályzat, amely a vonatkozó belső szabályzatokban és utasításokban rögzíti az egyes egységek feladatait a költségvetési folyamat egyes szakaszaiban. A költségvetési folyamat folyamatos és iteratív (rendszeres). Ugyanígy az ezek biztosításához szükséges számviteli információkat is rendszeresen, megfelelő időkereten belül meg kell kapni a vezetői apparátustól és a strukturális részlegektől.

Másrészt a strukturális egységeknek haladéktalanul meg kell kapniuk a vezetőségtől a költségvetési megbízást és a költségvetési időszakban végrehajtott módosításokat. Következésképpen a költségvetési folyamat szabályozásának legfontosabb eleme a belső dokumentumáramlás - a gazdálkodói részlegek rendszeres információáramlásának összessége, amelyet a vonatkozó belső törvények és utasítások rögzítenek az összevont költségvetés kialakítása, ellenőrzése és végrehajtásának elemzése során.

Negyedszer, a költségvetés végrehajtásának kidolgozásának, nyomon követésének és elemzésének folyamata nagy mennyiségű információ rögzítését és feldolgozását foglalja magában, amit nehéz manuálisan elvégezni. A költségvetési folyamat során jelentősen növekszik a számviteli és elemző munka hatékonysága és minősége, szoftver és hardver használatakor csökken a hibák száma. A költségvetési folyamatban részt vevő vállalati struktúrák által használt szoftverek és hardverek alkotják a költségvetési rendszer szoftver- és hardverblokkját.

A költségvetési folyamat során megkülönböztethetjük:

1) elemző blokk, amely a következőket tartalmazza:

· az összevont költségvetés összeállításának, nyomon követésének és elemzésének módszertana;

· módszerek az egyes részköltségvetésekre;

2) képzési blokk, amely tartalmazza:

· számvitel;

· működési számvitel;

· információgyűjtés a piac helyzetéről;

3) szervezeti blokk, amely magában foglalja:

· az osztályok funkciói;

· az interakció szabályai;

· interakciós rendszer;

4) szoftver és hardver blokk, amely tartalmazza:

· műszaki eszközök;

· szoftver.

A költségvetési folyamat mind a négy összetevője szorosan összefügg egymással, és a vállalati költségvetési rendszer infrastruktúráját alkotják.

Így például a belső dokumentumáramlás a számviteli és a szervezeti blokkok találkozásánál van, hiszen egyrészt a jelenlegi vezetői számviteli rendszer által közvetlenül meghatározott információáramlások halmazát fedi le, másrészt szigorúan belső szabályzatok rögzítik számos belső szabályzat formájában, és ez már az irányítási rendszer része.

Következtetések

A költségvetési folyamat eredményességét meghatározó fontos tényező a célok, célok, tevékenységek és költségvetések hierarchiájának pontos betartása, amelyek a vezetés több szintjét érintik. A fő elem ebben az esetben a célok hierarchiája.

Az alsó vezetési szint céljainak meg kell felelniük a felső vezetési szint céljainak. Egy vállalkozás csak így tud hatékony fejlesztési stratégiát felépíteni. A célmutatókat, amelyek a célok mennyiségi mérőszámai, szintén világos hierarchikus kapcsolattal kell összekapcsolni. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a mutatóknak a vezetés minden szintjén azonosaknak kell lenniük. Az indikátorok közötti kapcsolatot az indikátorok által tükrözött gazdasági jelenségek kapcsolatának megfelelően kell kiépíteni.

Ami az eseményeket illeti, itt a hierarchikus kapcsolat kétféle lehet. Az első típusú tevékenységek központilag, a vezetés felső szintjén valósulnak meg, és számos olyan osztályt érintenek, amelyekben tevékenységüket fejlesztik, de összhangban vannak a „legfelsőbb szinten” végzettekkel. A második típust csak az alsó szinten valósítják meg, és a költségvetésen keresztül a menedzsment felső szintjéhez kapcsolódnak.

A. I. Kucherenko, egyetemi docens REA névadója. G. V. Plekhanova, Ph.D. közgazdász. tudományok

A vezetői számvitel szerves része az költségvetés elkészítése, melynek fő célja a vállalatvezetés számára információ generálása a profit növelése érdekében a szervezet pénzügyi stabilitásával. A költségvetés tervezés a tervezés egyik összetevője, ezért jelen kell lennie a szervezet irányítási rendszerében, és meghatározza a tervezési célokat.

A költségvetés (a kifejezés szűk értelmezésében) a pénzügyi kimutatások jövőbeli értékeinek rövid távú előrejelzésének módszere, amely azon a tényen alapul, hogy minden cikkükhöz hozzárendelnek egy személyt, aki felelős a végrehajtásáért.

„Módszertani ajánlások egy vállalkozás pénzügyi politikájának kialakításához”, amelyet az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának 1997. október 1-jei 118. sz. költségvetés elkészítése a pénzügyi tervezés részeként határozzák meg. Ez a dokumentum különösen kimondja, hogy a fenntartható termelési tevékenységek biztosításának legfontosabb eleme a pénzügyi tervezési rendszer, amely a következőkből áll: a vállalkozás strukturális részlegeinek tevékenységeinek költségvetési tervezési rendszere, a konszolidált (átfogó) költségvetés rendszere. a vállalkozás tevékenységének tervezése.

Költségvetés a jelen dokumentum elkészítésének és a vállalat gyakorlati tevékenységében történő bevezetésének folyamata.

A költségvetés minőségét a költségvetések szerkezete, a költségvetési tételek összetétele, a költségvetések egymáshoz való összhangja, valamint a költségvetési rendszerben részt vevő vezetők tevékenysége határozza meg.

A vállalat felelősségi központok által a költségvetések segítségével működő operatív irányítási rendszere (költségvetés-gazdálkodás) lehetővé teszi, hogy céljait az erőforrások leghatékonyabb felhasználásával érje el. A költségvetés-gazdálkodás egyik fontos pontja a motiváció, amely a tervezett költség- és eredménymutatóktól való eltérések elszámolására és az ezekért az eltérésekért járó felelősségek körvonalazására épül. A közgazdasági szakirodalomban az anyag könnyebb megértése érdekében a „költségvetés” és a „költségvetési gazdálkodás” kifejezéseket igen gyakran szinonimaként használják.

Ahhoz, hogy a költségvetési folyamat hatékonyan működjön, számos előkészítő munka elvégzése szükséges. A költségvetés szervezése a következő főbb pontokat tartalmazza.

1. A szervezet pénzügyi struktúrájának megtervezése és jóváhagyása. Erre azért van szükség, hogy a konkrét (magán) költségvetések elkészítésének hatáskörét a vállalatirányítási rendszer felelős szervezeti egységeire ruházzák át.

2. A szervezet általános költségvetése szerkezetének kialakítása. Ez a szakasz magában foglalja a költségvetések, költségvetési tételek osztályozóinak kialakítását, valamint a költségvetési típusok kiszabását a vállalatirányítási struktúra szervezeti egységeire.

3. Költségvetési politika jóváhagyása. Maga a költségvetési politika formailag hasonló a számviteli politikához, és azzal a céllal jött létre, hogy kidolgozza és megszilárdítsa a költségvetési tételek mutatóinak és értékelési módszereinek kialakítására vonatkozó elveket.

4. Költségvetési szabályzat kialakítása. Ez magában foglalja: a költségvetési időszak meghatározását, a tervezési eljárásokat, a költségvetési formátumokat és a költségvetési folyamat minden résztvevőjének cselekvési programját.

A költségvetés-készítési folyamat működésének mértéke a ráfordított erőfeszítések és költségek mértékétől függ. A bonyolult szervezeti felépítésű nagyvállalatoknál ezzel a kérdéssel egy speciálisan létrehozott költségvetési bizottság– az összes költségvetési központ képviselőiből álló testületi testület. A költségvetési bizottságok tevékenységének sajátosságai maguknak a szervezeteknek a sajátosságaitól függenek, de a következő kérdések mindenkiben közösek: a stratégiai célok működési költségvetések sorozatává alakítása, munkaértekezletek szervezése, funkcionális költségvetések jóváhagyása, ill. egységes keretköltségvetésbe integrálása, a költségvetések végrehajtásáról szóló beszámolók és az eltérések további elemzése, a költségvetési rendszer működése során felmerülő konfliktusok megoldása.

Összegezve a fentieket, egy átfogó tervezési és költségvetési rendszert tudunk bemutatni egy vállalkozásnál diagram formájában (1.4. ábra). A teljes körű költségvetés tervezése egy vállalkozásnál lehetetlen az üzleti ciklus, az iparági ciklus, a vállalatfejlesztési ciklus és a termék életciklusának figyelembevétele nélkül. A vállalkozás növekedésének és stabilizálásának különböző modelljeinek elemzése kimutatta, hogy a vállalat fejlődésének minden szakaszában saját pénzügyi politikát kell kialakítani, és a vezetői számvitel által bemutatott adatokat kell kialakítani, figyelembe véve a fejlődés alapvető modelljét.

A főbb tényezők, amelyeket figyelembe kell venni a megfelelő kialakításánál költségvetési modellek, azokat a főbb vállalaton belüli tényezőkre kell osztani, amelyek befolyásolják a költségvetési modell felépítését, és olyan tényezőkre, amelyek fontosak a tulajdonosnak a költségvetési folyamatra gyakorolt ​​befolyásában.

1.4

Az első típusú tényezők a következő típusú erőforrásokat foglalják magukban:

1) saját és kölcsönvett pénzügyi források;

2) emberi erőforrások, különösen a vezetői és felsővezetői szinten;

3) üzlet – erőforrások, beleértve a vevőkkel és beszállítókkal való kapcsolatokat, a termelési folyamatot, a piaci részesedést, a hírnevet stb.4

4) információs források.

A tulajdonosnak a költségvetési folyamatra gyakorolt ​​befolyásában a következő tényezők számítanak:

1) a tulajdonos céljai az üzletben;

2) milyen mértékben ruházza át a tulajdonos hatáskörét az alkalmazottakra;

3) a tulajdonos azon képessége, hogy személyes céljait vállalkozása céljaival kombinálja;

4) a cég tulajdonosának vállalkozói képességei.

Amikor egy vállalkozás a fejlődés egyik szakaszából a másikba lép, ezeknek a tényezőknek a jelentősége megváltozik. A kezdeti szakaszban a tulajdonos vállalkozói tehetsége alapvető a vállalat fejlődéséhez.

A költségvetési modellnek ebben a szakaszban a tulajdonos személyes céljai és a vállalat céljai közötti egyensúly megteremtésére kell irányulnia. Ugyanakkor a cégalapítónak fel kell készülnie az esetleges személyes anyagi veszteségekre a társaság érdekeinek nevében.

1.1. táblázat

A költségvetés kialakításához használt további modellek a következők:

1) dinamikus modell - A konstrukció elve a folyamatos mérés bizonyos időközönként, amely tükrözi a vállalkozás gazdasági tevékenységének eredményét és hatékonyságát. A piacgazdaságban a hatékonyságot főként a saját tőke megtérülésén, vagyis a tőketulajdonos tevékenységének eredményén mérik;

2) statikus költségvetés– ez egy olyan költségvetés, amelyben minden egyes költségvetési tételhez konkrét bevételi és kiadási összegeket terveznek;

3) rugalmas költségvetés– költségvetés, amelynek mutatói tevékenységi szinttől függően módosíthatók. Ez lehet egy változó költségvetés, amelynek adatai fix összegek plusz a tevékenység volumenéből származó változók. Ez lehet egy lépcsős költségvetés, amely részletes pénzügyi költségvetések sorozatából áll.

A rugalmas költségvetést jól szemléltetik a fedezeti diagramok, amelyek egyértelműen mutatják a vállalkozás tevékenységének fedezeti pontját és eredményeit;

4) természetbeni költségvetés- nem pénzben, hanem fizikai mutatókban, például késztermékek egységeiben, anyagokban, alkalmazottak számában vagy ledolgozott órákban kialakított költségvetés. A fizikai értelemben vett költségvetés a vállalati kontrollrendszer egyik összetevője.

A kiegészítő költségvetési modell kiválasztását a vállalkozás előtt álló célok is meghatározzák. A gyakorlatban a költségvetések összeállításához kiegészítő modelleket használnak segédmodellekként az összevont költségvetés legmegfelelőbb opciójának kiválasztásához.

A költségvetési rendszer, mint minden rendszer, nem tud működni bizonyos feltételek teljesítése nélkül, ezek a feltételek bizonyos összetevők (komponensek), amelyek együttesen alkotják a költségvetési infrastruktúrát.

A költségvetési infrastruktúra első eleme az analitikai blokk, amely bizonyos módszertani alapot tartalmaz az összevont költségvetés kidolgozásához, ellenőrzéséhez és végrehajtásának elemzéséhez.

A második komponens a költségvetési folyamat számviteli blokkja. A költségvetés végrehajtásához a vállalkozásnak vezetői számviteli rendszerrel kell rendelkeznie, vagyis a gazdálkodó szervezet tevékenységére vonatkozó összes mennyiségi információ rendelkezésre állásával, amely lehetővé teszi a valós pénzügyi helyzet, a készletek mozgásának, a pénzügyi áramlások és az üzleti műveletek nyomon követését.

Minden működő vállalkozásnak (cégnek) megvan a maga szervezeti felépítése, amelyet az egyes szolgáltatások és részlegek halmaza határoz meg, amelyek magukban foglalják bizonyos tevékenységeket végző alkalmazottakat (felelősségi központok). Az összes strukturális részleg interakciója a vállalkozás belső dokumentumforgalmát alkotó belső szabályzatok és utasítások alapján történik. A szervezeti struktúra és az osztályok közötti irányítási rendszer megléte alkotja a költségvetési folyamat szervezeti blokkját.

Nagyobb cégeknél a költségvetés elkészítésének és a konszolidált költségvetés végrehajtásának nyomon követésének folyamata nagyon nehezen kivitelezhető automatizált számviteli rendszer alkalmazása nélkül. Szoftver és hardver használatakor a munka hatékonysága és minősége növekszik. Ebből következően az infrastruktúra szoftver és hardver blokkja tartalmazza az adott vállalkozásnál használt és a költségvetési folyamatba bevont összes szoftver- és hardvereszközt.

Így a költségvetési folyamat infrastruktúrája négy, egymással szorosan összefüggő komponensből áll (1.5. ábra), amelyek egymást kiegészítik és gyakorlatilag elválaszthatatlanok.

A vállalati költségvetés, akárcsak az állami költségvetés, mindig egy bizonyos időintervallumra készül, amelyet ún költségvetési időszak. Egy vállalkozás egyidejűleg több költségvetést is készíthet, amelyek a költségvetési időszak időtartamában eltérőek. A költségvetési időszak időtartamának helyes megválasztása a költségvetési tervezési rendszer egészének eredményességének egyik fontos előfeltétele.

1.5. séma

A költségvetés-tervezés nem csak arra az időszakra vonatkozik, amelyre a terv vonatkozik. Magának a tervnek a kidolgozását a költségvetési időszak kezdete előtt el kell kezdeni, az ellenőrzési eljárásokat pedig azt követően kell befejezni. Mindezek az összetevők alkotják a költségvetési ciklust, amely a következő szakaszokat tartalmazza:

1) a költségvetési időszakra vonatkozó célok kitűzése;

2) információgyűjtés a költségvetési tervezet elkészítéséhez;

3) az összegyűjtött információk elemzése és szintézise, ​​költségvetési tervezet kialakítása;

4) a költségvetési tervezet értékelése és kiigazítása;

5) költségvetés jóváhagyása;

6) a költségvetés végrehajtása és mutatóinak esetleges módosítása;

7) az eltérések aktuális és végső elemzése;

8) a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentés bemutatása és a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó céljainak elérésének elemzése;

Mindezek a szakaszok három fő fázisba kapcsolódnak: tervezés, megvalósítás és befejezés. Az alábbi táblázatok a költségvetési folyamat valamennyi résztvevőjének tevékenységét mutatják be a költségvetési ciklus három szakaszában.

Maga a költségvetési ciklus tehát jóval tovább tart, mint a költségvetési időszak, hiszen a költségvetési időszak kezdete előtt kezdődik, és a befejezése után ér véget, amikor már a következő ciklus végrehajtási szakasza zajlik.

1. Tervezési szakasz.

2. Végrehajtási szakasz.

3. Befejezési szakasz.

Az "Archívum letöltése" gombra kattintva teljesen ingyenesen letölti a szükséges fájlt.
A fájl letöltése előtt gondolja át azokat a jó kivonatokat, teszteket, kurzusokat, szakdolgozatokat, cikkeket és egyéb dokumentumokat, amelyek igény nélkül hevernek a számítógépén. Ez az Ön munkája, részt kell vennie a társadalom fejlődésében és az emberek javára. Keresse meg ezeket a műveket, és küldje be a tudásbázisba.
Mi és minden diák, végzős hallgató, fiatal tudós, aki a tudásbázist tanulmányai és munkája során használja, nagyon hálásak leszünk Önnek.

Egy dokumentumot tartalmazó archívum letöltéséhez írjon be egy ötjegyű számot az alábbi mezőbe, majd kattintson az "Archívum letöltése" gombra.

Hasonló dokumentumok

    A költségvetés fogalma, céljai és szerepe, fő funkciói. A költségvetés tervezésének típusai. A vállalati költségvetési folyamat szakaszai. Költségvetés végrehajtásának nyomon követése, eltérések elemzése. A gazdasági növekedés üteme és a részvénytársaság önfinanszírozási szintje.

    tanfolyami munka, hozzáadva 2012.05.16

    A költségvetés-tervezés lényege a vállalkozástervezési rendszerben. A költségvetések osztályozása és elkészítésének módja. Pénzügyi tevékenységek elemzése és a vállalati költségvetés tervezésének tanulmányozása. A minőség javítása és a költségvetés tervezésének javítása.

    szakdolgozat, hozzáadva: 2012.11.03

    A vállalkozás pénzügyi szerkezete. A költségvetési folyamat jellemzői és a költségvetés típusai. A pénzügyi tervezés és költségvetés sajátosságai a szolgáltató szektorban. A pénzügyi helyzet és a pénzügyi tervezési rendszer elemzése az Ural Hotels LLC példáján.

    tanfolyami munka, hozzáadva 2015.04.20

    A tervezés alapjai és jelentősége: az információáramlás megszervezése a vállalkozás költségvetési folyamatában, a költségvetés tervezésének főbb szakaszai, a költségvetések formái és típusai. A tervtől való eltérések elemzése, mint a vállalati pénzügyi irányítás eszköze.

    tanfolyami munka, hozzáadva 2011.06.06

    A költségvetés lényege, mint a vállalatirányítási és pénzügyi tervezési technológia egyik fő eszköze. A költségvetések összeállításának főbb típusai és módszerei, céljaik és céljaik, funkcióik, a vállalkozásnál történő kialakítás, regisztráció és végrehajtás.

    tanfolyami munka, hozzáadva 2010.03.18

    A pénzügyi tervezés céljai, elvei és típusai, szakaszai és módszerei. A költségvetés tervezés, mint a rövid távú vállalkozástervezés eszköze, elemei, eszközei. Felelősségi központok és a költségvetés végrehajtása feletti ellenőrzés javítása.

    szakdolgozat, hozzáadva: 2011.06.06

    A pénzügyi tervezés céljai, feladatai és alapelvei egy vállalkozásban. A költségvetés lényege és helye a vállalatirányításban. A költségvetések fajtái, formái, kialakításuk módjai. Egy vállalkozás pénzügyi felelősségének központjai a költségvetési rendszerben.