On olemas Venemaa rahandusministeeriumi 29. oktoobri 2012. aasta kiri N 03-11-11/328, milles selgitatakse ametlikku seisukohta selles küsimuses (edaspidi tsiteerin):

«lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutav aiandusühing ei võta maksubaasi määramisel arvesse asutajate (osalejate, liikmete) sissemakseid.

Mis puudutab muid aiandusühistule laekunud makseid, siis vastavalt Art. Seaduse 249 kohaselt on müügitulu kaupade (töö, teenuste) müügist saadav tulu omatoodang, ja varem omandatud, omandiõiguste müügist saadud tulu.

Müügitulu määratakse kõigi eest tasumisega seotud laekumiste alusel müüdud kaubad(tööd, teenused) või rahas ja (või) mitterahas väljendatud varalised õigused.

Seega on organisatsiooni kontole laekunud elektri eest tasutud summad tulu töö (teenuste) müügist ja seega tuleks neid taotlusega seoses tasutud maksu maksubaasi määramisel arvesse võtta tulu osana. lihtsustatud maksusüsteemi. "

„Kui aiandusühing sõlmib käsunduslepinguid elektrienergia tarnimiseks, tuleb arvestada, et seadustiku artikli 251 lõike 1 lõike 9 kohaselt võetakse maksubaasi määramisel arvesse vara kujul saadavat tulu ( sh sularaha), mis on saadud komitendile, agendile ja (või) teisele advokaadile seoses komisjonilepingust, agendilepingust või muust sarnasest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega, samuti komisjonile, agendile tehtud kulude hüvitamiseks. ja (või) muu käsundiandja, käsundiandja ja (või) muu käsundiandja advokaat, kui need kulud ei kuulu sõlmitud lepingute tingimuste kohaselt komisjoni esindaja, agendi ja (või) muu advokaadi kulude hulka. Näidatud sissetulekute hulka ei kuulu vahendustasu, agenditasu ega muud sarnast tasu.

Vastavalt artikli lõikele 1 1005 Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon(edaspidi - Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) kohustub käsunduslepingu alusel üks pool (agent) tegema tasu eest teise poole (käsitlusvoliniku) nimel õiguslikke ja muid toiminguid enda nimel, kuid käsundiandja kulul või käsundiandja nimel ja kulul.

Agendi poolt kolmanda isikuga enda nimel ja käsundiandja kulul tehtud tehinguga tekivad agendil õigused ja tekivad kohustused, isegi kui käsundiandja oli tehingus nimetatud või astus kolmanda isikuga vahetutesse suhetesse. tehingu sooritamine.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1011 sätestab, et kui agent tegutseb enda nimel, kuid käsundiandja kulul, siis järgivad peatükis Ch. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 51 “Komisjon”, kui need eeskirjad ei ole vastuolus peatüki sätetega. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 52 või käsunduslepingu olemus.

Seega on käsunduslepingu esemeks kõik agendi ja kolmandate isikute vahelised suhted käsundiandja huvides, sealhulgas komisjoni agendi ülesannete täitmine.

Vastavalt punktis 6 sätestatule Infokiri Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 17. novembri 2004. a N 85 kohaselt ei saa enne vahendustasu lepingu sõlmimist tehtud tehingut tunnistada käsundiandja juhiste alusel sõlmituks.

Sellega seoses tuleb käsunduslepingu alusel enda nimel, kuid käsundiandja kulul tegutseva agendi tehing kolmandate isikutega lõpule viia pärast käsunduslepingu sõlmimist ja ainult käsundiandja huvides.

Kui eeltoodud tingimused on täidetud tehingul kolmandate isikutega, siis lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendava agendi puhul võetakse tulus maksuobjekti määramisel arvesse ainult agenditasud. "

Öelge, kas on seaduslik, et maksuamet arvab lihtsustatud maksusüsteemi SNT maksu maksustamisbaasi 6% ulatuses SNT liikmete poolt tarbitud elektri eest hüvitatud kulude summa.

Kui SNT harta näeb ette, et maksekulud kommunaalteenused ja maamaksed kaetakse laekunud arvelt liikmemaksud, siis on SNT liikmetelt elektrikulude hüvitamiseks saadud summad sihtotstarbelised tulud, mis saadakse põhikirjaliste tegevuste läbiviimiseks. mittetulundusühing ja seega ka nõuded maksuamet illegaalne.

punkt 1.1 art. 346.15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Eelkõige ei võeta maksu arvutamisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid, mille hulka kuuluvad tasuta sihtotstarbelised tulud organisatsioonidelt või kodanikelt mittetulundusühingute põhikirjalise tegevuse ülalpidamiseks ja läbiviimiseks. Sel juhul peavad sihtotstarbelised tulud kasutama saajad üleandva poole määratud otstarbel ning selle üle tuleb ka eraldi arvestada. Kui need tingimused on täidetud, kajastatakse tulu maksustamise eesmärgil sihtotstarbelisena. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251. Sel juhul peab seltsing dokumenteerima sihtotstarbeliste vahendite kasutamise sihtotstarbeliselt. Näiteks ressursse tarnivate organisatsioonidega sõlmitud lepingud ja neilt saadud arved osutatud teenuste eest tasumiseks. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõike 1 ja artikli 346.16 lõike 2 sätetest. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi kirjades.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

1. Soovitus:Kas see tuleks sissetulekute hulka arvata? aianduspartnerlus(mittetulundusühing) seltsingu liikmetelt maa ja elektri eest tasumiseks laekunud summad. Organisatsioon rakendab lihtsustust

Ei, see ei ole vajalik, kui seltsingu põhikirjas on ette nähtud, et kommunaalteenuste ja maamaksete tasumise kulud kaetakse laekunud liikmemaksudest*.

Ühtse maksu arvutamisel määravad lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid oma tulu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Samal ajal ei võta nad arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1.1) määratud tulu. Eelkõige ei võeta maksu arvutamisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid (välja arvatud sihtotstarbelised tulud aktsiisikaupade näol), mis hõlmavad tasuta sihtotstarbelisi tulusid organisatsioonidelt või kodanikelt mittetulundusühingute põhikirjajärgse tegevuse ülalpidamiseks ja läbiviimiseks. -tulundusühingud. Sel juhul peavad sihtotstarbelised tulud kasutama saajad üleandva poole määratud otstarbel ning selle üle tuleb ka eraldi arvestada. Kui need tingimused on täidetud, kajastatakse tulu maksustamise eesmärgil sihtotstarbelisena. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251.

Aiandusühistute jooksvaid kulusid rahastatakse liikmemaksudest - Raha, perioodiliselt panustavad aiandusühistu liikmed (). Maksustamise eesmärgil liigitatakse mittetulundusühingutes osalejate sisseastumis-, liikme- ja osamaksed sihttuluks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 alapunkt 1, punkt 2). Seega, kui seltsingu põhikirjas on sätestatud, et kommunaalteenuste ja maamaksete kulud kaetakse laekunud liikmemaksudest, võib neid summasid kvalifitseerida sihtotstarbeliste vahenditena, mis on saadud MTÜ põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks. Sel juhul ei pea neid summasid ühekordse maksu maksubaasi arvestama (kui on täidetud muud vajalikud tingimused) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 punkt 1.1). Sel juhul peab seltsing dokumenteerima sihtotstarbeliste vahendite kasutamise sihtotstarbeliselt. Näiteks ressursse tarnivate organisatsioonidega sõlmitud lepingud ja neilt saadud arved osutatud teenuste eest tasumiseks. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõike 1 ja artikli 346.16 lõike 2 sätetest.

Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 19. märtsi 2009. a kirjades nr 03-11-06/2/46, 16. oktoobril 2007 nr 03-11-04/2/258.

Jelena Popova,

Vene Föderatsiooni maksuteenistuse riiklik nõunik, 1. auaste

2. Artikkel:Ametlikud dokumendid

Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 01.09.14 nr 03-11-06/2/43510

Küsimus: lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate SNT-de raamatupidamise, sisseastumis-, liikme- ja sihttasude kohta.

Vastus: Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas kirja läbi lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise küsimuses ja teatab saadud teabe põhjal järgmist.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 346.15 lõikele 1 hõlmavad lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad maksumaksjad peatüki artiklite 249 ja 250 kohaselt määratud müügitulu ja mittetegevusest saadud tulu. 25 “Organisatsiooni tulumaks” osana nende sissetulekutest.

Vastavalt seadustiku artikli 251 lõikele 2 ei võeta maksubaasi määramisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid (välja arvatud sihtotstarbelised tulud aktsiisikauba näol). Nende hulka kuuluvad ametiasutuste otsuste alusel tasuta saadavad sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks. riigivõim ja elundid kohalik omavalitsus ja valitsusasutuste otsused eelarvevälised fondid, samuti sihtotstarbelised tulud teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikud ja määratud adressaadid kasutavad neid ettenähtud otstarbel. Samas on maksumaksjad, kes on nimetatud sihttulude saajad, kohustatud pidama eraldi arvestust sihttulude* raames saadud (tetud) tulude (kulude) kohta.

Vastavalt seadustiku artikli 251 lõike 2 esimesele lõigule hõlmavad sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks sissemakseid, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni mittetulundusühinguid käsitlevatele õigusaktidele, asutajate (osalejate, liikmete) sissemaksed, Vene Föderatsiooni tsiviilseaduste kohaselt sellistena tunnustatud annetused, tulu mittetulundusühingute poolt tasuta saadud tööde (teenustena), mis on tehtud (teenitud) asjakohaste lepingute alusel. , samuti mahaarvamisi seadustiku artikliga 324 kehtestatud korras reservi moodustamiseks ühisvara remondiks ja kapitaalremondiks, mida tehakse majaomanike ühisus, elamukooperatiiv, aiandus, aiandus. , garaažiehituse, elamuehituse ühistu või muu spetsialiseerunud tarbijate kooperatiiv nende liikmed.

Seega ei kuulu aiandusühingule sisseastumis-, liikme- ja sihttasudena laekunud summad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel maksubaasi arvestamisele, kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad nende vahendite kasutamist aia ülalpidamiseks. mittetulundusühing ja (või) selle põhikirjalise tegevuse korraldamine .*

R.A. Sahakyan,

maksuameti direktori asetäitja

ja Venemaa rahandusministeeriumi tollitariifipoliitika

Raamatupidamine, maksud, õigus.

Vastus: Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond vaatas läbi 23. septembri 2007. a kirja nr 18 mittetulundusühingu poolt lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise kohta ning teatab kirjas sisalduva teabe põhjal järgmist.

Vastavalt artiklile 1 Föderaalseadus 15. aprill 1998 N 66-FZ "Aiandus-, köögiviljaaianduse ja kodanike mittetulundusühingute kohta" aiandus-, köögiviljaaiandus- või kodanike mittetulundusühing (aiandus, köögiviljaaiandus või mittetulundusühing, aiandus, köögiviljaaiandus ehk dacha tarbijaühistu, aiandus-, juurviljaaiandus või mittetulundusühing) on ​​kodanike poolt vabatahtlikult asutatud mittetulundusühing, mille eesmärk on abistada oma liikmeid aianduse, köögiviljakasvatuse ja suvilakasvatuse üldiste sotsiaalsete ja majanduslike probleemide lahendamisel. .

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi seadustik) peatüki 26.2 "Lihtsustatud maksusüsteem" sätetele on mittetulundusühingutel, sealhulgas aiandusettevõtetel, mittetulundusühingutel õigus kohaldada seda erisätet. maksurežiim järgides koodeksi jaotises 346.12 sätestatud piiranguid. Samal ajal läheb kogu organisatsioon tervikuna üle kogu saadava tulu suhtes lihtsustatud maksustamissüsteemile. Maksumaksjad - nimetatud maksu erirežiimi kohaldamisele üle läinud MTÜd võtavad maksubaasi määramisel arvesse nii mitteärilise iseloomuga funktsioonide täitmisega seotud tulusid kui ka nende poolt saadud tulusid. rakendamisest ettevõtlustegevus.

Vastavalt seadustiku artikli 346.15 lõikele 1, kui maksumaksja kohaldab lihtsustatud maksustamissüsteemi, tuleb müügitulu ja mittetegevustulu, mis määratakse kindlaks seadustiku 25. peatüki „Organisatsiooni tulumaks” artiklite 249 ja 250 kohaselt, võetakse arvesse. Sissetulekuna ei võeta arvesse seadustiku 25. peatüki artiklis 251 sätestatud tulu.

Vastavalt seadustiku artikli 251 lõike 2 lõikele 1 arvestatakse maksubaasi määramisel eelkõige sihtotstarbelisi tulusid mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjajärgseks tegevuseks, mis saadakse tasuta teistelt organisatsioonidelt ja ( või) ei võeta arvesse üksikisikuid ja mida need vastuvõtjad sihtotstarbeliselt kasutavad. Samas on maksumaksjad, kes on nimetatud sihttulude saajad, kohustatud pidama eraldi arvestust sihttulude raames saadud (toodetud) tulude (kulude) kohta.

Täpsustatud sihttulu mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks hõlmavad sisseastumismakseid, liikmemakse, sihtotstarbelisi sissemakseid ja mahaarvamisi kohustusliku liikmelisuse põhimõttel üles ehitatud avalik-õiguslikele õigusalaühingutele, osamakseid, samuti annetusi. tunnustatud vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule.

Seega ei kuulu aiandusühingule liikmemaksuna laekunud summad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel maksubaasi arvestamisele, kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad nende vahendite kasutamist mittetulundusühingu ülalpidamiseks. tulundusorganisatsioon ja (või) selle põhikirjalise tegevuse elluviimine.

Osakonna direktori asetäitja S.V. Razgulin

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna kiri, 16. oktoober 2007 N 03-11-04/2/258 Kirja teksti ei avaldatud ametlikult PRIME-i numbrite arhiiv

Aiandusühing – raamatupidamine ja maksustamine

Aiamaad on tänapäeval paljudele kodanikele nii lemmikpuhkuse koht kui ka köögiviljade, puuviljade, marjade ja muude aiamaal kasvatatavate toodete allikas.

Kodanike aianduse, köögiviljaaianduse ja suvilapidamisega seoses tekkivad suhted on reguleeritud seadusandlikul tasandil.

Kõige levinum kodanike kollektiivse tegevuse korraldamise vorm aianduses ja aianduses on aianduspartnerlus. Sellest, kuidas aiandusühistutes raamatupidamist ja maksustamist läbi viiakse, räägime selles artiklis.

Pöördugem 15. aprilli 1998. aasta föderaalseaduse nr 66-FZ "Kodanike aiandus-, aiandus- ja mittetulundusühingute kohta" (edaspidi seadus nr 66-FZ) juurde. See seadus reguleerib kodanike poolt aiandusega seoses tekkivaid suhteid ja kehtestab ka õiguslik seisund aiandus-, aiandus- ja suvila mittetulundusühingud, nende asutamise, tegevuse, saneerimise ja likvideerimise kord, liikmete õigused ja kohustused.

Kodanike kollektiivse aianduse ja aianduse korraldamise vormid on määratud seaduse nr 66-FZ artikliga 4, mille kohaselt võivad kodanikud luua aianduslikke mittetulundusühinguid, tarbijate kooperatiive, mittetulundusühingud. Nende vormide erinevus seisneb peamiselt vara omandivormis. ühine kasutamine.

Vastavalt seaduse nr 66-FZ artiklile 1 on kodanike aianduslik mittetulundusühing, mis on loodud kujul mittetulundusühing on kodanike poolt vabatahtlikkuse alusel asutatud mittetulundusühing, et aidata oma liikmeid aianduse üldiste sotsiaalsete ja majanduslike probleemide lahendamisel.

Seaduse nr 66-FZ artikli 6 lõike 2 kohaselt loetakse aiandusühing looduks selle riikliku registreerimise hetkest, sellel on eraldi vara, tulude ja kulude kalkulatsioon ning täisnimega pitsat.

Pärast riiklikku registreerimist antakse maatükk aiandusühingule vastavalt maaalaste õigusaktidele, nagu on määratletud seaduse nr 66-FZ artikli 14 lõikes 4.

Aiandusühistu kõrgeim juhtorgan on selle liikmete üldkoosolek, mille pädevus on määratud seaduse nr 66-FZ artikliga 21 (Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 22. mai 2009 resolutsioon nr. A33-10199/08-F02-2245/09 juhtumis nr A33-10199/08). Aga põhilised igapäevased tegevused seltsingu juhtimisel ja jooksmisel majanduslik tegevus, tagades tegevuse stabiilse arengu ja oma põhikirjas sätestatud eesmärkide saavutamise, teostab seltsingu juhatus, mida juhib esimees.

Vaatleme juhtimise küsimusi raamatupidamine ja aianduslike mittetulundusühingute maksustamine.

Aiandusühistu ühisvara on selle liikmete ühisvara ja selline vara omandatakse või luuakse sihtotstarbeliste sissemaksete kaudu, nagu tuleneb seaduse nr 66-FZ artikli 4 lõikest 2. Tuletagem meelde, et sihtotstarbelised sissemaksed on vahendid, mida aiandusühistu liikmed panustavad avalike rajatiste omandamiseks (loomiseks) (seaduse nr 66-FZ artikkel 1).

Seaduse nr 66-FZ artikkel 1 hõlmab eelkõige teid, veetornid, ühised väravad ja piirded, katlaruumid, laste- ja spordiväljakud, jäätmekogumisalad, tulekustutusrajatised jms. Teisisõnu, ühisvara on vara (sh maa), mille eesmärk on katta aiandusühistu territooriumil sellise ühingu liikmete läbisõidu-, reisi-, vee- ja kanalisatsiooni-, elektri-, gaasivarustus-, soojusvarustus-, turva-, puhke- ja muude vajaduste rahuldamiseks.

Lisaks seltsingu liikmete sihtotstarbeliste sissemaksete arvelt soetatud (loodud) ühisvarale peab aiandusühistu pidama arvestust ühingu liikmete sisseastumis-, liikmelisuse, osaluse ja täiendavate sissemaksete kohta. Osavõtutasud tuleb tasuda korralduskulud dokumentatsiooni koostamiseks, perioodiliselt tasutud liikmemaksud - seltsingu töötajatele töötasu ja muude jooksvate kulude maksmiseks tehakse täiendavaid sissemakseid kinnitatud tegevuste elluviimisel tekkinud kahjude katteks. üldkoosolek aiandusühistu liikmed (seaduse nr 66-FZ artikkel 1).

Nagu teate, kehtib 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" (edaspidi seadus nr 402-FZ) artikli 6 kohaselt raamatupidamisarvestuse säilitamise kohustus kõikidele organisatsioonidele, mis asuvad. Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas aiandusühistud.

Kui aiandusühing vastab seaduse nr 402-FZ artikli 6 lõikes 4 kehtestatud tingimusele, on tal õigus kasutada lihtsustatud arvestusmeetodit, sealhulgas lihtsustatud raamatupidamise (finants)aruandeid.

Kuidas peaksid raamatupidamisarvestuses kajastuma kõikvõimalikud aiandusühistu liikmete panused? Pöördugem organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani poole, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n „Finantsarvestuse kontoplaani kinnitamise kohta ja organisatsioonide majandustegevus ning selle rakendamise juhend” (edaspidi kontoplaan).

Teha kokkuvõte info tegevuste elluviimiseks mõeldud vahendite liikumisest ettenähtud otstarve, teistelt isikutelt laekunud rahalised vahendid eraldatakse kontoplaanis konto 86 “Sihtfinantseerimine”. Teatud tegevuste finantseerimiseks laekuvad sihtotstarbelised vahendid kajastuvad konto 86 „Sihtfinantseerimine“ krediidis vastavuses kontoga 76 „Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega“.

Kontoplaan määrab, et konto 86 „Sihtfinantseerimine“ analüütilist arvestust tuleks läbi viia vastavalt sihtotstarbeliste vahendite otstarbele ja laekumise allikatele. Teisisõnu tuleks avada alamkontod kontole 86 “Sihtfinantseerimine”, näiteks:

86-1 "Sisenemistasud";

86-2 "Liikmemaksud";

86-3 "Sihtotstarbelised sissemaksed";

86-4 "Täiendavad sissemaksed";

86-5 "Muud tulud".

Igal avatud allkontol on vaja pidada arvestust iga aiandusühistu liikme kohta saadud rahaliste vahendite üle.

Määratakse kindlaks seltsingu liikmete regulaarsete laekumiste kord asutamisdokumendid. Seltsingu liikmete sissemaksete võlg kajastub seltsingu põhikirja alusel konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebetis ning konto 86 “Sihtfinantseerimine” kreedit, ühingu põhikirja alusel. aiandusühistu liikmete üldkoosolek, juhatuse otsused, protokollitud. Raha laekumisel tehakse kanne kontode 50 “Sularaha”, 51 “Arvelduskontod” ja konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebetile (vastavatel alamkontodel).

Sihtfinantseerimise kasutamine kajastub konto 86 "Sihtfinantseerimine" deebetis vastavuses kontodega 20 "Põhitoodang" või 26 "Üldkulud" - kui sihtfinantseerimise vahendid suunatakse mittetulundusühingu ülalpidamiseks.

Avalikud maad antakse aiandusühingule as juriidilise isiku omandisse, millest järeldub, et kulu maatükid, mis on seltsingu kui juriidilise isiku omand, peavad kajastuma selle bilansis.

Maatükke tuleks käsitleda põhivarana. Peamine dokument, mida tuleks põhivara kohta teabe kogumisel järgida, on raamatupidamiseeskiri “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega nr 26n “Põhivara raamatupidamise kohta”. raamatupidamiseeskirja “Põhivara raamatupidamine” fondide "PBU 6/01" (edaspidi PBU 6/01) kinnitamine. Käesoleva raamatupidamisstandardi reeglite rakendamisel võetakse arvesse Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. oktoobri 2003. aasta korraldusega nr 91n "Põhivara arvestuse juhendi kinnitamise kohta" kinnitatud juhendeid.

Maatükkide arvestuse oluliseks tunnuseks on asjaolu, et neid ei amortiseerita, mis tuleneb PBU 6/01 punktist 17, mille kohaselt põhivara ei kuulu amortisatsiooni alla. tarbijaomadused mis aja jooksul ei muutu, eriti maatükid. Muidu pole maatükkide arvestusel eritunnuseid ja see toimub üldises korras.

Aiandusühing võib soetada või luua muud põhivara, mis tuleb samuti kajastada kontol 01 “Põhivara”. Kuid muu põhivara osas tuleb meeles pidada, et vastavalt PBU 6/01 lõikele 17 ei arvestata mittetulundusühingute põhivaralt amortisatsiooni. Nende alusel koostatakse bilansivälisele kontole informatsioon lineaarselt arvestatud amortisatsioonisummade kohta. Lineaarmeetodil määratakse aastane amortisatsioonisumma põhivaraobjekti algmaksumuse või jooksva (asendus)maksumuse (ümberhindluse korral) ja selle objekti kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormi alusel.

Tuleb märkida, et aiandusühingul on seaduse nr 66-FZ artikli 6 lõike 1 kohaselt õigus teostada äritegevust, mis on kooskõlas eesmärkidega, milleks see loodi.

Kui aiandusühing hakkab tegelema ettevõtlusega, peaks ta pidama eraldi arvestust põhikirjalise ja ettevõtlusega seotud tulude ja kulude kohta. Varem kontol 26 "Üldised ettevõtluskulud" kajastatud aiandusühistu ülalpidamise kulud (üldettevõtluskulud) tuleks aruandeperioodi lõpu seisuga jaotada proportsionaalselt tehtud tegevusest saadud tuluga ja kajastada deebetina. konto 91 "Muud tulud ja kulud" äritegevusega seotud osas ning konto 86 "Sihtfinantseerimine" deebetis aiandusühistu põhikirjalise tegevusega seotud osas.

Vaatleme edasi mõningaid aiandusühingute maksustamise küsimusi ja alustame maamaksuga. Reeglina pakub aiandusühistutele huvi see, kes on avalike maade puhul maamaksu maksjaks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artiklile 388 on maamaksu maksjad organisatsioonid ja üksikisikud, kellele kuuluvad maatükid, mis on artikli 389 kohaselt maksustamise objektiks tunnistatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse päriliku omandiõiguse kohta.

Seega on maamaksu määramise aluseks dokument, mis kinnitab maatüki omandiõigust, alalist (alalist) kasutusõigust või eluaegset pärilikku omandiõigust.

Kordame veel kord, et vastavalt seaduse nr 66-FZ artikli 14 lõikele 4 antakse avaliku varaga seotud maatükid aiandusühingule kui juriidilisele isikule omandisse.

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 11. märtsi 2009. aasta kirjas nr 03-05-05-02/11 esitatud andmetel on avaliku omandisse kuuluvate maatükkide puhul maamaksu maksjaks vastav aiandus. mittetulundusühing.

Samas, nagu kirjas märgitud, võib aiandusühistu juhatus teha otsuse, millega nähakse ette maamaksu hüvitamine avalike maade osas sellise ühingu liikmete sissemaksete näol.

Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 2. mai 2012. aasta kirjas nr BS-4-11/7315 märgiti ka, et kui aiandusühistule kui juriidilisele isikule antakse ühis- ja kaasomandisse avalik-õiguslikud maatükid, esitatakse tõend nende kruntide kollektiiv- ja kaasomand on välja antud seltsinguga ja vastavalt aastal esitatud andmetele maksuhaldurid Rosreestri territoriaalsed asutused, selliste kruntide omanik on aiandusühing, siis tunnustatakse seda seltsingut avalike maatükkide puhul maksumaksjana.

Aiandusühistu liikmetel ei ole üldkasutatavaid maid omandiõigusel, alalise (alalise) kasutusõiguse, eluaegse päritava omandiõiguse õigust ning vastavalt sellele ei saa nad olla nende avalike maade maamaksu maksjad.

Kirjas märgitakse ka, et Vene Föderatsiooni föderaalne maksuamet mõistab aiandusühistu juhatuse muret maamaksu tasumise vajaduse pärast, sealhulgas "mahajäetud" ja erastamata maade eest, ning teatab sellega seoses, et omanikuta on asi, millel ei ole omanikku või mille omanik on teadmata või, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti, omandiõigusest, millest omanik on loobunud (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 225 punkt 1). Sama artikli lõike 3 kohaselt võtab omanikuta kinnisasjad registreerimiseks vastu läbiviija riiklik registreerimineõigused Kinnisvara, vastavalt kohaliku omavalitsuse avaldusele, kelle territooriumil nad asuvad. Pärast aasta möödumist omanikuta kinnisasja registreerimise kuupäevast valitsema volitatud asutuse poolt vallavara, võib pöörduda kohtusse nõudega tunnistada selle asja munitsipaalomandiõigus. Eeltoodut arvestades tuleks “mahajäetud” maatükkidega seotud küsimuse lahendamiseks pöörduda kohaliku omavalitsuse asutuste poole.

Aianduspartnerlustest rääkides ei saa mööda vaadata ka veevarustuse teemast. Kas aianduslikule mittetulundusühingule kehtib veemaks?

Tuletagem meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 333.8 on veemaksu maksjad organisatsioonid ja üksikisikud, kes tegelevad vee eri- ja (või) erikasutusega vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja mida tunnustatakse objektina. maksustamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 333.9.

Veekasutusliikide ja -otstarvete loetelu, mida veemaksuga ei maksustata, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 333.9 lõikes 2. Eelkõige ei tunnustata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku käesoleva artikli lõike 2 punkti 13 kohaselt objektina veevõttu veekogudest aiandus-, aia-, suvila- ja isiklike maatükkide niisutamiseks. maksustamise kohta. abifarmid kodanikele kuuluvate kariloomade ja kodulindude jootmiseks ja teenindamiseks.

Seega ei ole aianduslikul mittetulundusühingul, kes võtab veekogudest vett Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 333.9 punkti 2 alapunktis 13 loetletud eesmärkidel, aiandusühingul objekti. veemaksu maksustamisest.

Veekogudest vee väljavõtmisel eesmärgil, mida ei ole loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 333.9 lõikes 2, maksavad aiandusettevõtted mittetulundusühingud veemaksu üldiselt kehtestatud viisil.

Üldist maksustamissüsteemi rakendavad organisatsioonid on ettevõtte tulumaksu maksumaksjad, mille arvutamist ja maksmist reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk. Tulumaksuga maksustatakse ka aianduslikke mittetulundusühinguid. Märkigem, et aiandusühistute jaoks ei ole kasumi maksustamisel eritunnuseid kehtestatud, need juhinduvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 määratletud üldnormidest.

Paljud aianduspartnerlused kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi, juhindudes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükist 26.2. Kas neil on õigus seda maksusüsteemi rakendada? Sellele küsimusele vastamiseks pöördugem Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 16. oktoobri 2007 kirjaga nr 03-11-04/2/258, milles märgitakse, et lähtudes Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi peatükis 26.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mittetulundusühingutel, sealhulgas aiandus- ja mittetulundusühingutel, on õigus kohaldada seda erimaksurežiimi, järgides Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 sätestatud piiranguid.

Samal ajal läheb kogu organisatsioon tervikuna üle kogu saadava tulu suhtes lihtsustatud maksusüsteemi (edaspidi lihtsustatud maksustamissüsteem) rakendamisele. Maksumaksjad - lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud MTÜd võtavad maksubaasi määramisel arvesse nii mitteärilise iseloomuga funktsioonide täitmisega seotud tulu kui ka ettevõtlusest saadud tulu. .

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõikele 1, kui maksumaksja kohaldab lihtsustatud maksusüsteemi, siis müügitulu ja mittetegevusest saadav tulu, mis määratakse kindlaks 25. peatüki "Organisatsiooni tulumaks" artiklite 249 ja 250 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid. Tuluna ei võeta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud tulu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõikele 2 ei võeta maksubaasi määramisel arvesse sihtotstarbelisi tulusid (välja arvatud sihtotstarbelised tulud aktsiisikaupade kujul). Nende hulka kuuluvad riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste otsuste ning riigieelarveväliste vahendite juhtorganite otsuste alusel tasuta saadavad sihtotstarbelised tulud MTÜ-de ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks, samuti riigieelarveväliste vahendite sihtotstarbelised tulud. sihtotstarbelised tulud teistelt organisatsioonidelt ja (või) üksikisikutelt ning kasutasid kindlaksmääratud saajaid sihtotstarbeliselt. Samas on maksumaksjad, kes on nende sihtotstarbeliste tulude saajad, kohustatud pidama eraldi arvestust sihtotstarbeliste tulude raames saadud (tetud) tulude (kulude) kohta.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 2 esimesele lõigule hõlmavad sihtotstarbelised tulud mittetulundusühingute ülalpidamiseks ja nende põhikirjalise tegevuse läbiviimiseks sissemakseid, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. mittetulundusühingud, asutajate (osalejate, liikmete) panused, Vene Föderatsiooni tsiviilseaduste kohaselt sellistena tunnustatud annetused, tulu mittetulundusühingute poolt tasuta saadud töö (teenuste) kujul, mis on tehtud (teenitud) asjakohaste lepingute alusel, samuti mahaarvamisi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 324 kehtestatud korras ühisvara remondi ja kapitaalremondi eest, mis tehakse omanike seltsinguelamutele, elamukooperatiiv, aiandus-, aiandus-, garaaži-ehitus-, elamu-ehituskooperatiiv või muu spetsialiseerunud tarbijaühistu nende liikmete poolt.

Seega ei kuulu aiandusühingule liikmemaksuna laekunud summad lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel maksubaasi arvestamisele, kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad nende vahendite kasutamist mittetulundusühingu ülalpidamiseks. põhikirjajärgse tegevuse korraldamine ja (või) läbiviimine.

Sarnast seisukohta väljendati ka Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13. jaanuari 2014 kirjas nr 03-11-11/264.

Tuleb märkida, et seaduse nr 66-FZ artikkel 8 annab kodanikele õiguse aeda individuaalselt. Kodanikel, kes tegelevad sel viisil aiandusühistu territooriumil aiandusega, on õigus kasutada tasu eest infrastruktuurirajatisi ja muud ühingu ühisvara vastavalt ühinguga sõlmitud lepingute tingimustele. kirjutamine aiandusühistu liikmete üldkoosoleku määratud viisil. Individuaalselt aiatööd tegevate kodanike tasu suurus, kui nad panustavad ühisvara soetamiseks (loomiseks), ei tohi ületada aiandusühingu liikmetele vara kasutamise eest makstavat tasu.

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28.04.2010 kirjas nr 03-11-11/122 märgitakse, et oma juriidilise sisu poolest on sellised lepingud rendilepingud. Mittetegevustulu hõlmab eelkõige tulu kinnisvara (sealhulgas maatükkide) rentimisest (allrendile), kui seda tulu ei ole maksumaksja kindlaks määranud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 249 sätestatud viisil.

Seega kuuluvad aiandusühistule riigivara kasutamise lepingu alusel saadud summad kodanikult, kes ei ole nimetatud ühingu liige, arvestamisele seoses lihtsustatud maksu kohaldamisega tasutud maksu maksustamisbaasi. süsteem.

Kirjas juhitakse tähelepanu ka asjaolule, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt maksustamata tulude loetelu on suletud. Ja seoses aiandusühistu sissetulekutega vormis rahaline hüvitis subbotnikutes mitteosalemise ja liikmemaksu hilinenud tasumisega seotud trahvide näol väidetakse, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 ei ole sellist tulu nimetatud, mistõttu need kuuluvad maksustamisele, makstakse seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega, kui mittetegevusest tulenev tulu.

SNT 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi aruanne tuleb samuti õigeaegselt esitada, nagu ka teiste lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevate ettevõtete puhul. Kõik dokumendid tuleb esitada õigeaegselt, et SNT-le ei kohaldataks karistusi, mille arvutamise kord on sätestatud maksuseadustikus. Kuna järgmisest aastast muutuvad osad tähtajad ja esitamise vormid, tasub tähelepanu pöörata maamaksu tasumisele, mille kord muutub samuti. Kõik valitsuse 2018. aastaks kavandatavad uuendused peaksid optimeerima riigi majandusolukorda. Aga kuna seda arvutatakse ainult teoreetiliselt, on muudatuste tulemustest raske rääkida enne nende jõustumist.

SNT USN-is

Vastavalt föderaalse maksuteenistuse poolt lihtsustatud maksustamissüsteemis tegutsevatele SNT-dele heaks kiidetud nõuetele esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksudeklaratsioon igal aastal kolmekümne esimeseks märtsiks. Esitamise vorm ja kord kattuvad nõuetega teistele erinevatel erirežiimidel tegutsevatele ettevõtetele. Finantsaruanded täidetakse ja esitatakse üldiselt.

SNT-l on õigus lihtsustatud süsteemile, kui tema kogutulu ei ületa kolme miljonit rubla aastas. Vastasel juhul peab aianduslik mittetulundusühing toimima ühise maksustamissüsteemi alusel.

Kindlustusaruanne esitatakse vormil RSV-1. Selle kohaletoimetamine on võimalik kahel viisil:

paber, mis esitatakse hiljemalt aruandekuule järgneva kuu viieteistkümnendaks kuupäevaks;

elektrooniline, mis tuleb esitada enne aruandepäevale järgnevat kahekümnendat päeva.

Vorm 4-FSS, mille esitamine on kohustuslik, esitatakse iga aruandeperioodile järgneva kuu kahekümnendaks kuupäevaks. Tuleb märkida, et see vorm sai ka mitmeid muudatusi.

Muudatused lihtsustatud maksusüsteemi ja maamaksu kindlustusaruandluses

Kuna 2018. aastal ei muutu mitte ainult aruandevormid, vaid ka kindlustusmaksete arv, peaks SNT pöörama tähelepanu mitmele olulisele uuendusele:

1. Kõik kindlustusmaksed asendatakse ühtse sotsiaalkindlustustasuga, mille vorm kinnitatakse hiljem.

2. Seetõttu võivad muud aruandlusvormid muutuda. Praegu on olemas RSV-1 ja 4-FSS. Viimane vorm kaotati selle aasta suvel. Aruandlus selle kohta esitatakse arvestades olulisi dokumendi struktuuri mõjutavaid muudatusi.

3. Kuna hiljemalt selle aasta esimeseks detsembriks luuakse uus ühtne BCC, loetakse kõik teised kehtetuks.

Neid muudatusi arvesse võttes esitab aiandusühing vastavad aruanded. Kindlustusmaksete aruandluskohustus kehtib igal erirežiimil tegutseval ettevõttel.

Alates selle aasta kevadest on selgunud, et maamaksu tasumise kord on muutunud. Kui varem tehti makseid möödunud aasta alusel, siis nüüd on maksumaksed ettemaksuna ja ettemaksuna.