Tegutsedes teostab organisatsioon paralleelselt tarne-, tootmis- ja müügitegevust. Vastavalt nende funktsioonide täitmisele toimub käibekapitali ringlus. Varudesse, pooleliolevatesse toodangusse, valmis, kuid müümata toodetesse ja debitoorsetesse võlgnevustesse investeeritud rahalised vahendid on seotud(kaotada likviidsust), samas kui arvelduskontol olevaid vahendeid võib pidada tasuta(likviidne) käibekapital. Käibekapitali haldamiseks kõigil ringluse etappidel kasutatakse spetsiaalset meetodit - normeerimismeetodit.

Ratings- see on majanduslikult usaldusväärsete varude standardite ja ettevõtte normaalseks toimimiseks vajalike käibekapitali elementide standardite kehtestamine.

Tõsiasi on see, et käibekapitali osas ei saa keskenduda saadud tulemuste võrdlemisele ainult aruandeperioodi tegelike väärtustega või eelneval aruandeperioodil saadud vastavatest andmetest tulenevate kõrvalekallete hindamisele. . Tehniliste, tehnilis-majanduslike ja majanduslike normide ja standardite alusel arvutatud käibekapitali suuruse jaoks on vaja majanduslikku põhjendust: materiaalsete ressursside kulunormidega valmistoodangu ühiku tootmiseks, tootmiseks. normid, töötajate arvu normid, tootmisruumide kasutamise normid ja standardid jne.

Käibekapitali normeerimisega selgitatakse välja majandusüksuste koguvajadus käibekapitali järele. Materiaalsete varade varude korrektsel arvutamisel on suur majanduslik tähtsus, kuna normaalse (pideva) tootmisprotsessi ja ettevõtte stabiilse finantsseisundi tagamiseks kehtestatakse pidevalt nõutav minimaalne vahendite hulk. Sellise väärtuse arvutamine on vajalik, kuna vaba raha puudumine raskendab organisatsiooni finantssuutlikkust oma kohustuste tagasimaksmisel ning ülemäärane vaba raha hulk võib samuti vähendada rahaliste ressursside kasutamise tõhusust. Seetõttu on vaja säilitada teatud suhe (tasakaal) vabade ja seotud vahendite vahel, mis saavutatakse käibekapitali normeerimisega.

Käibekapital on jagatud kaheks eraldi rühmad: normaliseeritud ja mittestandardiseeritud käibekapital. Selleks moodustatakse jooksva planeerimisperioodi organisatsioon enda jaoks reguleeriv raamistik käibekapitali kohta.

Peamine ülesanne käibekapitali normeerimine on käibekapitali üksikute elementide majanduslikult põhjendatud reservistandardite väljatöötamine ja kehtestamine, tagades katkematu tootmis- ja müügiprotsessi nende miinimumsuuruses. Sellised käibekapitali elemendid võivad olla tooraine, materjalide, kütuse, pooltoodete, lõpetamata toodangu varud, laos olevad valmistooted, aga ka tarbijale tarnitud kaubad. Kõik need käibekapitali elemendid on standarditud ja nende jaoks kehtestatakse planeerimisperioodil varude standardid suhtelistes väärtustes (päevad, protsendid) ja rahaliselt.

Essents normeerimine on kasutada teatud standarditele, see tähendab teatud standardi (normi) järgi arvutatud näitajaid. Normid kehtestatakse materjalide kulu, aja jms etteantud väärtuste alusel, mis arvutatakse omakorda eelmiste aastate andmete või tehniliste normide ja insenertehniliste arvutuste alusel (kui see on teada, et need ei põhjustanud efektiivsuse langust). Samas on normid ja standardid lähteandmed kogu planeeritavate näitajate süsteemi väljatöötamiseks.

Norm- see on tootmisvahendite ja tööjõu absoluuttarbimise maksimaalne lubatud kavandatud väärtus tootmisühiku kohta või teatud töömahu tegemiseks (näiteks metalli tarbimise määr näitab, mitu kilogrammi metalli tuleks kulutada 1 toode). Teadusmajandusliku sisu seisukohalt on tegemist numbrilise väärtusega mõõdikuga, mida kasutatakse õppimiseks ja äripraktikas rakendamiseks ehk võimaldab mõjutada juhtimisobjekti. Varude normidega on tihedalt seotud normid nagu ajanormid, tootmisnormid, materjaliressursi kulunormid jne.

Käibekapitali norm- see on suhteline väärtus, mis vastab varude minimaalsele majanduslikult põhjendatud varude mahule, mis määratakse reeglina päevades ja näitab perioodi kestust.

Näiteks kui laoseisu määr on 24 päeva, siis peaks laoseisu olema täpselt nii palju, et 24 päeva tootmist toetada. Käibekapitali normid sõltuvad materjalide tarbimise normidest tootmises, varuosade ja tööriistade kulumiskindluse normidest, tootmistsükli kestusest, tarne- ja müügitingimustest, ajast, mil teatud materjalid omandavad teatud tarbimiseks vajalikud omadused. ja muud tegurid.

Standard- see on kavandatud näitaja, mis iseloomustab tooraine, materjalide, kütuse, energia, tööjõukulu tarbimismäärade komponente elementide kaupa ja nende kasutamise efektiivsust (näiteks palgakulu 1 valmistoote rubla kohta tooted, toote äravedu 1 m 2 pinnalt, planeeritud metalli kasutusmäär) .

Käibekapitali suhe- see on ettevõtte tootmis- ja majandustegevuse tagamiseks minimaalne nõutav rahasumma. Standardite määramisel on arvestatud rahavajadust nii põhitegevuseks kui ka iseseisvas bilansis mitteolevate abi-, abi- ja muude üksuste kapitaalremondiks.

Seega peaks iga organisatsioon välja töötama standardi metoodiliste dokumentide pakett määrata kindlaks sellised normid ja standardid standardiseeritud näitajatele. Samal ajal on käibekapitali standardite süsteem ettevõtte standardnäitajate süsteemi kõige olulisem komponent, kuna tõhusaks toimimiseks on oluline teada:

• millisel tootmis- ja müügireservide tasemel on tagatud katkematu tootmis-, tarne- ja müügiprotsess;
• kui palju rahalisi vahendeid suunatakse nende ülalpidamiseks;
• milline on optimaalne sularaha kogus sularahas?

Põhiprintsiibid standardimine (normide ja standardite kujundamine) on:

• progressiivsus - töö, tootmise, juhtimise, kogemuste, uue tehnoloogia teadusliku korralduse saavutuste peegeldus normides ja standardites;
• kehtivus - tehnilistel arvutustel ja tootmisanalüüsil põhinevate standardite väljatöötamine;
• kõikehõlmavus – hõlmatud on kõik standardid ja standardid nende omavahelises seoses;
• paindlikkus ja dünaamilisus – reguleeriva raamistiku süstemaatiline ajakohastamine;
• võrreldavus – regulatiivse raamistiku ühtlustamise tagamine erinevatel juhtimis- ja tootmistasanditel.

Varude määra ja antud varude tarbimise alusel määratakse iga käibekapitali tüübi jaoks standardsete varude loomiseks vajalik käibekapital (erastandardite määramiseks).

Erastandardid hõlmavad käibekapitali standardeid tootmisvarudes: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, komponendid, kütus, mahutid, lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted; edasilükkunud kuludena; valmistooted.

Käibekapitali elemendi standard arvutatakse valemi abil

Kus N el – elemendi omakäibekapitali standard;

Umbes el – selle elemendi rahaliste vahendite (kulu) käive perioodil, t;

T - perioodi kestus, päevad;

N el – selle elemendi käibekapitali norm, päevad.

Organisatsiooni kaupa on soovitav kehtestada:

1. kogu kindlaksmääratud materiaalsete ressursside hulga tööstustarnete tarnimise normid ja usaldusväärsuse tase;
2. käibekapitali (sh saadaolevad arved ja raha) normid ja standardid ning turvalisuse usaldusväärsuse tase;
3. käibekapitali investeeritud laenatud vahendite osakaal.

Under usaldusväärsus mõistetakse kohaletoimetamise tõenäosust, mis mõjutab suhtelist päevade arvu aastas, mille jooksul organisatsioon varustatakse käibekapitali ja käibevahenditega. Mida madalam on usaldusväärsuse tase, seda madalam on kehtestatud normi väärtus. Põhiidee pole mitte ainult standardite kehtestamine, vaid ka hindamine riskiaste(mitmest päevast piisab antud normitasemel).

Riskiaste on otseselt seotud valitud tarnekindluse tasemega – mida kõrgem on usaldusväärsus, seda madalam on riskiaste. Näiteks 100% usaldusväärsus tähendab 20 päeva reservi, 95% usaldusväärsus tähendab 22 päeva reservi jne.

Sel juhul võimaldab ratsionaalselt valitud risk oma käibekapitali puudumise tingimustes materiaalseid ja rahalisi ressursse palju tõhusamalt kasutada. Seega on normeerimise üheks eesmärgiks määrata päevabilansside võimalike kõikumiste vahemik aastaringselt, mille alusel kehtestatakse vajaliku laonormi väärtus.

Hetkel puudub selge arvamus konkreetsete meetodite kasutamise kohta käibekapitali normeerimisel. Normide ja standardite määramisel tehakse ettepanek kasutada erinevaid meetodeid: analüütilist, bilansilist, arvutuslikku ja statistilist jne. Meetodite mitmekesisus on tingitud käibekapitali suurust mõjutavate tegurite suurest hulgast ja nende tegurite arvestamise mudelite mitmekesisusest. Samuti on oluline soov lihtsustada standardväärtuste arvutamise korda.

Sissejuhatus

Igal tootmist ja majandustegevust alustaval ettevõttel peab olema teatud rahasumma. Nende rahaliste vahenditega ostab ettevõte turult või lepingute alusel teistelt ettevõtetelt toorainet, materjale, kütust, maksab elektriarveid, maksab oma töötajatele palka, kannab uute toodete väljatöötamise kulud, see kõik on üks olulisemaid juhtimise parameetrid, mis said nime "ettevõtte käibekapital".

Turutingimustes muutub käibekapital eriti oluliseks. Need kujutavad ju osa tootlikust kapitalist, mis kannab oma väärtuse vastloodud tootele tervikuna üle ja tagastab iga kapitaliringluse lõppedes ettevõtjale sularahas.

Seega on käibekapital ettevõtte kasumi määramisel oluline kriteerium.

Käibekapitali normeerimise meetodid.

Käibekapitali normeerimisel kasutatakse järgmisi peamisi meetodeid:

 Otsene loendamise meetod. See meetod seisneb selles, et esmalt määratakse iga elemendi käibekapitali ettemaksete summa, seejärel summeeritakse need, et määrata standardi kogusumma.

 Analüütiline meetod. Seda rakendatakse juhul, kui planeerimisperiood ei näe ette olulisi muudatusi ettevõtte tegevustingimustes võrreldes eelmisega. Sel juhul tehakse standardkäibekapitali arvutamine koondpõhiselt, võttes arvesse tootmismahu kasvutempo ja normaliseeritud käibekapitali suuruse suhet eelmisel perioodil.

 Koefitsiendi meetod. Sel juhul määratakse uus standard vana põhjal, tehes selles muudatusi, võttes arvesse tootmise, tarnimise, toodete (tööde, teenuste) müügi tingimusi ja arvutusi.

Praktikas on kõige sobivam kasutada otseloendamise meetodit. Selle meetodi eeliseks on selle töökindlus, mis võimaldab teha osa- ja koondstandardite kõige täpsemaid arvutusi. Erastandardid hõlmavad tootmisvarude käibekapitali standardeid: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, komponendid, kütus, mahutid, MBP, varuosad; lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted; edasilükkunud kuludes; valmistooted. Iga elemendi eripära määrab standardimise eripära.

Tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete käibekapitali standard määratakse järgmise valemiga:

N=R*D, Kus

N - tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete varude standardkäibekapital;

P - tooraine, materjalide ja ostetud pooltoodete keskmine päevane tarbimine;

D - laonorm päevades.

Tarbitud tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete vahemiku keskmine päevatarbimine arvutatakse nende vastava kvartali kulude summa jagamisel kvartali päevade arvuga.

Varunormi määramine on normeerimise töömahukam ja olulisem osa. Laonorm kehtestatakse iga materjaliliigi või -rühma jaoks. Kui kasutatakse mitut tüüpi toorainet ja tarvikuid, kehtestatakse standard põhitüüpidele, mis moodustavad vähemalt 70–80% kogumaksumusest.

Laonorm päevades teatud tüüpi toorainetele, materjalidele ja pooltoodetele kehtestatakse lähtuvalt transpordi-, ettevalmistus-, tehnoloogiliste, jooksvate lao- ja kindlustusvarude moodustamiseks kuluvast ajast.

 Transport varu on vajalik juhtudel, kui transiitveose liikumise aeg ületab selle tasumiseks dokumentide liikumise aja. Eelkõige tagatakse transpordivaru materjalide eest tasumisel ettemaksu alusel. Transpordivaru päevades on defineeritud kui vahe kaubaveo päevade arvu ja selle veose liikumis- ja dokumentide tasumise päevade arvu vahel.

 Ettevalmistav varu. Ette nähtud seoses tooraine vastuvõtmise, mahalaadimise ja ladustamise kuludega. See määratakse kindlaks kehtestatud standardite või tegeliku ajakulu alusel.

 Tehnoloogiline varu. Seda varu võetakse arvesse ainult nende tooraineliikide puhul, mille jaoks on tootmistehnoloogia kohaselt vajalik eelnev tootmise ettevalmistamine (kuivatamine, tooraine hoidmine, kuumutamine, settimine ja muud ettevalmistavad toimingud). Selle väärtus arvutatakse vastavalt kehtestatud tehnoloogilistele standarditele.

 Praegune laovaru. Tunnustatakse, et see tagab tootmisprotsessi järjepidevuse materjalide tarnimise vahel, mistõttu on see tööstuses ülioluline. Laovaru suurus sõltub tarnete sagedusest ja ühtsusest, samuti tooraine tootmisse laskmise sagedusest. Praeguse laovaru arvutamise aluseks on kahe kõrvuti asetseva teatud tüüpi tooraine tarne vahelise intervalli keskmine kestus. Tarnetevahelise intervalli kestus määratakse lepingute, tellimuste, graafikute või möödunud perioodi tegelike andmete alusel. Juhtudel, kui seda tüüpi tooraine pärineb mitmelt tarnijalt, eeldatakse hetke laovarude määraks 50% tarneintervallist. Ettevõtetes, kus tooraine pärineb ühelt tarnijalt ja kasutatavate materiaalsete varade liikide arv on piiratud, võib laonormi võtta 100% tarneintervallist.

 Ohutusvaru. See luuakse reservina, mis tagab katkematu tootmisprotsessi materjalide tarnelepingus sätestatud tingimuste rikkumise korral (partii mittetäielik vastuvõtmine, tarnetähtaegade rikkumine, saadud materjalide ebapiisav kvaliteet). Ohutusvaru kogust aktsepteeritakse reeglina kuni 50% ulatuses hetke laovarust. Veelgi enam võib see juhtuda, kui ettevõte asub tarnijatest ja transporditeedest kaugel, kui perioodiliselt tarbitakse ainulaadseid kvaliteetseid materjale.

Seega koosneb tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete koguvarumäär päevades üldjuhul viiest loetletud laost.

Abimaterjalide käibekapitali standard on kehtestatud kahte põhirühma:

 Esimesse rühma kuuluvad materjalid, mida tarbitakse regulaarselt ja suurtes kogustes. Standard arvutatakse samamoodi nagu tooraine ja põhimaterjalide puhul.

 Teise rühma kuuluvad tootmises harva ja väikestes kogustes kasutatavad abimaterjalid. Standard arvutatakse analüütiliste meetoditega, mis põhinevad eelmiste aastate andmetel.

Abimaterjalide käibekapitali üldine standard on mõlema rühma standardite summa.

Kütuse käibekapitali standard arvutatakse samamoodi nagu tooraine puhul. Gaaskütuse ja elektri normi ei arvutata. Kütusekulu arvutamisel võetakse arvesse kütusevajadust tootmiseks ja tootmisega mitteseotud vajadusteks. Tootmisvajaduse jaoks määratakse vajadus lähtuvalt tootmisprogrammist ja tarbimismääradest toodanguühiku kohta töökodade kaupa; mittetootmise puhul - tehtud töö mahu alusel.

Konteinerite käibekapitali norm määratakse sõltuvalt selle valmistamise ja ladustamise meetodist. Seetõttu ei ole eri tööstusharude konteinerite arvutusmeetodid ühesugused.

Ettevõtetes, mis kasutavad toodete pakendamiseks suuri mahuteid, määratakse käibekapitali määr samamoodi nagu tooraine puhul.

Meie oma toodangu mahutitele, mida kasutatakse valmistoodete pakendamiseks ja mis sisalduvad hulgimüügihinnas, määrab laokulu päevades selle konteineri laos viibimise aja alates valmistamise hetkest kuni selles olevate toodete pakkimiseni. Kui omatoodangu mahutite maksumus ei sisaldu valmistoodete hulgimüügihinnas, vaid sisaldub bruto- ja turustatavate toodete maksumuses, ei kehtestata selle jaoks standardit, kuna seda võetakse valmistoodete standardis arvesse. tooted.

Tarnijalt koos tooraine ja materjalidega saadud tagastatavate konteinerite puhul sõltub käibekapitali määr konteineri ühe pöörde keskmisest kestusest konteineri koos toorainega arve tasumise hetkest kuni arve tasumiseni. tagastatud konteineri eest tarnija poolt. Ladudes ja töökodades tooraine, materjalide, osade ja pooltoodete hoidmiseks mõeldud konteinerite maksumust konteinerite käibekapitali normi määramisel arvesse ei võeta, kuna see on osa põhivarast ehk IBPst.

Varuosade käibekapitali standard kehtestatakse igat tüüpi varuosade jaoks eraldi, lähtudes nende tarneajast ja remondiks kasutamise ajast. Standardi saab arvutada standardsete standardite alusel põhivara bilansilise väärtuse ühiku kohta, kasutades eelmiste aastate andmetel põhinevat analüütilist meetodit.

IBP standard arvutatakse eraldi tööriistade ja seadmete, väheväärtusliku varustuse, eririietuse ja -jalatsite, eritööriistade ja -seadmete kohta.

Esimese rühma jaoks määratakse standard otsearvutusmeetoditega, mis põhinevad vajalikul väheväärtuslike ja kulunud tööriistade komplektil ning nende maksumusel. Teise rühma jaoks kehtestatakse standard kontori-, majapidamis- ja tööstusseadmete jaoks eraldi. Kontori- ja kodutehnika standard määratakse kohtade arvu ja seadmekomplekti maksumuse alusel ühe koha kohta. Tootmisvarude jaoks – lähtudes selle laoseisu komplekti vajadusest ja selle maksumusest.

Tööriiete ja jalatsite käibekapitali standard määratakse neile tuginevate töötajate arvu ja ühe komplekti maksumuse alusel. Selle käibekapitali grupi standard laos määratakse ühe päeva tarbimise korrutamisel laonormiga päevades, sealhulgas transpordi-, jooksev- ja ohutusvarud.

Eriseadmete ja -seadmete standard määratakse nende nõutava komplekti, maksumuse ja kasutusea alusel.

Ettevõtetes, kus väikeettevõtete osakaal käibekapitali struktuuris on väike, arvutatakse standard keskmiste tegelike varude ja tootmiskulude suhte alusel.

Käibekapitali standard pooleliolevate tööde jaoks peab tagama rütmilise tootmisprotsessi ja valmistoodete ühtse tarnimise lattu. Standard väljendab alanud, kuid lõpetamata ja tootmisprotsessi erinevates etappides olevate toodete tootmiskulusid. Standardimise tulemusena tuleb välja arvutada minimaalse reservi väärtus, mis on piisav normaalseks tootmistegevuseks.

Lõpetamata toodanguks eraldatud käibekapitali suurus ei ole ettevõtetes ja tööstusharudes ühesugune. Erinevuste peamised põhjused on organisatsioonide omadused, tootmismaht ja toodete struktuur.

Lõpetamata toodangu käibekapitali normeerimine toimub iga osakonna kaupa eraldi tootegruppide või -liikide kaupa. Kui tootevalik on mitmekesine, arvutatakse standard põhitoodete põhjal, mis moodustavad 70-80% selle kogumassist.

Lõpetamata toodangu käibekapitali standard määratakse järgmise valemiga:

N=P*T*K, Kus

P - ühepäevased tootmiskulud;

T on tootmistsükli kestus päevades;

K on kulude kasvu koefitsient.

Ühepäevakulud määratakse vastava kvartali bruto(kauba)toodangu tootmise kulude jagamisel 90-ga.

Tootmistsükli kestuse ja kulu suurenemise teguri korrutis kajastab laonormi päevades kirjel “Poololevad tööd”.

Tootmistsükli kestus kajastab aega, mil toode on pooleli alates esimesest tehnoloogilisest operatsioonist kuni toote täieliku valmistamise ja lattu üleandmiseni.

Tootmistsükkel sisaldab tehnoloogilist laoseisu (toote töötlemisaeg), transpordivaru (toote ühest töökohast teise ja lattu üleviimise aeg), töövaru (toote viibimisaeg töötlemistoimingute vahel) ja ohutusvaru ( mis tahes toimingu hilinemise korral). Standardi arvutamisel määratakse iga tooteliigi tootmistsükkel kalendripäevades, võttes arvesse ettevõtte vahetuste arvu päevas. Laia valikut tooteid tootvates ettevõtetes määratakse tootmistsükli kestus kaalutud keskmisena.

Kulude suurenemise koefitsient kajastab pooleliolevate tööde kulude suurenemise olemust tootmistsükli päevade lõikes.

Kõik tootmisprotsessi kulud jagunevad järgmisteks osadeks:

Ühekordsed kulud. Nende hulka kuuluvad tootmistsükli alguses tehtud kulud (tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete kulud).

Kasvavad kulud.Ülejäänud kulud loetakse tekkepõhiseks (põhivara kulum, elektrikulu, tööjõukulu jne). Kulude suurenemise koefitsient määratakse poolelioleva toote keskmise maksumuse ja tootmiskulude kogusumma suhtega. Ühtlase ja ebaühtlase kulude kasvuga tootmisel määratakse koefitsient erineval viisil.

Kui põhiosa kuludest siseneb tootmisse kohe tootmistsükli alguses (ühekordne) ja ülejäänud (kasvavad) kulud jagunevad suhteliselt ühtlaselt kogu tootmistsükli jooksul (masstootmises), määratakse koefitsient valemiga :

A+(0,5*B)

K = A+B, Kus

A - tootmistsükli alguses ühel hetkel tehtud kulud;

B - muud tootmiskuludes sisalduvad kulud.

Kui kulud kasvavad tootmistsükli päevade jooksul ebaühtlaselt, määratakse koefitsient valemiga:

(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* Cp * T )

K= S*T, Kus

Tootmistsükli esimese päeva ühekordsed kulud;

C2, C3,... - kulud tootmistsükli päevade kaupa;

T2, T3... - aeg ühekordsete toimingute tegemise hetkest kuni tootmistsükli lõpuni;

Ср - tootmistsükli jooksul ühtlaselt tekkinud kulud;

C on toote tootmismaksumus;

T on tootmistsükli kestus.

Ühtlaselt kasvavaid kulusid (Cp) võetakse toote keskmise maksumuse arvutamisel arvesse poole väiksemas summas, kuna need on kõikides tööetappides üheaegselt.

Standard artiklile “Tulevikukulud” arvutatakse järgmise valemiga:

H=Po+Pn-Rs, Kus

Rho - edasilükkunud kulude summa planeerimisperioodi alguses;

Pn - planeerimisperioodil tehtud kulutused vastavalt kalkulatsioonile;

Рс - planeerimisperioodi tootmismaksumuses sisalduvad kulud.

Ettevõttes toodetud valmistooted iseloomustavad käibekapitali üleminekut tootmissfäärist ringlusse. See on ringlusfondide ainus reguleeritud element.

Valmistoodete käibekapitali standard määratakse valemiga:

N=R*D, Kus

P - kommertstoodete ühepäevane tootmine tootmishinnaga;

D on laonorm päevades.

Aastase toodangu käibekapitali määr määratakse eraldi laos olevatele valmistoodetele ja väljasaadetavatele kaupadele, mille kohta vormistatakse arveldusdokumente.

Laos oleva valmistoodangu normi määrab toodete komplekteerimise ja vajalike mõõtudesse akumuleerimise aeg, toodete ladustamine laos kuni lähetamiseni, toodete pakendamine ja märgistamine, tarnimine väljumis- ja laadimisjaama.

Saadetud kauba, mille kohta ei ole pangale dokumente esitatud, normi määravad kehtestatud arvete ja maksedokumentide väljastamise, panka dokumentide esitamise tähtajad ning summade krediteerimise aeg ettevõtte kontodele.

Nii kehtestatakse iga reguleeritud käibekapitali elemendi jaoks erastandardid. Seejärel määratakse käibekapitali summaarne standard, mis kajastab ettevõtte kogu vajadust oma käibekapitali järele planeerimisperioodil, liites kokku erastandardid.

Järgmiseks on vaja võrrelda saadud kogustandardit eelmise perioodi kogustandardiga, et teha kindlaks, kuidas muutub ettevõtte vajadus oma käibekapitali järele planeerimisperioodil.

Standardite erinevus seisneb käibekapitali normi suurendamise või vähendamise summas, mis kajastub ettevõtte finantsplaanis.

Järeldus

Iga ettevõtte normaalseks toimimiseks on vajalik käibekapital, mis on raha, mida ettevõte kasutab käibekapitali ja käibevahendite soetamiseks.

0käibefondid, s.o. Materiaalseid ressursse kasutatakse erinevalt põhivarast ühes tootmistsüklis ning nende maksumus kantakse koheselt ja täielikult tootele.

Käibekapitali ratsionaalne ja säästlik kasutamine on ettevõtete esmane ülesanne, kuna materjalikulud moodustavad 3/4 tööstustoodete maksumusest. Toote materiaalse intensiivsuse (materiaalse ressursi kulu füüsilises ja väärtuselises arvestuses tooteühiku kohta) vähendamine saavutatakse mitmel viisil, mille hulgas on peamisteks uute seadmete, tehnoloogia kasutuselevõtt ning tootmis- ja tootmiskorralduse täiustamine. töö.

Kaasaegse üleminekuperioodi põhijooneks on käibekapitali puudus ettevõtete hulgas. Käibekapitali käibe kiirenemine, mida mõõdetakse käibekordaja ja ühe käibe kestusega päevades, saavutatakse erinevate meetmetega varude loomise, pooleliolevate tööde ja ringluse etapis.

Kasutatud kirjanduse loetelu

Efimova O. V. Organisatsiooni käibevara analüüs. // Raamatupidamine – 2000. - nr 10 – lk 47-53.

Paramonov A.V. Ettevõtluskapitali arvestus ja analüüs // Audit ja finantsanalüüs. – 2001 - nr 1 – lk 25 – 88.

Churilov S.V. Oma käibekapitali analüüs // Raamatupidamine. – 2000 - nr 11 – lk.76-78

Ettevõtlusökonoomika: Õpik/Toim. N.A. Safronova.-M.: Jurist, 2003. - 608 lk.

Organisatsioonide (ettevõtete) ökonoomika: õpik/toim. I.V. Sergejeva. – 3. väljaanne, muudetud. ja täiendav – M.: TK Welby, Kirjastus Prospekt, 2007. – 560 lk.

kaubeldav kaubeldav rahalised vahendid ettevõteteleKursusetööd >> Finantsteadused

... meetodid planeerimine läbiräägitav rajatised jagunevad normaliseeritud ja standardimata. 3.2. vajadus normeerimine läbiräägitav rahalised vahendid ettevõtetele Oluline tõhusaks kasutamiseks läbiräägitav rahalised vahendid ...

Standardiseeritud käibekapital- need on oma käibekapital, mis on kantud ringlevatesse tootmisvaradesse ja ringlusfondi üksikutesse elementidesse (tooraine, tarned, pooleliolev toodang, edasilükkunud kulud jne). Standardiseerimata käibekapital– saadetud kaubad, sularaha, saadaolevad arved.

Käibekapitalivajaduse planeerimise meetodid:

• - Analüütiline meetod(eksperimentaalne-statistiline) hõlmab käibekapitali agregeeritud arvutamist nende keskmiste tegelike saldode ulatuses.
• - Koefitsiendi meetod– põhineb uue standardi määramisel olemasoleva põhjal, võttes arvesse tootmismahu muutuste kohandusi.
• - Otsene loendamise meetod on kõige täpsem, aga ka kõige töömahukam. See põhineb käibekapitali üksikute elementide ja käibekapitali standardite teaduslikult põhjendatud varude standardite kindlaksmääramisel.

Käibekapitali standardite arvutamise meetodid.

Käibekapitali suhe– ettevõtte majandustegevuse tagamiseks vajalik minimaalne rahaliste vahendite maht. Käibekapitali üksikute elementide standardi arvutamise algoritm on järgmine: laonorm (päevades) * ühepäevane tarbimine või toodang antud käibekapitali elemendi kohta. Omakorda ühe päeva kulu arvutatakse kulude jagatuna perioodi päevade arvuga.

Käibekapitali normide arvutamiseks on teada kolm meetodit: analüütiline, otseloenduse meetod, koefitsiendi meetod.

Analüütiline, ehk eksperimentaal-statistiline standardimismeetod peegeldab tootmise, tarnimise ja müügi korraldamise väljakujunenud praktikat. Selle olemus seisneb selles, et olemasolevate laoartiklite analüüsimisel korrigeeritakse nende tegelikke laoseisu ning elimineeritakse üleliigsed ja mittevajalikud väärtused.

Otsene loendamise meetod näeb ette teaduslikult põhjendatud varude arvutamise käibekapitali iga elemendi kohta ettevõtete saavutatud organisatsioonilise ja tehnilise taseme tingimustes, võttes arvesse kõiki seadmete ja tehnoloogia arengus, tootmise korraldamises, varude transpordis toimuvaid muudatusi. esemed arvutuste valdkonnas.

Kell koefitsiendi arvutamine tehakse muudatusi eelmise perioodi vabas standardis kavandatud tootmismahu muutuseks ja kapitali käibe kiirendamiseks. Diferentseeritud koefitsientide kasutamine käibekapitali üksikute elementide jaoks on lubatud, kui standardeid ajakohastatakse perioodiliselt otsese loendamise teel.

Kaasaegsetes tingimustes on käibekapitali planeerimisel ja normeerimisel võtmeroll iga majandusüksuse stabiilse toimimise tagamisel. See tava on eksisteerinud üsna pikka aega nii Venemaal kui ka välismaal. Järgmisena käsitleme käibekapitali normeerimise olemust.

Probleemi asjakohasus

Valmistoodete müügimahtu, sellest saadavat kasumit ja tootmiskulusid peetakse lahutamatuteks üldistavateks näitajateks. Ainult neile keskendudes ei saa ettevõte oma üksikute allüksuste tööd täielikult hinnata. See on võimalik ainult saadud tulemuste võrdlemisel standardparameetritega. Viimaste olemasolu võimaldab tuvastada kõik olemasolevad varud ja näidata juhiseid nende edasiseks kasutamiseks. Ettevõtte käibekapitali normeerimine võimaldab kulude vähendamiseks ajada kompetentset finants- ja tootmispoliitikat.

Äriüksuse vajadused

Käibekapitali normeerimine on protsess, mille käigus tehakse kindlaks tootmissektorisse teatud perioodiks suunatud varade tegelik suurus. Majandusüksuse vajadused selgitatakse välja finantsplaani koostamise käigus.

See tähendab, et standardi suurus ei ole konstantne väärtus. Selle maht sõltub müügi- ja tarnetingimustest, toodetud toodete kogusest ja valikust ning kasutatavatest makseviisidest. Organisatsiooni käibekapital on rahaliselt normeeritud. Vajaduse väljaselgitamisel lähtutakse kaupade tootmise (tööde teostamise jms) kulukalkulatsioonist konkreetse perioodi kohta.

Protsessi olemus

Nõutavate näitajate määramisel võetakse arvesse standardiseeritud elementide tarbimist keskmiselt päevas. Tootmisvarude puhul tehakse selle arvestus vastavalt vastavale arvestuslikule tootmiskulude kirjele. Seega võetakse valmistoodete puhul aluseks kommertstoodete maksumus. Lõpetamata toodangu arvestus toimub bruto(kauba)toodangu alghinna alusel. Käibekapitali normeerimine toimub järgmiste elementide järgi:

1. Ostetud pooltooted.
2. Toored materjalid.
3. Abi- ja põhimaterjalid.
4. Aksessuaarid.
5. Tara.
6. Kütus.
7. Kantavad ja väheväärtuslikud esemed.
8. Varuosad.
9. Lõpetamata tootmine ja nii edasi.

Protsess hõlmab standardite ja normide arvutamist. Sel juhul määratakse koond- ja eranäitajad.

Nüanss

On üsna ilmne, et varude ja neisse investeeritud käibekapitali normeerimine tuleb siduda. Arvutamisel määratakse ühelt poolt teatud materiaalsete ressursside maht füüsilises mõttes, teiselt poolt nende kulude suurus (laenatud ja omavahenditest). Sellega seoses peavad ettevõtte käibekapitali ja selle reservide normeerimise meetodid olema ühesugused. Arvutamisel tuleb kasutada samu lähteandmeid. Samas tuleb arvestada käibekapitali ja varude normeerimise iseärasusi.

Etapid

Käibekapitali normeerimine hõlmab mitut etappi. Esimeses etapis määratakse iga ressursielemendi varude maht. Tavaliselt määratakse normid päevades. Need tähendavad perioodi kestust, mille tagab teatud tüüpi materiaalne ressurss.

Normi ​​saab määrata nii protsendina kui ka rahaliselt teatud põhinäitaja juurde. Vastavalt sellele ja arvestades ka materiaalsete varade tarbimist, määratakse iga objekti jaoks reservide moodustamiseks vajalik vara hulk.

Selle tulemusena saadakse erastandardid. Nende liitmisel määratakse koondnäitajad. Standardid esitatakse ettevõtte stabiilseks toimimiseks vajalike materiaalsete varade kavandatud laoseisu rahaliselt.

Arvutusmeetodid

Ettevõtlusüksused kasutavad käibekapitali normeerimiseks järgmisi peamisi meetodeid:

1. Otsene loendamine. Selle kasutamisel määratakse iga elemendi varade maht.
2. Koefitsiendi meetod. See hõlmab uue näitaja kehtestamist, muutes eelmise näitaja. See arvestab tootmismahu kasvu ja käibe kiirenemist.
3. Analüütiline tehnika. Sel juhul toimub käibekapitali normaliseerimine, kasutades tegelikke andmeid varade väärtuse kohta konkreetse perioodi kohta. Sel juhul jäetakse välja tarbetu ja üleliigne teave ning tehakse vajalikud muudatused.
4. Majanduslikud ja matemaatilised meetodid käibekapitali normeerimiseks.

Valemid

Käibekapitali normeerimine toimub järgmiste võrrandite abil.

Materjalide, toorainete, ostetud pooltoodete obs-ide maht.

Nm = cm x D, kus:

• keskmine ööpäevane vooluhulk – cm;
• laonorm (päevad) – D.

Obs-ide maht poolelioleva töö tagamiseks. See arvutatakse reeglina kogutoodangu ühepäevakulude näitaja järgi.

Nnzp = (Sv x Kn x Tts)/D, kus:

• kogutoodangu kulud (rublades) – St;
• planeerimisperioodi kestus (päevades) – D;
• kulu suurenemise koefitsient – ​​Kn;
• tootmistsükli kestus (päevades) – Tc.

TC arvutatakse vastavalt toodete ja laadimisseadmete tootmiseks tunnustatud tehnoloogiale. Kn ettevõtetes, kus kulud tehakse ühtlaselt, saadakse ühekordsete materjalikulude ja poole muude kulude jagamisel tootmiskulude kogusummaga.

Kn = (Sm + 0,5 x Sn)/(Sm + Sn), kus:

Täpsemad andmed

Pakutud võimaluste uudsus seisneb selles, et äriüksustele pakutakse mitte ainult materiaalse, vaid ka immateriaalse vara normeerimist ja haldamist. Viimane ei olnud varem reguleeritud.

Praegu peab finantsosakonna töötajal või tippjuhil olema info kogu käibekapitali struktuuri, sh immateriaalse kohta. Viimaste hulka kuuluvad eelkõige kapital pangakontodel, sularaha, saadaolevad arved jne. Näiteks peab kontol olev rahasumma vastama ettevõtte juhi kehtestatud standardile.

Tõenäoliselt ei saa Obsi puudumise korral kapitali suurus olla suurem kui teatud piir, vaid ainult sellega võrdne või sellest väiksem. Viimasel juhul ei ole tagatud ettevõtte stabiilne toimimine. Rahapuudus ei võimalda õigeaegselt tasuda ressursside tarnete eest, mis omakorda on vajalikud katkematu tootmisprotsessi tagamiseks.

Kapitalipuudus toob kaasa viivitusi maksude tasumisel, töötajate palkadel jne. Sellises olukorras peab ettevõte rakendama erakorralisi meetmeid. Näiteks tegi tarneteenistuse töötaja vea ja osteti üleliigseid varusid, jäeti müümata tarbetuid ressursse, seadmete rikke tõttu vähenes toodete tootmismaht, müügiosakond vähendas müüki jne. Olles välja selgitanud põhjused ja analüüsinud juhid peavad kiiresti tegutsema lahendusi, mis taastaksid raamatupidamises oleva kapitali.

Praktiline kasutamine

Hoolimata asjaolust, et käibekapitali normeerimise meetodid töötati välja rohkem kui 10 aastat tagasi, on need tänapäeval tänapäevastes turutingimustes üsna rakendatavad. Selle põhjuseks on järgmine. Tööstusvarude eristandardid arvutatakse standardi moodustavate tegurite alusel. Need iseloomustavad ressursside moodustamise tingimusi. Näiteks võetakse arvesse aeg, mis kulub saabuvate väärisesemete, kuiva saematerjali jms mahalaadimiseks. Lisaks võetakse arvesse tarnete ebaühtlust intervallide ja mahtude osas.

Need tegurid kehtisid ka varem, plaanimajanduse tingimustes. Samas tuleb arvestada, et tänu kaasaegse tehnoloogia kasutamisele kulub vähem aega ettevalmistustöödele, parandades olemasolevaid majanduslikke koostoimeid, korrigeeritakse ebaühtlast pakkumist jne.

Kõik need suundumused toovad kaasa varude ja neisse investeeritava käibekapitali normide vähenemise. Neid näitajaid kohandatakse kogu aeg vastavalt teatud muudatustele. Peale standardmoodustavate tegurite kasutamise pole parameetrite määramiseks muud võimalust.

Skeemide ühtlustamine

Nagu eelpool mainitud, toimub põhivarude ja reservide normeerimine sama süsteemi järgi. Skeemide ühtlustamise määrab ressursside liikumise eripära. Näiteks võib seda võrrelda basseini veega. See siseneb ühe toru kaudu ja lahkub vastavalt teisest. Kui sisse voolab rohkem kui välja, siis veetase tõuseb ja vastupidi.

Varud käituvad sarnaselt, ainult laekumise ja väljamineku protsesse nimetatakse iga kategooria puhul erinevalt. Näiteks varude saabumist iseloomustavad muutused tarnete intervallides ja mahus aastaringselt. Kulud kajastatakse töökojale ressursside vabanemise alusel.

Sarnane on olukord ka laoseisuga. Ainult need lähevad tarbijatele. Müügivarude osas iseloomustavad tulusid muutused valmistoodete lattu laekumise intervallide ja mahtude osas, tarbimist vastavad klientidele tarnimise näitajad. Seega on selge, et ainult terminoloogia on erinev. Sellega seoses on põhimõtteline võimalus normeerimismeetodite ühtlustamiseks.

Oluline punkt

Standardimise spetsiifilisus väljendub alles ettevalmistava elemendi loomisel. Näiteks tuleb arvestada ajaga, mis kulub saematerjali kuivatamiseks, torude kokkupressimiseks jne. Selle komponendi enda arvutamisega ei kaasne raskusi. See on defineeritud kui järjestikuste ettevalmistavate toimingute lõpuleviimiseks vajalike ajavahemike summa.

Arvutamine toimub deterministliku meetodi abil. See on tingitud asjaolust, et teavet aja kohta saab võtta kehtivatest tehnoloogilistest eeskirjadest.

Kindlustus ja jooksvad komponendid

Need määratakse vastavalt iga-aastastele muutustele tegurites, mis iseloomustavad laekumis- ja kuluprotsesse. Nende arvutamiseks kasutatakse tõenäosusteooria meetodeid. See võimaldab esiteks eemaldada lähteandmetest teabe, mis kajastab tootmis- ja tarneprotsesside rikkumisi. Teiseks saab võimalikuks võtta arvesse laoseisu moodustamise stohhastilisust või materiaalse ressursi kaubamärgi korrelatsioonitegurit. Kindlustus- ja jooksevkomponentide määramisel on vaja ainult andmeid reguleeritava elemendi liikumise kohta - laekumiste ja väljaminekute kohta aruandeaasta, kvartali jne jooksul mahu ja kuupäeva järgi.

Arvutatud näitajate sidumine turvalisuse usaldusväärsuse astmega

Iga materiaalse ressursi (tüüp või kaubamärk) jaoks määratakse rohkem kui üks laonorm. Kinnitatakse sõltuvus usaldusväärsuse indikaatorist. See võimaldab teil iga ressursimargi jaoks välja töötada piisava varude haldamise strateegia.

See omakorda võimaldab optimeerida materiaalseid varasid ja neisse investeeritud käibekapitali. Turvalisuse usaldusväärsus näitab suhtelist päevade arvu aastas, mille jooksul ettevõttel on teatud tüüpi ressursside varusid arvutatud piirides. Väärtusega 100% on ettevõttel need kõik 365 päeva aastas ja 99,7% puhul 364 päeva.

Riskinäitaja, et ettevõttel ei jätku üheks päevaks varusid, on 0,3%. Kui töökindlus on 99%, siis on ettevõttel kindlustus 361 päevaks. Sel juhul on riskitase 1%. Mida kõrgem on turvalisuse usaldusväärsus, seda suurem on normi väärtus ja vastupidi.

Igasugune tootmisprotsess ettevõttes on tööjõu ja tootmisvahendite, mida esindavad põhi- ja käibekapital, ühendamise tulemus. Käibekapital on tootmise võtmeelement, mis varustab seda vajalike rahaliste vahenditega ja tagab ettevõtte toimimise järjepidevuse.

Käibekapitali esindavad ringlevate tootmisvarade ja ringlusfondide loomiseks ettemakstud rahasummat.

Töötavad tootmisvarad– see osa tootmisvahendist, mis kord juba tootmisprotsessis osaleb, kannab kohe ja täielikult oma väärtuse üle toodetud toodetele ning tootmisprotsessi käigus muutub (tooraine) või kaotab (kütus) oma loodusliku materiaalse vormi. Nende hulka kuuluvad: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, komponendid, lõpetamata tooted, kütus, mahutid, tööriided, edasilükatud kulud jne.

Tsirkulatsioonifondid sisaldab toodete müügiprotsessi teenindavaid vahendeid (laos olevad valmistooted; klientidele tarnitud, kuid nende poolt veel tasumata kaubad; arveldusvahendid; raha ettevõtte kassas ja pangakontodel) Tasub märkida, et nad ei osale tootmisprotsessis, kuid on vajalikud tootmise ja ringluse ühtsuse tagamiseks.

Töötavate tootmisvarade ja ringlusfondide osakaal käibekapitali struktuuris sõltub ettevõtte tegevusalast, tootmistsükli kestusest, spetsialiseerumise ja koostöö tasemest ning muudest teguritest.

Ettevõtte käibekapital on pidevas liikumises ja tegutseb samaaegselt kahes sfääris: tootmissfääris ja ringlussfääris. Tootmistsükli jooksul läbivad nad kolm etappi vooluring:

• esimene aste(pakkumine) hõlmab rahaliste vahendite kulutamist ja tööjõukaupade pakkumist. Selles etapis toimub käibekapitali üleminek rahalisest vormist kaubavormile;
• peal teine ​​etapp(tootmis)käibekapital siseneb tootmisse, muutudes lõpuks valmistoodeteks;
• kolmas etapp(müük) tekib siis, kui valmistooteid müüakse tarbijatele. Käibekapital liigub tootmissfäärist ringlussfääri ja muudab taas vormi – kaubast rahaliseks.

Kõige eelneva põhjal jõuame järeldusele, et fondid teevad ühe käibe, siis kordub kõik uuesti: toodete müügist saadud raha kasutatakse uute tööobjektide ostmiseks jne.

Liikumise protsessis on käibekapital üheaegselt kõikides etappides ja kõikides vormides, mille tulemusena saavutatakse ettevõttes tootmisprotsessi järjepidevus ja rütm. Käibekapitali kestus ringluse igas etapis ei ole sama ja sõltub tooraine ja valmistoodete tehnoloogilistest omadustest, tootmistsükli kestusest, logistika ja toodete müügi iseärasustest. Näiteks põhjustab toorainega varustatuse hooajalisus teatud tööstusharudes (puu- ja köögiviljatööstus) käibekapitali viivitusi ringluse esimeses etapis; pika tootmistsükliga tööstusharudes (laevaehitus) viibib käibekapital ringluse teises etapis pooleliolevate tööde näol; toodete ebaühtlane müük põhjustab raha kogunemise ringluse kolmandas etapis.

Majandustöö praktikas käibekapitali koostise ja struktuuri uurimiseks liigitatakse käibekapital mitme kriteeriumi järgi.

Käibe valdkondade järgi (majandusliku sisu järgi) käibekapital jaguneb ringlevateks tootmisvaradeks (tootmissfäär) ja ringlusfondideks (ringlussfäär)

Käibekapitali üksikutel osadel on erinev otstarve ning neid saab tootmis- ja majandustegevuses erineval viisil kasutada, mistõttu need liigitatakse järgmistel elementidel.

Töövahendid:

• tootmisvarud - tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, kütus, mahutid, varuosad;
• lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted;
• Tulevased kulud. Tsirkulatsioonifondid:
• valmistooted ladudes;
• saadetud, kuid tasumata tooted;
• vahendid asulates;
• sularaha kassas ja kontodel.

Hind töö käib koosneb kulutoorme, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, energia, vee kulust, tootele ülekantud osa üldtoodangu kulust, samuti töötajatele kogunenud töötasust. Poolelioleva töö maht sõltub tootmistsükli kestusest ja partii suurusest.

Uute toodete väljatöötamise, ettevalmistus- ja muude kauakestvate tööde kulud ulatuvad Tulevased kulud ja kantakse edaspidi tootmiskuludesse. Nende vajalikkuse tingib töö, mis on seotud paljulubavate muudatuste rahastamisega toodete struktuuris, tehnoloogias jne.

Katvuse normeerimisega Käibekapital jaguneb standardiseeritud ja mittestandardseks. Standardiseeritud käibekapitalile, s.o miinimumsuurustele kehtestatakse standardid (käibekapital laovarudes Standardimata käibekapitali suurust kontrollitakse mitte standardite, vaid tegelike andmete järgi (nõuded arveldustele, raha arveldus). sularaha ja ettevõtte kontodel)

Tekkeallikate järgi Käibekapital jaguneb omaks ja laenatuks. Oma – ϶ᴛᴏ käibekapital, mis on ettevõtte pidevas kasutuses. Nende hulka kuuluvad rahalised vahendid, millega ettevõte on selle korraldamise ajal eraldatud (akrediteeritud kapital), mahaarvamised kasumist, stabiilsed kohustused (näiteks tootmis- ja majandustegevuses erinevatel põhjustel võlgnevused töötajatele). , tekib ettevõttel sageli täiendav vajadus rahaliste vahendite järele, mis kaetakse laenatud vahenditega (näiteks pangalaenud)

Ringluses olevate oma- ja laenuvahendite olemasolu on seletatav tootmisprotsessi korralduse iseärasustega. Iga ettevõte seisab silmitsi ülesandega säilitada oma ja laenatud vahendite optimaalne proportsioon, mis iseloomustab ettevõtte finantsstabiilsust. Arvatakse, et pidev minimaalne rahasumma tootmisvajaduste rahastamiseks tagab tema enda käibekapital. Ajutine rahavajadus, mis tekkis ettevõttest sõltuvatel ja sõltumatutel põhjustel, kaetakse laenatud vahenditega.

Under käibekapitali struktuur mõistetakse nende üksikute elementide vahelist suhet tervikuna. Väärib märkimist, et see sõltub ettevõtte tööstusest, spetsialiseerumise ja koostöö tasemest, toodetud toodete kvaliteedist ja konkurentsivõimest, tootmistsükli kestusest ning ettevõtte teadusliku ja tehnilise arengu tempost. . Pika tootmistsükliga ettevõtetes (näiteks rasketehnika, laevaehitus) on suur osa pooleliolevast toodangust; kerges ja toiduainetööstuses, kus tootmistsükkel on suhteliselt lühike, domineerivad käibekapitali struktuuris tootmisvarud, mille pooleliolev toodang on madal; elektrienergiatööstuses ei ole üldse lõpetamata tooteid; mäetööstuse ettevõtetes on märkimisväärne osa edasilükkunud kuludest.

Ettevõtte käibekapitali struktuuri analüüs on väga oluline, kuna see on omamoodi peegel, milles näidatakse ettevõtte finantsseisundit. Seega viitab saadaolevate arvete, valmistoodangu ja pooleliolevate toodangu osakaalu liigne kasv finantsseisundi halvenemisele. Debitoorne arve iseloomustab vahendite kõrvalejuhtimist antud ettevõtte käibest ja nende kasutamist võlgnike poolt selles käibes. Valmistoodete müügi ebarahuldav korraldus toob kaasa valmistoodete osakaalu suurenemise laos (ülevaru), olulise osa käibekapitalist kõrvalejuhtimise, müügimahu ja sellest tulenevalt kasumi vähenemise. Vastupidi, hästi korraldatud toodete müügisüsteem, kaupade väljastamine vastavalt tarbija tellimustele ja väljakujunenud tarnemehhanism ei võimalda käibekapitalil selles ringluse etapis viibida.

Käibekapitali korraldamine ettevõttes hõlmab käibekapitali vajaduse kindlaksmääramist, nende struktuuri, käibekapitali allikaid ja käibekapitali kasutamise juhtimist (käibe suurendamist)

Käibekapitali normeerimine

Tootmise efektiivsuse seisukohalt peaks käibekapitali maht olema optimaalne, st piisav, et tagada katkematu tootmisprotsess, kuid samas minimaalne, mis ei tooks kaasa üleliigsete reservide teket, rahaliste vahendite külmutamist ega tootmise suurenemist ning müügikulud. Optimaalses mahus käibekapitali moodustamise vajadus tuleneb asjaolust, et tootmises materiaalsete ressursside tarbimise ja müügist saadava tulu saamise vahel on ajavahe, mis sõltub paljudest sisemistest ja välistest teguritest. Tootmisprotsessi normaalseks toimimiseks ja toodete müügiks piisav käibekapitali hulk määratakse käibekapitali normeerimisega, mis on nende ratsionaalse kasutamise aluseks.

Käibekapitali normeerimine– ϶ᴛᴏ minimaalse, kuid tootmisprotsessi normaalseks kulgemiseks piisava käibekapitali suuruse määramise protsess ettevõttes.

Turumajanduses on käibekapitali standardimise tähtsus väga suur: ettevõtted peavad iseseisvalt kehtestama ja kontrollima käibekapitali standardit, kuna sellest sõltub lõppkokkuvõttes ettevõtte efektiivsus ja finantsseisund (maksevõime, stabiilsus, likviidsus). Käibekapitali mahu alahindamine tähendab ebastabiilset finantsolukorda, katkestusi tootmisprotsessis ning sellest tulenevalt tootmismahu ja kasumlikkuse vähenemist. Materjal avaldati aadressil http://site
Vastupidi, käibekapitali suuruse ülehindamine külmutab vahendid mis tahes kujul (laovarud, peatatud tootmine, üleliigne tooraine), takistades seeläbi investeeringuid tootmise laiendamisse ja uuendamisse.

Tootmise siseplaneerimise praktikas kasutavad ettevõtted järgmist käibekapitali normeerimise meetodid.

Analüütiline Meetod hõlmab käibekapitali vajaduse arvutamist nende tegelike keskmiste jääkide ulatuses, võttes arvesse tootmismahu kasvu planeerimisperioodil. Eelnevalt analüüsitakse käibekapitali kasutamise efektiivsust baasperioodil ning tehakse kindlaks nende käibe kiirendamise tegurid ja reservid. Seda kasutatakse ettevõtetes, mille käibekapitali struktuuris moodustavad suure osa tootmisvarud.

Koefitsient Meetod põhineb käibekapitali elementide jagamisel kahte rühma sõltuvalt tootmismahu muutustest. Esimesse rühma kuuluv käibekapital sõltub toodangu mahust. Nende vajadus arvutatakse analüütilise meetodiga lähtudes nende suurusest eelmisel perioodil ja eeldatavast tootmismahu kasvust (tooraine, materjalid, valmistooted, pooleliolev toodang teise gruppi kuuluvad tulevased kulud, varuosad, madalad). -väärtus- ja kulumisesemed ehk igat liiki käibekapital, mille väärtus ei sõltu tootmismahu muutustest. Teise grupi käibekapitali normeerimine toimub eelmise perioodi tegelike keskmiste saldode alusel.

meetod otsene konto seisneb standardiseeritud käibekapitali vajaduse arvutamises iga elemendi jaoks. Selle meetodi eelis seisneb peamiselt selles, et see võimaldab täpselt määrata käibekapitali vajaduse. Samal ajal on see üsna töömahukas, nõuab kõrgelt kvalifitseeritud majandusteadlasi ja seda kasutatakse peamiselt kitsa hulga materiaalsete ressursside jaoks. Meetodit kasutatakse olemasoleva ettevõtte käibekapitalivajaduse selgitamiseks või uue ettevõtte korraldamisel, kui puuduvad statistilised andmed, rütmiliselt töötav tootmine või moodustatud tootmisprogramm.

Otsese loendamise meetod nõuab teatud tüüpi käibekapitali laonormide ja keskmise päevase tarbimise kindlaksmääramist. Käibekapitali normeerimisel on äärmiselt oluline arvestada normide ja standardite sõltuvust tootmistsükli kestusest, logistika tingimustest (tarnetevahelised intervallid, tarnitavate partiide suurused, tarnijate kaugus, transpordi kiirus) ja tingimustest. toodete müügist.

Käibekapitali vajaduse arvutamise meetod otsearvestuse meetodil on toodud allpool.

Üldine käibekapitali standard esindab erastandardite summat:

Nsumma = Np. z + Nn. p + Ng. p + Nb. R,

kus nafta rafineerimistehas on tootmisreservi standard;

Nn. p – lõpetamata toodangu standard;

Ng. p – valmistoote standard;

Nb. r – tulevaste perioodide kulude standard.

kõik üldise käibekapitali standardi komponendid tuleb esitada rahas.

Varude standard määratakse valemiga:

Np. z = Qday * N,

Kus Qday– keskmine päevane materjalide kulu, hõõruda;

N– laonorm antud käibekapitali elemendi kohta, päevad.

Käibekapitali varu norm tähistab perioodi (päevade arvu), mille jooksul käibekapital suunatakse tootmisvarudesse. Laovaru norm koosneb jooksvatest, ettevalmistavatest, kindlustus-, transpordi- ja tehnoloogilistest varudest:

N = Nt. z + Np. з + Nstr + Ntr + Ntechn.

Pange tähele, et praegune laoseis– peamine laovaru liik, mis tagab tootmisprotsessi järjepidevuse. Praeguse laoseisu suurust mõjutavad lepingujärgsete tarnete sagedus ja tootmises tarbitud materjalide maht. Väärib märkimist, et tavaliselt võetakse see vastu poole keskmisest tarnetevahelisest intervallist. Keskmine tavatarnete vaheline intervall (tarnetsükkel) määratakse 360 ​​päeva jagamisel planeeritud tarnete arvuga.

Kindlustus- või garantiivaru on vajalik ettenägematute asjaolude korral (näiteks tooraine nappuse korral) ja on traditsiooniliselt määratud 50% praegusest laost, kuid võib sõltuvalt tarnijate asukohast ja katkestuste tõenäosusest olla sellest väärtusest väiksem.

Transpordivaru luuakse eranditult kaubakäibe tingimuste ületamise korral võrreldes dokumendivoo tingimustega. Dokumendi liikumine – maksedokumentide saatmise ja panka esitamise aeg, dokumentide vormistamise aeg pangas, dokumentide postisõidu aeg. Praktikas määratakse veovaru eelmise perioodi tegelike andmete alusel.

Pange tähele, et tehnoloogiline reserv luuakse materjalide tootmiseks ettevalmistamisel, sealhulgas analüüsimisel ja laboratoorsel testimisel. Pange tähele, et tehnoloogilisi varusid võetakse arvesse ainult siis, kui see ei ole tootmisprotsessi osa.

Ettevalmistav varu on kehtestatud tehnoloogiliste arvutuste või ajastuse alusel ja viitab materjalidele, mis ei saa kohe tootmisse minna (puidu kuivatamine, teravilja töötlemine)

Mõnel juhul kehtestatakse hooajaline varunorm ka siis, kui koristatava ressursi liik (suhkrupeet) või tarneviis (veetranspordiga) on hooajaline.

Käibekapitali standard pooleliolevate tööde jaoks määratakse valemiga:

Nn. p = V päev. TC. Raamat h,

kus Vday on planeeritud keskmine päevane toodangumaht tootmismaksumuses;

Tc – tootmistsükli kestus, päevad;

Knz – kulude kasvu koefitsient.

Ühtlase tootmisvõimsusega ettevõtetes saab kulude kasvu koefitsiendi määrata järgmise valemiga:

Kus A– tootmisprotsessi alguses ühel hetkel tehtud kulud (tooraine, põhimaterjalid, pooltooted);

V- hilisemad kulud kuni valmistoodete tootmise lõpuni (näiteks töötasud, amortisatsioon)

Käibekapitali standard tulevaste kulude jaoks määratakse valemiga:

Nb. R = P + R – S,

kus P on edasilükkunud kulude ülekandesumma planeeritud aasta alguses (bilansist võetud);

P – tuleva aasta edasilükkunud kulud (määratakse ettevõtte teadus-tehnilise arengukava alusel);

C – tuleva aasta toodangu omahinnast maha kantavad edasilükkunud kulud vastavalt planeeritud tootmiskulude kalkulatsioonile.

Valmistoodete varude käibekapitali suhe:

Ng. p = V päev (Tf. p + Kuni d),

kus Tfp on aeg, mis kulub partii moodustamiseks valmistoodete tarbijale saatmiseks, päevad;

Tod – veose tarbijale saatmise dokumentide koostamiseks kuluv aeg, päevad.

Nagu eespool mainitud, on ettevõtte käibekapitali üldine standard võrdne kõigi elementide standardite summaga. Kogu käibekapitali üldnorm päevades kehtestatakse käibekapitali üldnormi jagamisel turustatavate toodete keskmise päevatoodanguga tootmismaksumuses.

Käibekapitali kasutamise efektiivsuse näitajad ja käibe kiirendamise viisid

Käibekapitali kasutamise efektiivsust iseloomustab näitajate süsteem. Ärge unustage, et käibekapitali kasutamise intensiivsuse kõige olulisem kriteerium on nende käibe kiirus. Mida lühem on vahendite käibeperiood ja mida vähem on neid käibe erinevates etappides, seda efektiivsemalt saab neid kasutada, mida rohkem vahendeid saab suunata ettevõtte muudele eesmärkidele, seda madalamad on tootmiskulud.

Käibekapitali kasutamise efektiivsust iseloomustab järgmine näitajad.

Käibekapitali käibekordaja(Kob) näitab analüüsitava perioodi (kvartal, poolaasta, aasta) käibekapitali tehtud käivete arvu Tasub teada, et see arvutatakse müüdud toodete mahu ja käibekapitali keskmise jäägi suhtena aruandeperioodi kohta:

Mida suurem on käibekordaja, seda efektiivsemalt kasutab ettevõte käibekapitali.

Valemist on selgelt näha, et käibe arvu kasv viitab kas püsiva käibekapitali bilansi juures müüdavate toodete mahu suurenemisele või püsiva müügimahu juures teatud koguse käibekapitali vabanemisele või iseloomustab olukord, kus müügimahu kasvutempo ületab käibekapitali kasvutempo. Käibekapitali käibe kiirenemine või aeglustumine määratakse tegeliku käibekordaja võrdlemisel selle plaanijärgse või eelmise perioodi väärtusega.

Ühe pöörde kestus päevades näitab, kui kaua kulub käibekapitali täielikuks käibeks, st toodete müügist saadava tuluna ettevõttele tagasi jõudmiseks. arvutatakse aruandeperioodi (aasta, poolaasta, kvartal) päevade arvu jagamisel käibe suhtega:

Asendades käibe suhte asemel selle valemi, saame:

finantsarvutuste praktikas võetakse ühe pöörde kestuse arvutamise lihtsustamiseks päevade arvuks kuus 30, kvartalis 90, aastas 360 päeva.

Ringluses olevate rahaliste vahendite koormustegur iseloomustab väljamakstud käibekapitali suurust toote müügitulu rubla kohta. Analoogiliselt põhivara kapitalimahukusega tähistab see näitaja käibekapitali intensiivsust, st käibekapitali maksumust (kopikates) müüdud toodete rubla kohta:

Täiteteguriks saab käibekordaja pöördprotsent, mis tähendab, et mida madalam on ringluses olevate rahaliste vahendite täitumistegur, seda efektiivsemalt saab ettevõttes kasutada käibekapitali.

Lisaks vaadeldavatele käibekapitali käibe üldnäitajatele määratakse üldkäibe muutumise konkreetsete põhjuste väljaselgitamiseks kindlaks erakäibe näitajad, mis kajastavad käibekapitali kasutamise astet ringluse igas etapis ja individuaalselt. käibekapitali elemendid (arvutatakse sarnaselt ülaltoodud valemitele)

Käibekapitali tõhus kasutamine ei seisne mitte ainult nende käibe kiirendamises, vaid ka toodete tootmis- ja müügikulude vähendamises käibekapitali üksikute elementide (tooraine, materjalid, energia) säästmise tõttu Ettevõtte materiaalsete ressursside kasutamise tõhususe üldnäitaja on aktsepteeritud toodete materjalikulu(Mina) – materjalikulude summa ja toodangu või toodete müügimahu suhe:

Materjali intensiivsuse konkreetsed näitajad on tooraine intensiivsus, metalli intensiivsus, elektrienergia intensiivsus, kütusemahutavus ja energiamahukus; nende arvutamisel kajastab lugeja tegelikku tarbitud tooraine, metalli, elektri, kütuse ja energia kogust füüsikaliselt või väärtuseliselt.

Materjali intensiivsuse pöördnäitaja on materjali efektiivsus, mis määratakse järgmise valemiga:

Mida paremaid tooraineid, materjale, pooltooteid ja energiat saab kasutada, seda väiksem on materjalikulu ja seda suurem on materjali tootlikkus.

Lähtuvalt käibekapitali kasutamise efektiivsuse analüüsist on planeeritud võimalusi nende käibe kiirendamiseks. Käibe kiirenemine saavutatakse erinevate meetmetega varude moodustamise, valmistoodete tootmise ja müügi etapis.

Käibekapitali kasutamise juhtimine hõlmab käibe kiirendamiseks järgmiste viiside rakendamist:

• tootmisprotsesside intensiivistamine, tootmistsükli kestuse vähendamine, erinevat tüüpi seisakute ja katkestuste kõrvaldamine töös, looduslike protsesside aja vähendamine;
• toorme ja kütuse ning energiaressursside säästlik kasutamine: tooraine ja materjalide tarbimise ratsionaalsete normide rakendamine, jäätmevaba tootmise juurutamine, odavama tooraine otsimine, materiaalsete soodustuste süsteemi täiustamine ressursside säästmiseks. Kõik ülaltoodud meetmed vähendavad valmistatud toodete materjalikulu;
• põhitootmise korralduse täiustamine: teaduse ja tehnoloogia progressi kiirendamine, progressiivsete seadmete ja tehnoloogia kasutuselevõtt, tööriistade, seadmete ja seadmete kvaliteedi parandamine, standardimise arendamine, ühtlustamine, tüpiseerimine, tootmise korraldamise vormide optimeerimine (spetsialiseerumine). , koostöö, tehastevaheliste suhete ratsionaliseerimine);
• abi- ja teenindustootmise korralduse täiustamine: abi- ja teenindustoimingute (transport, ladu, peale- ja mahalaadimine) terviklik mehhaniseerimine ja automatiseerimine, laosüsteemi laiendamine, automatiseeritud laoarvestussüsteemide kasutamine;
• töö parandamine tarnijatega: tooraine, materjali ja pooltoodete tarnijate toomine tarbijatele lähemale, tarnete vahede vähendamine, dokumendivoo kiirendamine, otseste pikaajaliste suhete kasutamine tarnijatega;
• töö parandamine toodete tarbijatega: toodete tarbijate toomine tootjatele lähemale, maksesüsteemi täiustamine (toodete väljastamine ettemaksu alusel, mis vähendab saadaolevaid arveid), müüdavate toodete mahu suurendamine tänu tellimuste täitmisele otseühenduste kaudu , toodete hoolikas ja õigeaegne valimine ja saatmine partiide ja sortimendi kaupa , valmistoodete laoseisude vähendamine tänu valmistoodete saatmise täiustatud planeerimisele;
• logistiliste lähenemiste kasutamine ostujuhtimisel, tootmise korraldamisel ja valmistoodete müügil, mis vähendab käibekapitali ringluse kestust ning vähendab tootmis- ja müügikulusid.

1. Käibekapital on oluline osa ettevõtte kapitalist ja tagab tootmisprotsessi katkematu toimimise. Väärib märkimist, et nad on pidevalt liikumises, läbides järjest ringlusetappe ja muutes oma kuju.

2. Käibekapital liigitatakse mitme kriteeriumi järgi: ringlussfääri, elementide, omandiõiguse, reguleerimisala hõlmatuse, moodustamisallikate järgi.

3. Käibekapitali ratsionaalse kasutamise aluseks loetakse nende normeerimist - minimaalse vajaliku, kuid piisava koguse määramist katkematuks tootmisprotsessiks.

4. Käibekapitali kasutamise efektiivsuse kriteeriumiks saab nende käive. Mida kiiremini käibekapital läbib kõik ringluse etapid ja jõuab müügituluna ettevõttesse tagasi, seda tõhusamalt saab neid kasutada.

5. Käibekapitali kasutamise juhtimine hõlmab pidevat tegurite ja reservide otsimist nende käibe kiirendamiseks.